【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 通財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸工具保險(xiǎn)、 海上保險(xiǎn) 、工程保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、特殊保險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù) (二 )財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 ? 保費(fèi)收入的核算 ? 賠款支出的核算 ? 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 1． 保費(fèi)收入的核算 包括保費(fèi)的計(jì)算、保費(fèi)收入的確認(rèn)和保費(fèi)收入的賬務(wù)處理。 （ 1）保費(fèi)的計(jì)算 由保險(xiǎn)金額、保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)期限三個(gè)因素決定 保費(fèi) =保費(fèi)金額 保險(xiǎn)費(fèi)率 保險(xiǎn)期限 ? 保險(xiǎn)費(fèi)的收取形式有兩種： ① 直接繳納法，即投保人直接將規(guī)定的保險(xiǎn)費(fèi)以現(xiàn)金（或銀行存款）形式繳納給保險(xiǎn)人； 保險(xiǎn)費(fèi)＝保險(xiǎn)金額 保險(xiǎn)費(fèi)率 或：保險(xiǎn)費(fèi)＝某項(xiàng)保險(xiǎn)標(biāo)的數(shù) 每一保 險(xiǎn)標(biāo)的應(yīng)交納的保險(xiǎn)費(fèi) ②以投保人繳納的儲(chǔ)金的運(yùn)用收益（利息或投資收益）作為保費(fèi)。 應(yīng)交保費(fèi)（應(yīng)得利息）＝保戶儲(chǔ)金 月利率 時(shí)期 ? 認(rèn)識(shí)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)“黑洞” 由于現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)率大多沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代制訂的費(fèi)率，費(fèi)率政策相對(duì)滯后，費(fèi)率水平總體偏高且費(fèi)別設(shè)置不夠科學(xué)，一些險(xiǎn)種的賠付率長(zhǎng)期較低，費(fèi)率卻被人為地維持在高水平上，給保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來了超額利潤(rùn)，致使其有違規(guī)降費(fèi)的利潤(rùn)空間；加之保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，保險(xiǎn)公司之間為了贏得保戶，競(jìng)相采取直接降低費(fèi)率，或?yàn)閼?yīng)付檢查，在不降低費(fèi)率的情況下，采取高比例退費(fèi)或返還手續(xù)費(fèi)等方式變相降低費(fèi)率、惡性競(jìng)爭(zhēng)。檢查發(fā)現(xiàn)該公司有 10多個(gè)省公司系統(tǒng)存在衛(wèi)生間降低費(fèi)率問題 . ? 據(jù)統(tǒng)計(jì)，某省公司 1999年和 2023年各險(xiǎn)種因降低費(fèi)率少收保費(fèi) 4000余萬元，至 2023年一季度，某地市分公司企財(cái)險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)的平均費(fèi)率已由 1999年的 ％分別降至 ％和 ％；抽查某市 200多份個(gè)人住房抵押貸款保險(xiǎn)保單，涉及人民保險(xiǎn)、平安保險(xiǎn)、華安保險(xiǎn)等多家保險(xiǎn)公司，手續(xù)費(fèi)返還平均高達(dá) 25％以上，最高的返還比例為 40％。在監(jiān)管最嚴(yán)格的機(jī)動(dòng)車險(xiǎn)方面，不遵循“無賠款優(yōu)待”原則的現(xiàn)象也比較普遍，實(shí)際執(zhí)行時(shí)往往不論新車、舊車，不論是否續(xù)保、是否出險(xiǎn)，一律給予10％甚至最高優(yōu)待，實(shí)質(zhì)是變相降低費(fèi)率。 ? 由于部分保險(xiǎn)公司法制觀念淡薄，依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)，為了留住大保戶，往往采取一些變通的手法進(jìn)行人情賠付和編造虛假賠案進(jìn)行賠付，有的保險(xiǎn)公司甚至以出險(xiǎn)為名編造假賠案套取資金，用于業(yè)務(wù)招待、返還保戶高比例手續(xù)費(fèi)和不合理優(yōu)待、發(fā)放職工獎(jiǎng)勵(lì)福利等。檢查發(fā)現(xiàn)該公司有 20多個(gè)省公司系統(tǒng)存在違規(guī)理賠問題，如某省公司以定額理賠、通融理賠、超責(zé)任范圍給予賠款、超投保金額賠付以及先出險(xiǎn)后投保理賠等違規(guī) 6000多萬元；某地市分公司 9個(gè)支公司虛假賠款支出 500多萬元用于購(gòu)買查勘車輛、轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入及返還保戶無賠款退費(fèi)；某縣支公司編造虛假理賠 60多起套取資金 140多萬元，絕大部分入“小金庫”由公司領(lǐng)導(dǎo)掌握使用。 ? 而且，保險(xiǎn)兼業(yè)代理人同時(shí)為多家保險(xiǎn)公司代理，往往以誰給的手續(xù)費(fèi)多為標(biāo)準(zhǔn)選擇保險(xiǎn)公司，加劇了保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的混亂；而且代理機(jī)構(gòu)忽視內(nèi)部管理，會(huì)計(jì)核算極不規(guī)范，延伸檢查某市 50多家兼業(yè)代理機(jī)構(gòu)，基本沒有建立代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)臺(tái)帳，有 96％的兼業(yè)代理機(jī)構(gòu)未遵照保監(jiān)會(huì)要求設(shè)立保費(fèi)收入帳目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；有的甚至無證代理，如某地市分公司營(yíng)業(yè)部的 170多名代理人中有110多人的代理資格證是偽造的，占 ％。代理機(jī)構(gòu)自律能力差，難以承擔(dān)中介機(jī)構(gòu)的重任。 ? 另外，保險(xiǎn)公司代理手續(xù)費(fèi)支出管理混亂，支付隨意性大。保險(xiǎn)公司為應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手給予保險(xiǎn)代理人或被保險(xiǎn)單位高額回扣的優(yōu)惠條件，超出國(guó)家規(guī)定范圍和比例支付手續(xù)費(fèi)現(xiàn)象十分普遍，如擴(kuò)大手續(xù)費(fèi)計(jì)提范圍，不設(shè)代理保費(fèi)業(yè)務(wù)臺(tái)帳，將自辦業(yè)務(wù)全部混同代理業(yè)務(wù)計(jì)提手續(xù)費(fèi)，甚至采取以實(shí)際手續(xù)費(fèi)支出倒算出保費(fèi)收入，使手續(xù)費(fèi)支出比例管理制度形同虛設(shè)；超范圍向無代理資格的單位和個(gè)人支付代理手續(xù)費(fèi)，甚至編造假姓名領(lǐng)取手續(xù)費(fèi)直接用于公司自身福利、業(yè)務(wù)執(zhí)待費(fèi)等，檢查發(fā)現(xiàn)該公司有 30多個(gè)省公司代理手續(xù)費(fèi)支出混亂，如某市公司系統(tǒng) 1999年、 2023年來違規(guī)向無代理資格的代理人以及非代理客戶支付代理手續(xù)費(fèi) 1000多萬元。 ? (2) 保費(fèi)收入的確認(rèn) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入一般于簽訂保險(xiǎn)單時(shí)確認(rèn) . 在 貨物運(yùn)輸?shù)缺ｋU(xiǎn)合同簽單日和承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任日存在不一致性情況下，簽單日收取的保費(fèi)應(yīng)作為預(yù)收款處理，待承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任時(shí)再轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入。 當(dāng)存在不可預(yù)見的巨大風(fēng)險(xiǎn) ,導(dǎo)致可能收到金額的可能性小于不能收到金額的可能性時(shí)，應(yīng)于實(shí)際收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)。 (3) 保費(fèi)收入的核算 ? 科目設(shè)置 “保費(fèi)收入 ”損益類收入科目，核算保 險(xiǎn)公司按保險(xiǎn)契約或批單向保戶 收取的保險(xiǎn)費(fèi)。發(fā)生退保費(fèi)和續(xù) 保時(shí)的折扣和無賠款優(yōu)待也在本 科目核算。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以儲(chǔ)金實(shí)現(xiàn) 的利息收入作為保費(fèi)收入，也在 本科目核算。 “應(yīng)收保費(fèi)” 資產(chǎn)類結(jié)算科目，核算保險(xiǎn)公司 應(yīng)該向保戶收取而未收到的保險(xiǎn) 費(fèi)。本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。 在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中，戶一次交費(fèi)有困 難的，可采取分期交費(fèi)的辦法。經(jīng) 確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收保費(fèi)，沖銷壞賬 準(zhǔn)備，已確認(rèn)為壞賬且已轉(zhuǎn)銷的應(yīng) 收保費(fèi)，以后又收回的，做相反會(huì) 計(jì)分錄 . ? “保戶儲(chǔ)金” 負(fù)債類科目 .收到保戶儲(chǔ)金 時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行 存 款”科目，貸記本科 目；到期歸還或返還儲(chǔ)金 時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn) 金”、“銀行存款”科目。 本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì) 賬。 .A 簽發(fā)保單，直接交保費(fèi) 保單生效時(shí)立即收到全部保費(fèi)： 借：銀行存款 貸：保費(fèi)收入 收到業(yè)務(wù)部門交來的“保費(fèi)日?qǐng)?bào)表”或“保費(fèi)收據(jù)”等單證而保費(fèi)未收到時(shí) 借 : 應(yīng)收保費(fèi) 貸 : 保費(fèi)收入 實(shí)際收到保費(fèi)時(shí)， 借 : 銀行存款 /現(xiàn)金 貸 :應(yīng)收保費(fèi) . 預(yù)收保費(fèi) 借：銀行存款 貸：預(yù)收保費(fèi) 借：預(yù)收保費(fèi) ——某企業(yè) 貸：保費(fèi)收入 ——貨運(yùn)險(xiǎn) ? 把保戶儲(chǔ)金作為定期存款存入銀行，期限一般 3年或 5。 按保戶儲(chǔ)金金額及預(yù)定利率計(jì)算利息并轉(zhuǎn)為保費(fèi)收入。 收到保戶儲(chǔ)金存入 按利率計(jì)算出利 銀行專戶時(shí) 息轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入 借：銀行存款 —儲(chǔ)金專戶 借：應(yīng)收利息 貸：保戶儲(chǔ)金 貸：保費(fèi)收入 三年期專戶存儲(chǔ)的定期存單 將銀行存款歸還保戶儲(chǔ)金 轉(zhuǎn)為活期 借：銀行存款 —活期戶