【文章內(nèi)容簡介】 中一處細(xì)微的改動(dòng)，直接關(guān)系到每個(gè)人的錢包。將草案原文的“逐步扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)”，改為“盡快扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)”， 0314表決通過。 最低工資調(diào)整成本壓力 * 黑匠策語 提起征點(diǎn) 〃 減少級(jí)次 〃 調(diào)整級(jí)距 22 * 個(gè)稅改革（起征點(diǎn)、免征額）歷史： 1980年 9月頒布，確定了個(gè)稅 800元的起征點(diǎn)。 2023年 1月個(gè)稅工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整到 1600元。 2023年 3月個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到 2023元。 2023年 3月 2日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論通過個(gè)人所稅法修正案（草案）。 2023年 4月 20日十一屆全國人大常委會(huì)第二十次會(huì)議審議個(gè)人所得稅法修正案草案。 黑匠策語 年終獎(jiǎng)適用稅率臨界點(diǎn)的節(jié)稅籌劃 級(jí)數(shù) 獎(jiǎng)金收入級(jí)距 適用稅率 不適合發(fā)放獎(jiǎng)金的范圍 1 不超過 6000 5% 2 6000— 24000 10% 6001— 6306 3 24000— 60000 15% 24001— 25294 4 60000— 240000 20% 60001— 63438 5 240000— 480000 25% 240001— 254667 6 480000— 720230 30% 480001— 511429 7 720230— 960000 35% 720231— 770769 8 960000— 1202300 40% 960001— 1033333 9 1202300以上 45% 1202301— 1300000 23 ? 年終獎(jiǎng)先除以 12再確定適用稅率，但是只扣除了 1個(gè)月的速算扣除數(shù)，因此在對(duì)年終獎(jiǎng)?wù)魇諅€(gè)人所得稅時(shí)，實(shí)際上只有 1個(gè)月適用了超額累進(jìn)稅率，另外 11個(gè)月適用的是全額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是各級(jí)距臨界點(diǎn)附近稅率和稅負(fù)跳躍式上升，也就是存在 9個(gè)無效納稅區(qū)間。 無效納稅區(qū)間的特點(diǎn)是相對(duì)無效區(qū)間減去 1元的年終獎(jiǎng)金額而言，隨稅前收入增加稅后收入不升反降或保持不變，每個(gè)區(qū)間的起點(diǎn)都是稅率變化相應(yīng)點(diǎn)。 * 黑匠策語 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過 4000元的，減除費(fèi)用 800元； 4000元以上的，減除 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 國稅發(fā) [1994]89號(hào) ：同一項(xiàng)目是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 財(cái)稅字 [1994]020號(hào)： 對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費(fèi)，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。 工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬相互轉(zhuǎn)化的節(jié)稅策略 24 * 黑匠策語 ? 薪酬水平低，個(gè)人所得稅少，但企業(yè)所得稅多； ? 薪酬水平高，個(gè)人所得稅多，但企業(yè)所得稅少。 薪酬給付的同時(shí)會(huì)增加相應(yīng)的政策支出費(fèi)用，所謂的政策成本是政策要求企業(yè)承擔(dān)的支出義務(wù)或者允許企業(yè)使用，可在繳納企業(yè)所得稅前允許扣除，而且不計(jì)入個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額的費(fèi)用。 ? 企業(yè)加薪，企業(yè)所得稅減免 25%，也就是由政府買單了 25%； ? 企業(yè)在自己的承受能力內(nèi)增加工資、考慮由此而增加的社保支出； 企業(yè)增加工資薪金在社保繳費(fèi)基數(shù)上下限以內(nèi)，社保支出隨之增加；但工資薪金及社保的抵稅效應(yīng)使總支出基本與所增加的工資薪金總額持平，企業(yè)可在自己的承受能力內(nèi)增加工資薪金、不必過多地考慮由此而增加的社保支出。 薪酬與所得稅 25 * 黑匠策語 9月 1日起 ， 呼之欲出的營業(yè)稅差額計(jì)征法終于落地上海 ， 這次的改革范圍相當(dāng)廣 ， 幾乎大部分交納營業(yè)稅的企業(yè)都已被覆蓋到 ， 服務(wù)業(yè)將首先獲益 。 上海市地稅局近日發(fā)布的 《 營業(yè)稅差額征稅管理辦法 》 （ 以下簡稱 《 辦法 》 ）中明確提出 ， 上海市范圍內(nèi)負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 ， 按差額方式確定計(jì)稅營業(yè)額 ， 有效期自 9月 1日起 。 《 辦法 》 中詳細(xì)羅列了八大類按差額方式計(jì)征營業(yè)稅的具體項(xiàng)目 ， 其中對(duì)營業(yè)稅改革呼聲最高的服務(wù)業(yè)赫然在列 。 在減輕稅負(fù) 、 振興產(chǎn)業(yè)外 ， 從總額計(jì)算到差額計(jì)算 ， 更體現(xiàn)了對(duì)廣義服務(wù)業(yè)征稅思路上營業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)變的嘗試 。 “ 改制后的營業(yè)稅和增值稅實(shí)際上已非常相似 。 ” 在 《 辦法 》 中 ， 可從計(jì)稅營業(yè)額中扣除抵消的項(xiàng)目總數(shù)被擴(kuò)大到共 60個(gè) ， 其中服務(wù)業(yè)就占了 24個(gè) 。 “ 實(shí)行營業(yè)稅差額計(jì)征大大減輕了我們服務(wù)業(yè)的負(fù)擔(dān) 。 ” 此前服務(wù)業(yè)計(jì)征營業(yè)稅需要對(duì)營業(yè)額全額計(jì)征 ， 其中包含了相當(dāng)一部分的支出款項(xiàng) 。 實(shí)行營業(yè)稅差額計(jì)征后這部分款項(xiàng)可以從營業(yè)額中抵扣出去 。 “ 我們對(duì)此盼望已久 ， 現(xiàn)在已經(jīng)接到通知的上海企業(yè)都在學(xué)習(xí)新的管理辦法 ， 核對(duì)自身的適用情況 。 ” 上海服務(wù)業(yè)減稅發(fā)端 長三角稅源爭奪暗流涌動(dòng) 26 * 黑匠策語 2023年全國財(cái)政收入增幅仍然被定為 8%， 加上從預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入的 1500億元 ， 2023年的全國財(cái)政收入預(yù)算安排為 88910元 。 相比 2023年 %收入增幅 ，2023年財(cái)政部預(yù)定的收入增速依舊保守 ， 主要是考慮了稅收的增減因素 。 增值稅 、 個(gè)人所得稅作為減收因素被考慮進(jìn)來 。 增值稅將覆蓋營業(yè)稅 ， 使存在重復(fù)征稅的交通運(yùn)輸 、 建筑 、 金融保險(xiǎn)等行業(yè)納入增值稅范疇 ， 減輕稅負(fù) 。 目前增值稅立法草案已經(jīng)形成 ， 正在全面開展改革的測(cè)算工作 。 預(yù)計(jì) 2023年?duì)I業(yè)稅無法全面被增值稅替代 ， 但一些重要的領(lǐng)域?qū)⒈患{入進(jìn)來 ， 因此稅收減收將會(huì)明顯 。 有專家預(yù)計(jì) ， 增值稅擴(kuò)圍比增值稅轉(zhuǎn)型改革減收效果要大 ，2023年增值稅轉(zhuǎn)型導(dǎo)致財(cái)政減收 1900億元 。 上海財(cái)稅改革新視野 徹底免征小規(guī)模企業(yè)增值稅 20230114 增值稅將覆蓋營業(yè)稅 27 * 黑匠策語 在中國境內(nèi)就業(yè)的外國人參加社會(huì)保險(xiǎn)暫行辦法 養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)年限不足 15年人員的處理辦法 勞務(wù)派遣暫行規(guī)定 實(shí)施 《 中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法 》 若干規(guī)定 社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人權(quán)益記錄管理辦法 國務(wù)院關(guān)于修改 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 的決定、非法用工單位傷亡人員 一次性賠償辦法、工傷認(rèn)定辦法、部分行業(yè)企業(yè)工傷保險(xiǎn)費(fèi)繳納辦法 識(shí)機(jī)通變 〃 知微善反 （天道酬勤） 28 天 道 各地社會(huì)平均工資與最低工資調(diào)整 社會(huì)保險(xiǎn)法 個(gè)人所得稅法 最高人民法院關(guān)于審理勞動(dòng)爭議案件適用法律若干問題的解釋 4 2023年的政策調(diào)整，準(zhǔn)備好了嗎？ 社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)察規(guī)定、社會(huì)保險(xiǎn)基金先行支付暫行辦法 * 黑匠策語 29 《 管子 〃 霸言 》 ：“立政出令，用人道； 施爵祿，用地道；舉大事，用天道。 和諧 《 中華人民共和國人民調(diào)解法 》 于 2023年 8月 28日經(jīng)十一屆全國人大常委會(huì)第十六次會(huì)議審議通過， 2023年 1月 1日