【文章內容簡介】 第一條 中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。 在中華人民共和國境內，外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。 第二條 本法所稱外商投資企業(yè)，是指在中國境內設立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。 本法所稱外國企業(yè)，是指在中國境內設立機構、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。 第三條 外商投資企業(yè)的總機構設在中國境內，就來源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。外國企業(yè)就來源于中國境內的所得繳納所得稅。 第四條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅的所得額。 第五條 外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所的所得應納的企業(yè)所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為３０％；地方所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為３％。 第六條 國家按照產(chǎn)業(yè)政策，引導外商投資方向，鼓勵舉辦采用先進技術、設備，產(chǎn)品全部或者大部分出口的外商投資企業(yè)。 第七條 設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。 設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按２４％的稅率征收企業(yè)所得稅。 設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國務院規(guī)定。 第八條 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿十年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。 本法施行前國務院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產(chǎn)性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。 從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務院稅務主管部門批準，在以后的十年內可以繼續(xù)按應納稅額減征１５％至３０％的企業(yè)所得稅。 本法施行后，需要變更前三款的免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定的，由國務院報全國人民代表大會常務委員會決定。 第九條 對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。 第十條 外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的４０％稅款，國務院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。 第十一條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。 第十二條 外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。 第十三條 外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的所得額的，稅務機關有權進行合理調整。 第十四條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所設立、遷移、合并、分立、終止以及變更登記主要事項，應當向工商行政管理機關辦理登記或者變更、注銷登記，并持有關證件向當?shù)囟悇諜C關辦理稅務登記或者變更、注銷登記。 第十五條 繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。季度終了后十五日內預繳；年度終了后五個月內匯算清繳，多退少補。 第十六條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內，向當?shù)囟悇諜C關報送預繳所得稅申報表；年度終了后四個月內，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。 第十七條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所的財務、會計制度，應當報送當?shù)囟悇諜C關備查。各項會計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記賬依據(jù)。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所的財務、會計處理辦法同國務院有關稅收的規(guī)定有抵觸的，應當依照國務院有關稅收的規(guī)定計算納稅。 第十八條 外商投資企業(yè)進行清算時，其資產(chǎn)凈額或者剩余財產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額，超過實繳資本的部分為清算所得，應當依照本法規(guī)定繳納所得稅。 第十九條 外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，都應當繳納２０％的所得稅。 依照前款規(guī)定繳納的所得稅，以實際受益人為納稅義務人，以支付人為扣繳義務人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳?？劾U義務人每次所扣的稅款，應當于五日內繳入國庫，并向當?shù)囟悇諜C關報送扣繳所得稅報告表。 對下列所得，免征、減征所得稅： （一）外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅； （二）國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅； （三）外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅； （四）為科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經(jīng)國務院稅務主管部門批準，可以減按１０％的稅率征收所得稅，其中技術先進或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。 除本條規(guī)定以外，對于利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免征的優(yōu)惠待遇的，由國務院規(guī)定。 第二十條 稅務機關有權對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所的財務、會計和納稅情況進行檢查；有權對扣繳義務人代扣代繳稅款情況進行檢查。被檢查的單位和扣繳義務人必須據(jù)實報告，并提供有關資料，不得拒絕或者隱瞞。 稅務機關派出人員進行檢查時，應當出示證件，并負責保密。 第二十一條 依照本法繳納的所得稅以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。 第二十二條 納稅義務人未按規(guī)定期限繳納稅款的，或者扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款２‰的滯納金。 第二十三條 未按規(guī)定期限向稅務機關辦理稅務登記或者變更、注銷登記的，未按規(guī)定期限向稅務機關報送所得稅申報表、會計決算報表或者扣繳所得稅報告表的，或者未將本單位的財務、會計制度報送稅務機關備查的，由稅務機關責令限期登記或者報送，可以處以五千元以下的罰款。 經(jīng)稅務機關責令限期登記或者報送，逾期仍不向稅務機關辦理稅務登記或者變更登記，或者仍不向稅務機關報送所得稅申報表、會計決算報表或者扣繳所得稅報告表的，由稅務機關處以一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 第二十四條 扣繳義務人不履行本法規(guī)定的扣繳義務，不扣或者少扣應扣稅款的，由稅務機關限期追繳應扣未扣稅款，可以處以應扣未扣稅款一倍以下的罰款。 扣繳義務人未按規(guī)定的期限將已扣稅款繳入國庫的，由稅務機關責令限期繳納，可以處以五千元以下的罰款；逾期仍不繳納的，由稅務機關依法追繳，并處以一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 第二十五條 采取隱瞞、欺騙手段偷稅的，或者未按本法規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務機關催繳，在規(guī)定的期限內仍不繳納的，由稅務機關追繳其應繳納稅款，并處以應補稅款五倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，依照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 第二十六條 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)或者扣繳義務人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照規(guī)定納稅，然后可在收到稅務機關填發(fā)的納稅憑證之日起六十日內向上一級稅務機關申請復議。上一級稅務機關應當自收到復議申請之日起六十日內作出復議決定。對復議決定不服的，可在接到復議決定之日起十五日內向人民法院起訴。 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以在接到處罰通知之日起十五日內，向作出處罰決定的機關的上一級機關申請復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定之日起十五日內，向人民法院起訴。當事人也可以在接到處罰通知之日起十五日內，直接向人民法院起訴。當事人逾期不申請復議或者不向人民法院起訴、又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關可以申請人民法院強制執(zhí)行。 第二十七條 本法公布前已設立的外商投資企業(yè)，依照本法規(guī)定，其所得稅稅率比本法施行前有所提高或者所享受的所得稅減征、免征優(yōu)惠待遇比本法施行前有所減少的，在批準的經(jīng)營期限內，依照本法施行前法律和國務院有關規(guī)定執(zhí)行；沒有經(jīng)營期限的，在國務院規(guī)定的期間內，依照本法施行前法律和國務院有關規(guī)定執(zhí)行。具體辦法由國務院規(guī)定。 第二十八條 中華人民共和國政府與外國政府所訂立的有關稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。 第二十九條 國務院根據(jù)本法制定實施細則。 第三十條 本法自１９９１年７月１日起施行。《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》同時廢止。中華人民共和國外資企業(yè)法 （一九八六年四月十二日第六屆全國人民代表大會第四次會議通過） 第一條 為了擴大對外經(jīng)濟合作和技術交流，促進中國國民經(jīng)濟的發(fā)展，中華人民共和國允許外國的企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人（以下簡稱外國投資者）在中國境內舉辦外資企業(yè)，保護外資企業(yè)的合法權益。 第二條 本法所稱的外資企業(yè)是指依照中國有關法律在中國境內設立的全部資本由外國投資者投資的企業(yè)，不包括外國的企業(yè)和其他經(jīng)濟組織在中國境內的分支機構。 第三條 設立外資企業(yè)，必須有利于中國國民經(jīng)濟的發(fā)展，并且采用先進的技術和設備，或者產(chǎn)品全部出口或者大部分出口。 國家禁止或者限制設立外資企業(yè)的行業(yè)由國務院規(guī)定。 第四條 外國投資者在中國境內的投資、獲得的利潤和其他合法權益，受中國法律保護。 外資企業(yè)必須遵守中國的法律、法規(guī)，不得損害中國的社會公共利益。 第五條 國家對外資企業(yè)不實行國有化和征收；在特殊情況下，根據(jù)社會公共利益的需要，對外資企業(yè)可以依照法律程序實行征收，并給予相應的補償。 第六條 設立外資企業(yè)的申請，由國務院對外經(jīng)濟貿易主管部門或者國務院授權的機關審查批準。審查批準機關應當在接到申請之日起九十天內決定批準或者不批準。 第七條 設立外資企業(yè)的申請經(jīng)批準后，外國投資者應當在接到批準證書之日起三十天內向工商行政管理機關申請登記，領取營業(yè)執(zhí)照。外資企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期，為該企業(yè)成立日期。 第八條 外資企業(yè)符合中國法律關于法人條件的規(guī)定的，依法取得中國法人資格。 第九條 外資企業(yè)應當在審查批準機關核準的期限內在中國境內投資；逾期不投資的，工商行政管理機關有權吊銷營業(yè)執(zhí)照。 工商行政管理機關對外資企業(yè)的投資情況進行檢查和監(jiān)督。 第十條 外資企業(yè)分立、合并或者其他重要事項變更，應當報審查批準機關批準，并向工商行政管理機關辦理變更登記手續(xù)。 第十一條 外資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃應當報其主管部門備案。 外資企業(yè)依照經(jīng)批準的章程進行經(jīng)營管理活動，不受干涉。 第十二條 外資企業(yè)雇用中國職工應當依法簽定合同，并在合同中訂明雇用、解雇、報酬、福利、勞動保護、勞動保險等事項。 第十三條 外資企業(yè)的職工依法建立工會組織，開展工會活動，維護職工的合法權益。 外資企業(yè)應當為本企業(yè)工會提供必要的活動條件。 第十四條 外資企業(yè)必須在中國境內設置會計帳簿，進行獨立核算，按照規(guī)定報送會計報表，并接受財政稅務機關的監(jiān)督。 外資企業(yè)拒絕在中國境內設置會計帳簿的，財政稅務機關可以處以罰款，工商行政管理機關可以責令停止營業(yè)或者吊銷營業(yè)執(zhí)照。 第十五條 外資企業(yè)在批準的經(jīng)營范圍內需要的原材料、燃料等物資，可以在中國購買，也可以在國際市場購買；在同等條件下，應當盡先在中國購買。 第十六條 外資企業(yè)的各項保險應當向中國境內的保險公司投保。 第十七條 外資企業(yè)依照國家有關稅收的規(guī)定納稅并可以享受減稅、免稅的優(yōu)惠待遇。 外資企業(yè)將繳納所得稅后的利潤在中國境內再投資的，可以依照國家規(guī)定申請退還再投資部分已繳納的部分所得稅稅款。 第十八條 外資企業(yè)的外匯事宜，依照國家外匯管理規(guī)定辦理。 外資企業(yè)應當在中國銀行或者國家外匯管理機關指定的銀行開戶。 外資企業(yè)應當自行解決外匯收支平衡。外資企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)有關主管機關批準在中國市場銷售，因而造成企業(yè)外匯收支不平衡的，由批準其在中國市場銷售的機關負責解決。 第十九條 外國投資者從外資企業(yè)獲得的合法利潤、其他合法收入和清算后的資金，可以匯往國外