模塊8財務成果會計崗位實訓(電子工業(yè)版)(編輯修改稿)
2025-01-23 03:49 本頁面
【文章內容簡介】 金 —— 應交消費稅 二、營業(yè)稅的核算 營業(yè)稅，是指在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉稅。營業(yè)稅的稅目有：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產等。營業(yè)稅的稅率有 3%、 5%、 8%、 5%~20%幅度稅率四檔。營業(yè)稅按企業(yè)實現的營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額，其計算公式為： 應納稅額＝營業(yè)額適用稅率 與利潤核算相關稅金及附加的核算 上一頁 a、 企業(yè)主營業(yè)務的營業(yè)稅 ， 按其取得的營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算 ， 根據計算結果： 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金 —— 應交營業(yè)稅 b、 主營業(yè)務以外的其他業(yè)務應交的營業(yè)稅 ， 通過“ 其他業(yè)務支出 ” 賬戶核算 。 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金 —— 應交營業(yè)稅 c、 實際上交時： 借：應交稅金 —— 應交營業(yè)稅 貸：銀行存款 與利潤核算相關稅金及附加的核算 下一頁 上一頁 三、城市維護建設稅的核算 城市維護建設稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據增收的一種稅。其納稅人為交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。稅率按納稅人所在地區(qū)確定。市區(qū) 7%、縣、鎮(zhèn) 5%、市區(qū)、縣、鎮(zhèn)以外為 1%。城市維護建設稅應納稅款的計算公式如下： 應納稅額＝（增值稅額 +消費稅額 +營業(yè)稅額）適用稅率 企業(yè)計算出應交城市維護建設稅： 借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務應交城維稅） 其他業(yè)務支出（其他業(yè)務應交城維稅） 貸：應交稅金 —— 應交城維稅 上交時： 借：應交稅金 —— 應交城維稅 貸：銀行存款 與利潤核算相關稅金及附加的核算 上一頁 四、教育費附加的核算 教育費附加是國家為了發(fā)展我國的教育事業(yè)，提高人民的文化素質而征收的一項費用。其計算方法與城市維護建設稅的計算方法相同，都是按企業(yè)實際交納的增值稅額、消費稅額、營業(yè)稅額作為計算依據，教育附加費率為 3%。教育費附加應交款項的計算公式如下： 應交教育費附加款＝（增值稅額 +消費稅額 +營業(yè)稅額）提取率 企業(yè)計算出應交教育費附加款： 借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務應交教育費附加） 其他業(yè)務支出（其他業(yè)務應交教育費附加） 貸：其他應交款 —— 應交教育費附加 上交時： 借：其他應交款 —— 應交教育費附加 貸：銀行存款 與利潤核算相關稅金及附加的核算 上一頁 期間費用是指企業(yè)當期發(fā)生的必須從當期收入中得到補償的費用。由于它僅與當期實現的收入有關，必須計入當期損益，所以稱其為期間費用。期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。 一、營業(yè)費用的核算 營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用，包括包裝費、運雜費、保險費、廣告費、展覽費，以及企業(yè)專設銷售機構的職工工資及福利費、業(yè)務費等經營費用。 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)費用，借記“營業(yè)費用”，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目，期末，應將“營業(yè)費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)費用”科目。 期間費用的核算 下一頁 上一頁 二、管理費用的核算 管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種管理費用。包括公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、職工教育經費、計提的壞賬準備等。
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