【文章內(nèi)容簡介】 案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時(shí)將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷；財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，則應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷。4．不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊和會(huì)計(jì)檔案保管清冊中列明。另外，正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位的會(huì)計(jì)檔案。無論其是否保管期滿，都不得銷毀，必須妥善保管，等到項(xiàng)目辦理竣工決算后按規(guī)定的交接手續(xù)移交給項(xiàng)目的接受單位進(jìn)行妥善保管六．其他規(guī)定(一)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算1．款項(xiàng)及有價(jià)證券的收付；2．財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3．債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 4．資本、基金的增減：5．收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6．財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理：7．其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。(二)會(huì)計(jì)處理方法 會(huì)計(jì)處理方法，是指在會(huì)計(jì)核算中所采用的具體方法，如存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理方法、企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表方法、外幣折算會(huì)計(jì)處理方法等。采用不同的會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)影響會(huì)計(jì)資料的一致性和可比性，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)資料的使用因此《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更：確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行處理。滿足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)政策：一是法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更；二是會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(三)會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度是指人為劃分的以年度為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間。我國規(guī)定的會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。每一個(gè)會(huì)計(jì)年度還可以按照公歷日期具體劃分為半年度、季度和月度。在實(shí)行以公歷年度為會(huì)計(jì)年度時(shí)，有幾種情況應(yīng)注意：第一、在年度中間成立的單位。應(yīng)當(dāng)以成立之日起至當(dāng)年的12月31日作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。例如，一個(gè)企業(yè)于4月。10日經(jīng)注冊登記成立應(yīng)當(dāng)自4月lO日起至當(dāng)年的12月31日止為第一個(gè)會(huì)計(jì)年度，在編報(bào)的．第一個(gè)會(huì)計(jì)年度報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)加以說明。其第二個(gè)會(huì)計(jì)年發(fā)，則應(yīng)當(dāng)自下一年的1月1日起至12月3l日止。第二，在年度中間清算的單位，應(yīng)當(dāng)自1月1日起至清算之日止作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。例如，某企業(yè)8月5日進(jìn)行破產(chǎn)清算，那么從該年1月1日起至8月5日就是一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第三，對(duì)于季節(jié)性生產(chǎn)的單位應(yīng)當(dāng)自1月1日起至12月31日作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。如有的企業(yè)每年只開工四個(gè)月，其余的時(shí)間停工，對(duì)于這樣的單位，在會(huì)計(jì)上必須從1月1日起至12月31日止作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，計(jì)算企業(yè)當(dāng)年的財(cái)務(wù)成果，而不能從其開工的當(dāng)天起至停工的那一天止作為會(huì)計(jì)年度。 (四)記賬本位幣會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 這里應(yīng)當(dāng)注意的是：第一，在我國境外設(shè)立的中國企業(yè)，其日常經(jīng)營業(yè)務(wù)是以當(dāng)?shù)刎泿艦橹?，其?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿也要按所在地的要求以當(dāng)?shù)刎泿艦橛涃~本位幣。第二，由于人民幣與其他貨幣的匯率是經(jīng)常變化的，所以就有一個(gè)匯率折算問題，這在《會(huì)計(jì)法》中沒有具體規(guī)定，而在國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中作了專門規(guī)定。各單位必須按照這些規(guī)定折算。第三，單位的賬簿記錄可使用人民幣或外幣反映，但是所有單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須使用人民幣披露或反映(五)會(huì)計(jì)電算化為保證計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整和安全，《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)電算化作了兩個(gè)方面的規(guī)定：一是采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，其使用的會(huì)計(jì)軟件必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；二是用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。(六)會(huì)計(jì)文字記錄 1．我國境內(nèi)所有國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會(huì)計(jì)記錄文字都應(yīng)當(dāng)使用中文。 2．在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。3．在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。(1)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文(2)在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字要注意這里有幾個(gè)限制條件： ①這些地方的會(huì)計(jì)記錄必須使用中文，允許使用民族文字是以使用中文為前提條件的：②這種特殊情形只允許在民族自治地方發(fā)生； ③與中文同時(shí)使用的民族文字必須是當(dāng)?shù)赝ㄓ玫?，而且只能使用一種；④這種規(guī)定只是“可以”，而不是“必須”，這就意味著即使符合上述條件的單位，如果自己認(rèn)為沒有必要，也可以只使用中文，不再同時(shí)使用民族文字。(3)在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織可以同時(shí)使用一種外國文字。 注意：這里僅僅是指會(huì)計(jì)記錄文字，不包括會(huì)議記錄、各種計(jì)劃等第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，會(huì)計(jì)法確立了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。所謂三位，是指會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的結(jié)構(gòu)包括三個(gè)層次：即單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。所謂一體，是指各層次監(jiān)督之間的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)形成一個(gè)有機(jī)整體。內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是內(nèi)部管理的重要組成部分：社會(huì)監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨(dú)立性和有償性：政府監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是強(qiáng)制性和無償性。一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，是貫徹執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)法律制度，保證會(huì)計(jì)工作健康有序，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要保證。(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而不是會(huì)計(jì)工作本身，這不同于政府監(jiān)督。(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)1．財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章： 2．會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；3．省級(jí)財(cái)政部門和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；4．各單位根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律制度制定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度：5．各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。(四)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容 1．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。2．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變造、故意毀滅會(huì)計(jì)賬簿或者“賬外設(shè)賬”行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請求作出處理。3．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。4．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正：制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請求處理。5．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。(1)對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。(2)對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。(3)對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。(4)對(duì)認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。(5)對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。(6)對(duì)嚴(yán)重違反國家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。6．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正：制止和糾正無效的，向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求處理。7．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。(五)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求：(1)會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。(2)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確各單位在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中，對(duì)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。(3)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。這是內(nèi)部審計(jì)控制的基本要求。(六)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)1．單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。2．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法事項(xiàng)有權(quán)拒絕和糾正，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。(1)各單位要建立賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符、賬表相符。(2)會(huì)計(jì)人員對(duì)賬實(shí)不符的情況要及時(shí)作出處理(3)及時(shí)檢舉違法會(huì)計(jì)行為 (七)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，具有十分重大的意義。2．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)(1)規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；(2)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；(3)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。3．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費(fèi)用、擔(dān)保。4．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。(1)不相容職務(wù)相互分離控制。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。 (2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)，是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)，是對(duì)辦理常規(guī)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)利、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件的形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易事項(xiàng)辦理的條件、范圍和對(duì)該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系。在日常業(yè)務(wù)處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍(包括制定產(chǎn)品銷售價(jià)格的權(quán)力、購買固定資產(chǎn)的權(quán)力以及招聘員工的權(quán)力等)和有關(guān)職責(zé)自行辦理。特別授權(quán)，是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件(比如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等)的有關(guān)規(guī)定。特別授權(quán)也可以用于超過一般授權(quán)限制的常規(guī)交易。單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；并要按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。(3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息控制系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。(4)預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動(dòng)的全過程，單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的情況進(jìn)行研究分析，并提出改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。 (5)財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。接近控制，主要是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。 (6)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)經(jīng)營所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。(7)內(nèi)部報(bào)告控制。內(nèi)部報(bào)告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，可以由財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)，也可由財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。內(nèi)部報(bào)告可以是日報(bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等。內(nèi)部報(bào)告的格式和內(nèi)容必須簡明易懂，避免繁瑣難學(xué)。(8)電子信息技術(shù)控制。電子信息技術(shù)控制的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾?、人工控制為?jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理和控制。二是對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制，具體是指既要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)人員的控制，還要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)、文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。5．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本原則第一，合法性原則；即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況；第二，有效性原則。即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力；第三，全面性原則。即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；第四，不相容職務(wù)相分離原則； 第五，成本效益原則。即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則。以合理的控制成本達(dá)到最