【文章內(nèi)容簡介】 納與記賬⑦經(jīng)辦與保管、⑧業(yè)務(wù)操作與復(fù)核 授權(quán)批準(zhǔn)：一般授權(quán)、特別授權(quán)（上限和下限）、集體決策 會計(jì)系統(tǒng)控制： 預(yù)算控制 財(cái)產(chǎn)保險控制：實(shí)物保全制度、限制接近實(shí)物控制（不具備權(quán)限的人員不得接近實(shí)物。） 風(fēng)險控制 內(nèi)部報(bào)告控制 電子信息技術(shù)控制財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)的資金的上限為50萬元，超過50萬元的資金支出由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（ X）。。。。。。。不超過100萬元的。超過100萬元的支出由集體決策決定。二、 政府監(jiān)督——以財(cái)政部門為主（縣級以上）；審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民銀行、證監(jiān)會、保監(jiān)會在其相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)履行監(jiān)督職能。財(cái)政部門可以對所有單位的會計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。（一） 財(cái)政部門監(jiān)督的內(nèi)容：（調(diào)用的會計(jì)資料在3個月內(nèi)完整退還，如果是當(dāng)期，則需要在30日內(nèi)完整退還。） 是否依法設(shè)賬 會計(jì)資料是否真實(shí)、完整 會計(jì)核算是否合法 對公司、企業(yè)會計(jì)核算的監(jiān)督 對會計(jì)檔案的監(jiān)督 新增 對單位會計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督 對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督重大違法嫌疑——財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)有權(quán)到被監(jiān)督單位的開戶行及往來單位去查詢。對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督——由省級以上財(cái)政部門監(jiān)督檢查。（二） 監(jiān)督形式： 全面檢查：對單位遵守會計(jì)法律制度的監(jiān)督——對會計(jì)法的執(zhí)法檢查。 專項(xiàng)檢查（抽查）：對會計(jì)基礎(chǔ)工作、會計(jì)人員是否持證、會計(jì)人員從業(yè)情況、繼續(xù)教育情況、遵守會計(jì)職業(yè)道德。 重點(diǎn)檢查：有問題的，可能存在問題的 定期檢查：對經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告 抽查：對會計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告（三） 對政府監(jiān)督的要求： 保密義務(wù)——法定義務(wù) 對收到的檢舉及時按規(guī)定處理：有權(quán)處理的：按職責(zé)分工的原則及時處理 無權(quán)處理的：及時移送有權(quán)處理的部門處理不得將檢舉人姓名和被檢舉材料轉(zhuǎn)告被檢舉單位和被檢舉個人——由所在單位給予行政處分。 本單位： 1）接受依法的監(jiān)督——不得以任何理由拒絕——法定義務(wù) 2）如實(shí)提供會計(jì)資料 3）不得拒絕、隱匿、謊報(bào)對重大違法嫌疑，國務(wù)院財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)可向其往來單位和其開戶行查詢，單位和金融機(jī)構(gòu)必須支持。三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督——以注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所為主 檢舉的行為（一）注冊會計(jì)師及其業(yè)務(wù)范圍注冊會計(jì)師——從事審計(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，不屬于會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)?！粚儆跁?jì)師。注冊會計(jì)師必須加入會計(jì)師事務(wù)所，才能承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)，不能以個人名義承辦業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍： 審計(jì)業(yè)務(wù) 1）審查會計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告——主要審計(jì)業(yè)務(wù) （法定業(yè)務(wù)） 2）驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告 3）辦理企業(yè)合并、分立，清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相關(guān)報(bào)告，非清算報(bào)告 4）其他審計(jì)業(yè)務(wù) 會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) （非法定業(yè)務(wù)）——不是一定由注冊會計(jì)師承辦。3應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告的： 1）委托人示意其作出不實(shí)或不當(dāng)證明 2）委托人故意不提供會計(jì)資料的 3）因委托人有其他不合理要求的，致使其出具的報(bào)告不能對重要事項(xiàng)作出正確表述的（不合法的要求）代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)拒絕的情況：不實(shí)或不當(dāng)證明、不提供、不合理要求的、（不合法的要求）（二）注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系區(qū)別注冊會計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)目標(biāo)不同財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、公允性審計(jì)，并發(fā)表意見內(nèi)部控制的有效性；財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性、完整性；經(jīng)營活動的效率和效果獨(dú)立性不同獨(dú)立性強(qiáng)獨(dú)立性弱審計(jì)職責(zé)和工作不同對報(bào)告外部使用者負(fù)責(zé)，鑒證作用對本單位負(fù)責(zé)參考作用接受審計(jì)的自愿程度不同受（委）托審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)時間不同事后審計(jì)事前、事中、事后聯(lián)系：1）、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法上 2）、審計(jì)工作上 3）、注冊會計(jì)師審計(jì)可利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果（三）財(cái)政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督財(cái)政部和省級財(cái)政部門對會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督 設(shè)立條件 備案情況 執(zhí)業(yè)情況 質(zhì)量控制制度 其他監(jiān)督檢查（四） 對社會監(jiān)督的要求 單位： 如實(shí)提供資料 不得以任何方式要求或示意注冊會計(jì)師出具不當(dāng)或不實(shí)審計(jì)報(bào)告 注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所的 依法接受財(cái)政部和省級財(cái)政部門合法的監(jiān)督 如實(shí)提供資料 不得拒絕、阻撓、逃避四、外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督的區(qū)別和聯(lián)系：（一） 聯(lián)系： 內(nèi)部監(jiān)督是基礎(chǔ) 外部監(jiān)督是再監(jiān)督 政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證（二） 區(qū)別：單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督政府監(jiān)督社會監(jiān)督監(jiān)督主體不同會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員財(cái)政部門、稅務(wù)、人民銀行、證監(jiān)會、保監(jiān)會社會審計(jì)組織、社會公眾監(jiān)督性質(zhì)不同自我約束機(jī)制管理和監(jiān)督審計(jì)、鑒證、檢舉監(jiān)督時間不同事前、事中、事后事后事后監(jiān)督內(nèi)容不同單位經(jīng)濟(jì)活動單位會計(jì)行為單位會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、公允性167。一、 會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （會計(jì)崗位的設(shè)置） 根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要 1）單獨(dú)設(shè)置——會計(jì)機(jī)構(gòu)：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 2）在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員 3）委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬的中介機(jī)構(gòu)代理記賬考慮的因素：1）單位規(guī)模大小 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡 3）經(jīng)營管理要求會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的任職資格1）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 中層領(lǐng)導(dǎo)人員（會計(jì)主管人員≠會計(jì)主管≠主管會計(jì)≠主辦會計(jì)） （會計(jì)主管人員）2）任職資格：會計(jì)證+2選1（具備會計(jì)師以上技術(shù)資格或從事會計(jì)工作3年以上） 高要求 低要求 會計(jì)人員的回避制度：1) 范圍：國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位2) 內(nèi)容： 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員） 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納 （會計(jì)主管人員）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬可擔(dān)任出納3）直系親屬：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親和近姻親關(guān)系會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的稽核制度1）稽核制度（內(nèi)容：稽核工作的。。；稽核工作的。。；審核。和復(fù)核。）2）稽核制度與內(nèi)部審計(jì)制度的區(qū)別 稽核制度屬于會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的，內(nèi)部審計(jì)制度屬于單位內(nèi)部的 稽核人員屬于會計(jì)人員，對會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人功會計(jì)主管負(fù)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)人員屬于審計(jì)人員，對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)?！粚儆跁?jì)人員二、 代理記賬(一)《代理記賬管理辦法》規(guī)定 代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)置的條件2005年1月22日發(fā)布 代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 2005年3月1日實(shí)施 代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系 代理記賬人員應(yīng)遵循的道德準(zhǔn)則（二）設(shè)立條件： 除會計(jì)師事務(wù)所外的代理記賬機(jī)構(gòu)：經(jīng)縣級以上財(cái)政部門批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印 制的代理記賬許可證，由縣級財(cái)政部門頒發(fā)。 條件： 1）3名以上持證的專職人員 2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會計(jì)師以上資格 3）場地 4）制度總會計(jì)師——也必須具備會計(jì)師以上資格（三）業(yè)務(wù)范圍——主要業(yè)務(wù)范圍：會計(jì)代理；非主要業(yè)務(wù)：報(bào)稅進(jìn)行會計(jì)核算，包括：審核原始憑證 填制記賬憑證 登賬 編報(bào) 沒有填制和取得原始憑證原始憑證由經(jīng)辦人員填制，——交會計(jì)部門審核。 提供財(cái)務(wù)報(bào)告： 加蓋：委托單位負(fù)責(zé)人 簽名和蓋章 代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 報(bào)稅 其他會計(jì)業(yè)務(wù)（四）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)遵守會計(jì)法律制度核算 單位的會計(jì)核算要遵守。；電算化企業(yè)的會計(jì)核算也必須遵守。；代理記賬機(jī)構(gòu)代理的記賬活動也要遵守。。保密對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?jì)處理，提供不實(shí)會計(jì)資料，及其他不符合會計(jì)法律制度的要求——應(yīng)當(dāng)拒絕對委托人提出的有關(guān)會計(jì)處理原則予以解釋。（五）委托代理記賬的委托人義務(wù)——原始憑證方面填制和取得合法的原始憑證及時提供合法的原始憑證對退回的原始憑證及時更正補(bǔ)充配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣的收支和保管三、會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)從業(yè)資料管理辦法》于2005年3月1日實(shí)施（一） 適用范圍：全國 包括：港、澳、臺及在境內(nèi)從事會計(jì)工作的外籍人員（二） 取得——考試制度 報(bào)名條件：1）遵守會計(jì)及其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī) 2）具有良好的道德品質(zhì) 3）具備會計(jì)專業(yè)基本知識和技能除外： 1）被依法吊銷會計(jì)證的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得考試 2）因與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，追究刑事責(zé)任的，終身不得考試優(yōu)惠：免試《會計(jì)基礎(chǔ)》、《會計(jì)電算化》條件： 學(xué)歷：中專以上 專業(yè)：會計(jì)類專業(yè)：會計(jì)學(xué)、會計(jì)電算化、注冊會計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)（不含：市場營銷學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理學(xué)、金融學(xué)、電子商務(wù)） 時間：自畢業(yè)之日起2年內(nèi) 取得：1） 能當(dāng)場作出決定的，當(dāng)場作出發(fā)證決定2） 不能當(dāng)場作出決定的，自受理之日起20內(nèi)審查，作出決定；20日不能作出決定，可延長10日審查3） 作出決定的 10日內(nèi)發(fā)證 不予發(fā)證的：告知理由和具有行政復(fù)議和訴訟權(quán)利20——20——10——10（三） 會計(jì)證書管理——注冊登記管理（制度）——不是年檢制度 上崗注冊登記：上崗之日起90日內(nèi)辦理 調(diào)轉(zhuǎn)登記 同一管轄區(qū)域的：離開原單位之日起90日內(nèi)辦理 不同管轄區(qū)域的：及時辦調(diào)出手續(xù)，自調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)辦調(diào)入 離崗登記：離開會計(jì)崗位超過6個月的 變更登記：學(xué)歷、學(xué)位、專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格變動的（四） 會計(jì)人員繼續(xù)教育：（特點(diǎn)：針對性、適應(yīng)性、靈活性） 對象：所有持證人員 內(nèi)容：會計(jì)理論、會計(jì)政策法規(guī)、會計(jì)業(yè)務(wù)知識、會計(jì)技能訓(xùn)練和會計(jì)職業(yè)道德 形式和學(xué)時要求形式 接受培訓(xùn)為主，每年接受培訓(xùn)的時間累計(jì)不得少于24小時 其他形式1）財(cái)政部備案有會計(jì)培訓(xùn) 2）會計(jì)人員繼續(xù)教育師資培訓(xùn)和會計(jì)培訓(xùn) 3）會計(jì)類脫產(chǎn)培訓(xùn) 4）會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)所、注冊資產(chǎn)評估師考試 在職自學(xué)——補(bǔ)充形式 1）會計(jì)學(xué)歷教育 2）會計(jì)類論文發(fā)表 3）會計(jì)遠(yuǎn)程教育，網(wǎng)上培訓(xùn) 4）其他在職自學(xué)形式管理要求1）對財(cái)政部門：進(jìn)行考核，并作為評選先進(jìn)會計(jì)工作者，頒發(fā)會計(jì)人員榮譽(yù)證書的依據(jù)之一 實(shí)行登記管理 應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)人員業(yè)務(wù)檔案，誠信檔案建設(shè)，如實(shí)記載繼續(xù)教育情況 將各單位會計(jì)人員繼續(xù)教育情況列入《會計(jì)法》執(zhí)行情況檢查，會計(jì)從業(yè)資格檢查2）對單位：組織和督促會計(jì)參加繼續(xù)教育，并提供條件 將會計(jì)人員繼續(xù)教育情況作為會計(jì)人員任職、晉升的依據(jù)之一3）對會計(jì)個人：無正當(dāng)理由仍不參加繼續(xù)教育的，向社會公布；達(dá)到一定時間，會計(jì)從業(yè)資格自動失效。財(cái)政部門對從業(yè)資格管理——注冊登記制度財(cái)政部門對專業(yè)技術(shù)資格管理——年檢制度財(cái)政部門對繼續(xù)教育管理——登記制度四、會計(jì)專業(yè)職務(wù)及會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（一） 會計(jì)專業(yè)職務(wù) 初級：助理會計(jì)師和會計(jì)員 中級：會計(jì)師 高級：高級會計(jì)師，正高級會計(jì)師（二） 會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格：初級、中級——考試制度 高級——考評結(jié)合 報(bào)名條件：初級：高中以上學(xué)歷 中級：1）大專學(xué)歷：從事會計(jì)工作滿5年 2）本科：從事會計(jì)工作滿4年 3）雙學(xué)士、研究生：從事會計(jì)工作滿2年 4）碩士學(xué)位：從事會計(jì)工作滿1年