燃煤審計報告(編輯修改稿)
2025-01-23 01:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 二、燃煤財務核算流程 （三）燃煤減少的核算 5. 當月其他耗用（如：其他單位調(diào)撥） 借：銀行存款 or應收賬款等（調(diào)撥量雙方約定單價） 貸：其他業(yè)務收入 應交稅金 \銷項稅 同時： 借：其他業(yè)務支出 貸：燃料 \煤（調(diào)撥量當月加權(quán)平均單價） 二、燃煤財務核算流程 （四）燃煤庫存 1. 每月燃煤庫存的形成（僅作了解，不用計算及賬務處理） （ 1）數(shù)量： 月末庫存燃煤量 = 月初庫存量 + 當月增加（當月結(jié)算量 上月暫估量 + 本月暫估量） 當月減少（當月生產(chǎn)耗用量 + 運損 177。 水分差 + 場損 + 其他減少量） （ 2）金額（含運雜費等）： 月末庫存燃煤金額 = 月初庫存金額 + 當月購入金額（當月結(jié)算金額 上月暫估金額 + 本月暫估金額） 當月減少金額（當月生產(chǎn)耗用金額 + 其他減少金額） （ 3）單價：月末庫存燃煤單價 =月末庫存燃煤金額247。月末庫存燃煤量 該單價應與當月燃煤加權(quán)平均單價一致 二、燃煤財務核算流程 （四）燃煤庫存 2. 盤點結(jié)果的核算 → 根據(jù)《中國大唐集團公司會計核算辦法》 （ 1）煤場盤盈 ① 屬于當年的，應調(diào)整煤耗，并在本月的燃料分配表中予以反映，直接增加燃料庫存和沖減當月的燃料成本。 ② 屬于以前年度的，應報經(jīng)批準后作為以前年度損益調(diào)整處理，借記“燃料 \煤” ，貸記“以前年度損益調(diào)整”。 （ 2）煤場盤虧，必須查明原因 ① 屬煤耗計算誤差，應調(diào)整煤耗，并在本月的燃料分配表中反映，直接減少燃料庫存和追加本月的燃料成本； ② 屬其他原因造成的損失，應按規(guī)定程序報批，批準前，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“燃料 \煤”，批準后按批準意見處理。 三、燃料舞弊的主要方式及影響 ? （一）不準確計量進廠煤量、進廠煤熱值 ? （二）合同條款有失公允，或不按合同條款結(jié)算煤款、運雜費等 ? （三）不規(guī)范的燃煤暫估 ? （四）不準確計量入爐煤量、入爐煤熱值 ? （五）煤場盤點不實，虧煤、贏煤及場損 ? （六）幾種比較常見的燃料舞弊 三、燃料舞弊的主要方式及影響 （一）不準確計量進廠煤量、進廠煤熱值 1. 少計進廠煤量（隱瞞進煤量） （ 1）進廠煤未結(jié)算的情況下，應暫估而不暫估 （ 2）進廠煤結(jié)算時，少計結(jié)算煤量（可能同時調(diào)高熱值或結(jié)算煤價；也可能供煤方違反合同條款而被扣噸或罰噸） 影響 :（ 1）掩蓋煤場虧損（掩蓋虧噸、或把虧噸變成虧卡，同期可能出現(xiàn)大量燃煤預付款掛賬） （ 2）形成贏煤（實際庫存煤量大于賬面庫存量） （ 3）掩蓋煤場存煤量（因為某些特殊目的，隱藏煤場實際庫存，從而實現(xiàn)人為調(diào)節(jié)各時段的庫存量） 三、燃料舞弊的主要方式及影響 （一）不準確計量進廠煤量、進廠煤熱值 2. 不準確計量和核算進廠煤運損 （ 1）運損超過了 %，超過部分未向供煤方索賠 （ 2）未按照實際情況計算運損，而根據(jù) %滿額計提，虛報運損 影響：（ 1）實際進煤量減少，而未向供煤方索賠，造成電廠多付煤款，形成損失 （ 2）若虛報運損，會減少進廠煤量，從而掩蓋虧損或形成贏煤 三、燃料舞弊的主要方式及影響 （一）不準確計量進廠煤量、進廠煤熱值 3. 多計進廠煤量（虛報進煤量） （ 1）在沒有收到燃煤的情況下，進行虛假暫估 （ 2）與供煤方結(jié)算的燃煤量大于實際收到的煤量 影響 :（ 1）虛報庫存，同時通過人為調(diào)節(jié)暫估煤價，調(diào)節(jié)當期耗煤單價，從而達到調(diào)節(jié)當期利潤的目的 （ 2）掩蓋贏煤 （ 3）與多經(jīng)等關(guān)系密切的關(guān)聯(lián)企業(yè)燃煤交易中，通過虛假交易套取資金，有可能形成煤場虧噸、或消化煤場贏煤 三、燃料舞弊的主要方式及影響 （一）不準確計量進廠煤量、進廠煤熱值 4. 多計或少計進廠煤熱值 （ 1）人為調(diào)高進廠
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