【文章內(nèi)容簡介】 收財產(chǎn)（1）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)實施，基本原則：一事不再罰（2）當(dāng)事人主動消除或者減輕違法行為危害行為后果、受他人脅迫有違法行為、配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕處罰。違法行為輕微并及時糾正，沒造成危害后果的，不予以行政處罰。刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任,即對犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究的法律責(zé)任。刑事責(zé)任與行政責(zé)任不同,兩者的主要區(qū)別是:(1)追究的違法行為不同 (2)追究責(zé)任的機關(guān)不同(3)承擔(dān)法律的后果不同:追究刑事責(zé)任是最嚴厲的制裁,可以判處死刑,比追究行政責(zé)任嚴厲得多。違法行為行政責(zé)任刑事責(zé)任罰 款吊銷會計證 十種一般違法行為（行政處分、責(zé)令限期改正）個人：2千至2萬單位：3千至5萬是無偽、變造會計憑證、賬簿 編制虛假財務(wù)會計報告（行政處分）個人：3千至5萬單位：5千至10萬是隱匿或銷毀會計資料（行政處分）是授意、指使、強令會計機構(gòu)人員偽、變造、隱匿、銷毀會計資料5千至5萬無打擊報復(fù)會計人員恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別無3年以下有期或拘役濫用職權(quán)和玩忽職守3年以下有期或拘役37年有期（嚴重）財政部門：5年以下有期或拘役 510年有期泄露國家秘密罪3年以下有期或拘役37年（嚴重）將檢舉人姓名和檢舉材料給被檢舉單位和個人的（行政處分）所謂授意，是指暗示他人按其意思行事。所謂指使，是指通過明示方式，指示他人按其意思行事。所謂強令，是指明知其命令是違反法律的，而強迫他人執(zhí)行其命令的行為。十種一般違法行為。私設(shè)會計賬簿的行為俗稱“兩本賬”、“賬外賬”,是指不在依法設(shè)置的會計賬簿上對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行統(tǒng)一登記核算,而另外私自設(shè)置會計賬簿進行登記核算的行為。、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。會計處理方法的變更會直接影響會計資料的質(zhì)量和可比性,因此不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,隨意變更會計處理方法。,致使會計資料毀損、滅失的行為。,或者拒絕依法實施的監(jiān)督,或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。10任用會計人員不符合會計法規(guī)定的行為。第二章 支付結(jié)算法律制度第一節(jié)支付結(jié)算一、支付結(jié)算的概念是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。（銀行、單位和個人是辦理支付結(jié)算的主體。）銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。這表明支付結(jié)算與一般的貨幣給貨幣給付及資金清算行為不同。含農(nóng)村合作信用社。 支付結(jié)算必須遵循的準則： 恪守信用、履行付款。 誰的錢進誰的帳、由誰支配。 銀行不墊款。二、辦理支付結(jié)算的基本要求單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用帳戶。銀行依法為單位、個人在銀行開立的存款帳戶中的存款保密，維護其資金的自由支配權(quán)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。所謂“偽造”是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義的簽章行為。無中生有。所謂“變造”是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。 偽造和變造票據(jù)屬欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。票據(jù)上有偽造的變造簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實簽章的效力。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額 出票或簽發(fā)日期 收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效、銀行不予受理。 三、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”或“角”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。第二節(jié)銀行結(jié)算帳戶一、銀行結(jié)算帳戶的概念和種類銀行結(jié)算帳戶（又稱人民幣銀行結(jié)算帳戶）是指銀行為存款人開立的用于辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款帳戶。銀行包括城市信用社、農(nóng)村信用合作社。辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)儲蓄的基本功能是存取本金和支取利息，儲蓄帳戶不具有辦理資金收付結(jié)算的功能。銀行結(jié)算帳戶的種類①、銀行結(jié)算帳戶按照存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲蓄機構(gòu)辦理應(yīng)行卡業(yè)務(wù)開立的帳戶也納入個人銀行的結(jié)算帳戶管理。②、單位銀行的結(jié)算帳戶按用途不同，分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶。③、銀行結(jié)算帳戶還可以根據(jù)開戶地不同分為本地銀行帳戶和異地銀行結(jié)算帳戶。帳戶應(yīng)當(dāng)遵守以下基本原則：一個基本的帳戶原則。自主選擇銀行，開立銀行的結(jié)算帳戶原則 銀行結(jié)算帳戶信息保密原則 守法原則二、銀行結(jié)算帳戶的開立、變更和撤銷存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行的結(jié)算帳戶。銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查。存款人開立單位銀行結(jié)算帳戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該帳戶辦理付款業(yè)務(wù)銀行結(jié)算帳戶的變更存款人名稱單位法定代表人或主要負責(zé)人 住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。應(yīng)于5個工作日內(nèi)申請。銀行結(jié)算帳戶的撤銷（應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算帳戶的申請）、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 開戶定義個數(shù)范圍開戶要求基本戶存款因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付一個日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資 ，獎金和現(xiàn)金的支取企業(yè)、非法人、單位、團體、組織、機構(gòu)、個體戶一般存款戶辦理存款人借款轉(zhuǎn)存 借款歸還和其他結(jié)算的資金收付多個借款轉(zhuǎn)存 借款歸還、現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取開立基本存款戶的存款人都可開立一般存款戶專用存款戶對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行由其基本存款帳戶轉(zhuǎn)帳存入不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)預(yù)算、建設(shè)、收購資金、收入?yún)R繳資金臨時存款戶辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付注冊驗資臨時存款戶驗資期間只收不付有效期最長不得超過兩年個人銀行結(jié)算帳戶辦理個人轉(zhuǎn)帳收付和現(xiàn)金支取活期儲蓄、轉(zhuǎn)帳結(jié)算、信用支付異地銀行結(jié)算帳戶異地（跨省、市、縣）開立的銀行結(jié)算帳戶營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一區(qū)域出具注冊地未開立基本存款帳戶的證明辦理異地借款和其他結(jié)算需 收入?yún)R繳 臨時經(jīng)營活動自然人根據(jù)需要在異地注：.單位從其銀行結(jié)算帳戶支付給個人銀行結(jié)算帳戶的款項，每筆超過5萬的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。儲蓄帳戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)。不得辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算第三節(jié)票據(jù)結(jié)算一、票據(jù)的概述根據(jù)我國《票據(jù)法》規(guī)定，票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。在我國，票據(jù)包括匯票、本票和支票。其特征主要表現(xiàn)為：票據(jù)以支付一定金額為目的。票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價證券。票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離。票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付。有出票人委托支付的是匯票和支票。票據(jù)的持票人只要向付款人提示付款，付款人即無條件向收款人或持票人支付票據(jù)金額。票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券。票據(jù)的其功能：； ； ； ； 5 融資功能。票據(jù)當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人（出票人 付款人和收款人）和非基本當(dāng)事人（承兌人、背書人、被背書人、保證人）。票據(jù)權(quán)利包括付款請求權(quán)與追索權(quán)。5票據(jù)權(quán)利的行使 包括票據(jù)的承兌、提示付款、行使追索權(quán)等程序票據(jù)行為包括出票、背書、承兌和保證四種。保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任?！镀睋?jù)法》明文規(guī)定必須記載的，如不記載，票據(jù)即為無效的事項。票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救。掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施。而只是一種暫時的預(yù)防措施，最終要通過申請公示催告或提起普通訴訟。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或向人民法院提起訴訟。二、銀行匯票（一）銀行匯票的概念銀行匯票是指出票銀行簽發(fā)的，由其見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）銀行匯票的使用范圍銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。單位和個人在異地、同城或同一交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。代理付款人不得受理未在本行開立存款帳戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票。（三）銀行匯票的記載事項１）銀行匯票的絕對記載事項包括七個方面的內(nèi)容，如果銀行匯票上未記載該七個方面的事項之一。該匯票無效：“銀行匯票”。付款人是匯票的主債務(wù)人。2）銀行匯票的相對記載事項內(nèi)容包括：。（四）銀行匯票的提示付款期限銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理人不予受理。三、支票（一）支票的概念和種類支票是指由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票的基本出票人包括出票人、付款人和收款人。按照支票付款的方式，將支票可分為轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金支票和普通支票三種。印有“現(xiàn)金”字樣的支票為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)賬。普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。（二）單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用支票。（三）支票的記載事項絕對記載事項：表明“支票”的字樣、無條