【文章內容簡介】 納與記賬⑦經辦與保管、⑧業(yè)務操作與復核 授權批準：一般授權、特別授權（上限和下限）、集體決策 會計系統(tǒng)控制： 預算控制 財產保險控制：實物保全制度、限制接近實物控制（不具備權限的人員不得接近實物。） 風險控制 內部報告控制 電子信息技術控制財務經理批準的資金的上限為50萬元，超過50萬元的資金支出由單位負責人批準。（ X）。。。。。。。不超過100萬元的。超過100萬元的支出由集體決策決定。二、 政府監(jiān)督——以財政部門為主（縣級以上）；審計、稅務機關、人民銀行、證監(jiān)會、保監(jiān)會在其相應的職責權限范圍內履行監(jiān)督職能。財政部門可以對所有單位的會計行為進行監(jiān)督。（一） 財政部門監(jiān)督的內容：（調用的會計資料在3個月內完整退還，如果是當期，則需要在30日內完整退還。） 是否依法設賬 會計資料是否真實、完整 會計核算是否合法 對公司、企業(yè)會計核算的監(jiān)督 對會計檔案的監(jiān)督 新增 對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督 對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的監(jiān)督重大違法嫌疑——財政部及其派出機構有權到被監(jiān)督單位的開戶行及往來單位去查詢。對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的監(jiān)督——由省級以上財政部門監(jiān)督檢查。（二） 監(jiān)督形式： 全面檢查：對單位遵守會計法律制度的監(jiān)督——對會計法的執(zhí)法檢查。 專項檢查（抽查）：對會計基礎工作、會計人員是否持證、會計人員從業(yè)情況、繼續(xù)教育情況、遵守會計職業(yè)道德。 重點檢查：有問題的，可能存在問題的 定期檢查：對經注冊會計師審計的財務報告 抽查：對會計事務所出具的審計報告（三） 對政府監(jiān)督的要求： 保密義務——法定義務 對收到的檢舉及時按規(guī)定處理：有權處理的：按職責分工的原則及時處理 無權處理的：及時移送有權處理的部門處理不得將檢舉人姓名和被檢舉材料轉告被檢舉單位和被檢舉個人——由所在單位給予行政處分。 本單位： 1）接受依法的監(jiān)督——不得以任何理由拒絕——法定義務 2）如實提供會計資料 3）不得拒絕、隱匿、謊報對重大違法嫌疑，國務院財政部及其派出機構可向其往來單位和其開戶行查詢，單位和金融機構必須支持。三、會計工作的社會監(jiān)督——以注冊會計師及其會計師事務所為主 檢舉的行為（一）注冊會計師及其業(yè)務范圍注冊會計師——從事審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員，不屬于會計專業(yè)技術職務?！粚儆跁嫀?。注冊會計師必須加入會計師事務所，才能承辦注冊會計師業(yè)務，不能以個人名義承辦業(yè)務。業(yè)務范圍： 審計業(yè)務 1）審查會計報告，出具審計報告——主要審計業(yè)務 （法定業(yè)務） 2）驗資，出具驗資報告 3）辦理企業(yè)合并、分立，清算事宜中的審計業(yè)務，并出具相關報告，非清算報告 4）其他審計業(yè)務 會計咨詢、會計服務業(yè)務 （非法定業(yè)務）——不是一定由注冊會計師承辦。3應當拒絕出具有關報告的： 1）委托人示意其作出不實或不當證明 2）委托人故意不提供會計資料的 3）因委托人有其他不合理要求的，致使其出具的報告不能對重要事項作出正確表述的（不合法的要求）代理記賬機構應當拒絕的情況：不實或不當證明、不提供、不合理要求的、（不合法的要求）（二）注冊會計師審計與內部審計的關系區(qū)別注冊會計師審計內部審計審計目標不同財務報表的真實性、合法性、公允性審計，并發(fā)表意見內部控制的有效性；財務信息的真實性、合法性、完整性；經營活動的效率和效果獨立性不同獨立性強獨立性弱審計職責和工作不同對報告外部使用者負責，鑒證作用對本單位負責參考作用接受審計的自愿程度不同受（委）托審計強制審計審計標準不同《獨立審計準則》內部審計準則審計時間不同事后審計事前、事中、事后聯(lián)系：1）、審計內容、審計方法上 2）、審計工作上 3）、注冊會計師審計可利用內部審計的工作成果（三）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督財政部和省級財政部門對會計師事務所的監(jiān)督 設立條件 備案情況 執(zhí)業(yè)情況 質量控制制度 其他監(jiān)督檢查（四） 對社會監(jiān)督的要求 單位： 如實提供資料 不得以任何方式要求或示意注冊會計師出具不當或不實審計報告 注冊會計師和會計師事務所的 依法接受財政部和省級財政部門合法的監(jiān)督 如實提供資料 不得拒絕、阻撓、逃避四、外部監(jiān)督與內部監(jiān)督的區(qū)別和聯(lián)系：（一） 聯(lián)系： 內部監(jiān)督是基礎 外部監(jiān)督是再監(jiān)督 政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進行的重要保證（二） 區(qū)別：單位內部會計監(jiān)督政府監(jiān)督社會監(jiān)督監(jiān)督主體不同會計機構、會計人員財政部門、稅務、人民銀行、證監(jiān)會、保監(jiān)會社會審計組織、社會公眾監(jiān)督性質不同自我約束機制管理和監(jiān)督審計、鑒證、檢舉監(jiān)督時間不同事前、事中、事后事后事后監(jiān)督內容不同單位經濟活動單位會計行為單位會計報告的真實性、公允性167。一、 會計機構的設置 （會計崗位的設置） 根據會計業(yè)務的需要 1）單獨設置——會計機構：會計機構負責人 2）在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員 3）委托經批準設立從事會計代理記賬的中介機構代理記賬考慮的因素：1）單位規(guī)模大小 2）經濟業(yè)務和財務收支繁簡 3）經營管理要求會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格1）會計機構負責人 中層領導人員（會計主管人員≠會計主管≠主管會計≠主辦會計） （會計主管人員）2）任職資格：會計證+2選1（具備會計師以上技術資格或從事會計工作3年以上） 高要求 低要求 會計人員的回避制度：1) 范圍：國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位2) 內容： 單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人（會計主管人員） 會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納 （會計主管人員）單位負責人的直系親屬可擔任出納3）直系親屬：夫妻關系、直系血親關系、三代以內的旁系血親和近姻親關系會計機構內部的稽核制度1）稽核制度（內容：稽核工作的。。；稽核工作的。。；審核。和復核。）2）稽核制度與內部審計制度的區(qū)別 稽核制度屬于會計機構內部的，內部審計制度屬于單位內部的 稽核人員屬于會計人員，對會計機構負責人功會計主管負責；內部審計人員屬于審計人員，對單位負責人負責?！粚儆跁嬋藛T二、 代理記賬(一)《代理記賬管理辦法》規(guī)定 代理記賬機構設置的條件2005年1月22日發(fā)布 代理記賬的業(yè)務范圍 2005年3月1日實施 代理記賬機構與委托人的關系 代理記賬人員應遵循的道德準則（二）設立條件： 除會計師事務所外的代理記賬機構：經縣級以上財政部門批準，領取由財政部統(tǒng)一印 制的代理記賬許可證，由縣級財政部門頒發(fā)。 條件： 1）3名以上持證的專職人員 2）主管代理記賬業(yè)務的負責人必須具有會計師以上資格 3）場地 4）制度總會計師——也必須具備會計師以上資格（三）業(yè)務范圍——主要業(yè)務范圍：會計代理；非主要業(yè)務：報稅進行會計核算，包括：審核原始憑證 填制記賬憑證 登賬 編報 沒有填制和取得原始憑證原始憑證由經辦人員填制，——交會計部門審核。 提供財務報告： 加蓋：委托單位負責人 簽名和蓋章 代理記賬機構負責人 報稅 其他會計業(yè)務（四）代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務遵守會計法律制度核算 單位的會計核算要遵守。；電算化企業(yè)的會計核算也必須遵守。；代理記賬機構代理的記賬活動也要遵守。。保密對委托人示意其作出不當的會計處理，提供不實會計資料，及其他不符合會計法律制度的要求——應當拒絕對委托人提出的有關會計處理原則予以解釋。（五）委托代理記賬的委托人義務——原始憑證方面填制和取得合法的原始憑證及時提供合法的原始憑證對退回的原始憑證及時更正補充配備專人負責日常貨幣的收支和保管三、會計從業(yè)資格《會計從業(yè)資料管理辦法》于2005年3月1日實施（一） 適用范圍：全國 包括：港、澳、臺及在境內從事會計工作的外籍人員（二） 取得——考試制度 報名條件：1）遵守會計及其他財經法律、法規(guī) 2）具有良好的道德品質 3）具備會計專業(yè)基本知識和技能除外： 1）被依法吊銷會計證的人員，自被吊銷之日起5年內（含5年）不得考試 2）因與會計職務有關的違法行為，追究刑事責任的，終身不得考試優(yōu)惠：免試《會計基礎》、《會計電算化》條件： 學歷：中專以上 專業(yè)：會計類專業(yè)：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學（不含：市場營銷學、經濟管理學、金融學、電子商務） 時間：自畢業(yè)之日起2年內 取得：1） 能當場作出決定的，當場作出發(fā)證決定2） 不能當場作出決定的，自受理之日起20內審查，作出決定；20日不能作出決定，可延長10日審查3） 作出決定的 10日內發(fā)證 不予發(fā)證的：告知理由和具有行政復議和訴訟權利20——20——10——10（三） 會計證書管理——注冊登記管理（制度）——不是年檢制度 上崗注冊登記：上崗之日起90日內辦理 調轉登記 同一管轄區(qū)域的：離開原單位之日起90日內辦理 不同管轄區(qū)域的：及時辦調出手續(xù)，自調出手續(xù)之日起90日內辦調入 離崗登記：離開會計崗位超過6個月的 變更登記：學歷、學位、專業(yè)技術職務資格變動的（四） 會計人員繼續(xù)教育：（特點：針對性、適應性、靈活性） 對象：所有持證人員 內容：會計理論、會計政策法規(guī)、會計業(yè)務知識、會計技能訓練和會計職業(yè)道德 形式和學時要求形式 接受培訓為主，每年接受培訓的時間累計不得少于24小時 其他形式1）財政部備案有會計培訓 2）會計人員繼續(xù)教育師資培訓和會計培訓 3）會計類脫產培訓 4）會計專業(yè)技術資格考試，注冊會計師、注冊稅務所、注冊資產評估師考試 在職自學——補充形式 1）會計學歷教育 2）會計類論文發(fā)表 3）會計遠程教育，網上培訓 4）其他在職自學形式管理要求1）對財政部門：進行考核，并作為評選先進會計工作者，頒發(fā)會計人員榮譽證書的依據之一 實行登記管理 應加強會計人員業(yè)務檔案，誠信檔案建設，如實記載繼續(xù)教育情況 將各單位會計人員繼續(xù)教育情況列入《會計法》執(zhí)行情況檢查，會計從業(yè)資格檢查2）對單位：組織和督促會計參加繼續(xù)教育，并提供條件 將會計人員繼續(xù)教育情況作為會計人員任職、晉升的依據之一3）對會計個人：無正當理由仍不參加繼續(xù)教育的，向社會公布；達到一定時間，會計從業(yè)資格自動失效。財政部門對從業(yè)資格管理——注冊登記制度財政部門對專業(yè)技術資格管理——年檢制度財政部門對繼續(xù)教育管理——登記制度四、會計專業(yè)職務及會計專業(yè)技術資格（一） 會計專業(yè)職務 初級：助理會計師和會計員 中級：會計師 高級：高級會計師，正高級會計師（二） 會計專業(yè)技術資格：初級、中級——考試制度 高級——考評結合 報名條件：初級：高中以上學歷 中級：1）大專學歷：從事會計工作滿5年 2）本科：從事會計工作滿4年 3）雙學士、研究生：從事會計工作滿2年 4）碩士學位：從事會計工作滿1年