【文章內容簡介】 通財產保險、運輸工具保險、 海上保險 、工程保險、責任保險、特殊保險的財產保險和信用保險業(yè)務 (二 )財產保險業(yè)務的核算 ? 保費收入的核算 ? 賠款支出的核算 ? 財產保險準備金的核算 1． 保費收入的核算 包括保費的計算、保費收入的確認和保費收入的賬務處理。 （ 1）保費的計算 由保險金額、保險費率和保險期限三個因素決定 保費 =保費金額 保險費率 保險期限 ? 保險費的收取形式有兩種： ① 直接繳納法，即投保人直接將規(guī)定的保險費以現(xiàn)金（或銀行存款）形式繳納給保險人； 保險費＝保險金額 保險費率 或：保險費＝某項保險標的數(shù) 每一保 險標的應交納的保險費 ②以投保人繳納的儲金的運用收益（利息或投資收益）作為保費。 應交保費（應得利息）＝保戶儲金 月利率 時期 ? 認識財產保險“黑洞” 由于現(xiàn)行財產保險費率大多沿用計劃經濟時代制訂的費率，費率政策相對滯后，費率水平總體偏高且費別設置不夠科學，一些險種的賠付率長期較低，費率卻被人為地維持在高水平上，給保險公司業(yè)務經營帶來了超額利潤，致使其有違規(guī)降費的利潤空間；加之保險市場競爭激烈，保險公司之間為了贏得保戶，競相采取直接降低費率，或為應付檢查，在不降低費率的情況下，采取高比例退費或返還手續(xù)費等方式變相降低費率、惡性競爭。檢查發(fā)現(xiàn)該公司有 10多個省公司系統(tǒng)存在衛(wèi)生間降低費率問題 . ? 據(jù)統(tǒng)計，某省公司 1999年和 2023年各險種因降低費率少收保費 4000余萬元，至 2023年一季度，某地市分公司企財險、貨運險的平均費率已由 1999年的 ％分別降至 ％和 ％；抽查某市 200多份個人住房抵押貸款保險保單，涉及人民保險、平安保險、華安保險等多家保險公司，手續(xù)費返還平均高達 25％以上，最高的返還比例為 40％。在監(jiān)管最嚴格的機動車險方面，不遵循“無賠款優(yōu)待”原則的現(xiàn)象也比較普遍，實際執(zhí)行時往往不論新車、舊車，不論是否續(xù)保、是否出險，一律給予10％甚至最高優(yōu)待，實質是變相降低費率。 ? 由于部分保險公司法制觀念淡薄，依法合規(guī)經營意識不強，為了留住大保戶，往往采取一些變通的手法進行人情賠付和編造虛假賠案進行賠付，有的保險公司甚至以出險為名編造假賠案套取資金，用于業(yè)務招待、返還保戶高比例手續(xù)費和不合理優(yōu)待、發(fā)放職工獎勵福利等。檢查發(fā)現(xiàn)該公司有 20多個省公司系統(tǒng)存在違規(guī)理賠問題，如某省公司以定額理賠、通融理賠、超責任范圍給予賠款、超投保金額賠付以及先出險后投保理賠等違規(guī) 6000多萬元；某地市分公司 9個支公司虛假賠款支出 500多萬元用于購買查勘車輛、轉作保費收入及返還保戶無賠款退費；某縣支公司編造虛假理賠 60多起套取資金 140多萬元，絕大部分入“小金庫”由公司領導掌握使用。 ? 而且，保險兼業(yè)代理人同時為多家保險公司代理，往往以誰給的手續(xù)費多為標準選擇保險公司，加劇了保險市場競爭的混亂；而且代理機構忽視內部管理，會計核算極不規(guī)范，延伸檢查某市 50多家兼業(yè)代理機構，基本沒有建立代理保險業(yè)務臺帳，有 96％的兼業(yè)代理機構未遵照保監(jiān)會要求設立保費收入帳目進行會計核算；有的甚至無證代理，如某地市分公司營業(yè)部的 170多名代理人中有110多人的代理資格證是偽造的，占 ％。代理機構自律能力差，難以承擔中介機構的重任。 ? 另外，保險公司代理手續(xù)費支出管理混亂，支付隨意性大。保險公司為應對競爭對手給予保險代理人或被保險單位高額回扣的優(yōu)惠條件，超出國家規(guī)定范圍和比例支付手續(xù)費現(xiàn)象十分普遍，如擴大手續(xù)費計提范圍，不設代理保費業(yè)務臺帳，將自辦業(yè)務全部混同代理業(yè)務計提手續(xù)費，甚至采取以實際手續(xù)費支出倒算出保費收入，使手續(xù)費支出比例管理制度形同虛設；超范圍向無代理資格的單位和個人支付代理手續(xù)費，甚至編造假姓名領取手續(xù)費直接用于公司自身福利、業(yè)務執(zhí)待費等，檢查發(fā)現(xiàn)該公司有 30多個省公司代理手續(xù)費支出混亂，如某市公司系統(tǒng) 1999年、 2023年來違規(guī)向無代理資格的代理人以及非代理客戶支付代理手續(xù)費 1000多萬元。 ? (2) 保費收入的確認 財產保險業(yè)務的保費收入一般于簽訂保險單時確認 . 在 貨物運輸?shù)缺ｋU合同簽單日和承擔保險責任日存在不一致性情況下，簽單日收取的保費應作為預收款處理，待承擔保險責任時再轉作保費收入。 當存在不可預見的巨大風險 ,導致可能收到金額的可能性小于不能收到金額的可能性時，應于實際收到保費時確認。 (3) 保費收入的核算 ? 科目設置 “保費收入 ”損益類收入科目，核算保 險公司按保險契約或批單向保戶 收取的保險費。發(fā)生退保費和續(xù) 保時的折扣和無賠款優(yōu)待也在本 科目核算。保險業(yè)務以儲金實現(xiàn) 的利息收入作為保費收入，也在 本科目核算。 “應收保費” 資產類結算科目，核算保險公司 應該向保戶收取而未收到的保險 費。本科目應按保戶設置明細賬。 在財產保險中，戶一次交費有困 難的，可采取分期交費的辦法。經 確認為壞賬的應收保費，沖銷壞賬 準備，已確認為壞賬且已轉銷的應 收保費，以后又收回的，做相反會 計分錄 . ? “保戶儲金” 負債類科目 .收到保戶儲金 時，借記“現(xiàn)金”、“銀行 存 款”科目，貸記本科 目；到期歸還或返還儲金 時，借記本科目，貸記“現(xiàn) 金”、“銀行存款”科目。 本科目應按保戶設置明細 賬。 .A 簽發(fā)保單，直接交保費 保單生效時立即收到全部保費： 借：銀行存款 貸：保費收入 收到業(yè)務部門交來的“保費日報表”或“保費收據(jù)”等單證而保費未收到時 借 : 應收保費 貸 : 保費收入 實際收到保費時， 借 : 銀行存款 /現(xiàn)金 貸 :應收保費 . 預收保費 借：銀行存款 貸：預收保費 借：預收保費 ——某企業(yè) 貸：保費收入 ——貨運險 ? 把保戶儲金作為定期存款存入銀行，期限一般 3年或 5。 按保戶儲金金額及預定利率計算利息并轉為保費收入。 收到保戶儲金存入 按利率計算出利 銀行專戶時 息轉作保費收入 借：銀行存款 —儲金專戶 借：應收利息 貸：保戶儲金 貸：保費收入 三年期專戶存儲的定期存單 將銀行存款歸還保戶儲金 轉為活期 借：銀行存款 —活期戶