第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作(編輯修改稿)
2024-10-22 19:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 500 【 例 2】 某企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短款 800元，經(jīng)過查明是由于出納工作失誤造成的，應(yīng)由出納負(fù)責(zé)陪償 。 ① 在 查明原因前，根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ” 的記錄，編制如下調(diào)整分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 800 貸：現(xiàn)金 800 ② 查明原因后，編制如下分錄： 借：其他應(yīng)收款 — 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 800 ③ 收到出納交來的款項(xiàng)時(shí)： 借：現(xiàn)金 800 貸：其他應(yīng)收款 800 清查方法：通過核對(duì)余額的方法進(jìn)行的 ， 即將銀行對(duì)帳單和本單位銀行存款日記帳的帳面發(fā)生額及余額逐筆進(jìn)行核對(duì) （ 有多個(gè)開戶銀行的單位應(yīng)分別各開戶銀行進(jìn)行核對(duì)清查 ） ， 以查明銀行存款的收入 、 付出和結(jié)余的記錄是否正確 。 未達(dá)帳項(xiàng) ： 是指對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 由于結(jié)算憑證在傳遞過程中時(shí)間上的差異 ， 導(dǎo)致企業(yè)與銀行的記帳時(shí)間不同 ， 形成一方已登記入帳 ， 而另一方未登記入帳的會(huì)計(jì)事項(xiàng) 。 未達(dá)帳項(xiàng)一般有以下四種情況： ⑴ 企業(yè)已記收款入帳 、 銀行未記收款入帳的款項(xiàng) （ 簡稱企業(yè)已收 、銀行未收款項(xiàng) ） 。 ⑵ 企業(yè)已記付款入帳 、 銀行未記付款入帳的款項(xiàng) （ 簡稱企業(yè)已付 、銀行未付款項(xiàng) ） 。 ⑶ 銀行已記收款入帳 、 企業(yè)未記收款入帳的款項(xiàng) （ 簡稱銀行已收 、企業(yè)未收款項(xiàng) ） 。 ⑷銀行已記付款入帳、企業(yè)未記付款入帳的款項(xiàng)（簡稱銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)）。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 的編制方法 : 主要有余額法和差額法兩種： (1)余額法：也稱為補(bǔ)記法，也就是將企業(yè)和銀行一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項(xiàng)分分別補(bǔ)記（不一定就是相加）在未入帳的一方的余額上的一種銀行存款余額調(diào)節(jié)的方法。 其計(jì)算公式為： 企業(yè)銀行存款日記帳余額＋銀行已收 、 企業(yè)未收款項(xiàng)－銀行已付 、 企業(yè)未付款項(xiàng)＝銀行對(duì)帳單余額＋企業(yè)已收 、 銀行未收款項(xiàng)－企業(yè)已付 、 銀行未付款項(xiàng) ＋ 【 例 1】 2022年 10月 31日企業(yè)的銀行存款日記帳的余額為 43 500元 ，銀行對(duì)帳單余額為 50 000元 ， 經(jīng)查有下列未達(dá)帳項(xiàng)： (1)銀行已代收貨款 7 000元 ， 收款通知尚未到達(dá)企業(yè) ， 企業(yè)未入帳 。 (2)銀行代扣電費(fèi) 400元 ， 銀行已入帳 ， 帳單尚未到達(dá)企業(yè) ， 企業(yè)未入帳 。 (3)企業(yè) 10月 31日將轉(zhuǎn)帳支票 6 100元存入銀行 ， 銀行尚未入帳 。 (4)企業(yè) 10月 31日已開出轉(zhuǎn)帳支票 6 000元 ， 銀行未入帳 。 根據(jù)上述未達(dá)帳項(xiàng)，采用余額法編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”如表 82所示。 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記帳余額 43 500 銀行對(duì)帳單存款戶余額 50 000 加；企業(yè)未入帳的收入款項(xiàng) 加：銀行未入帳的收入款項(xiàng) 1．銀行代收款項(xiàng) 7 000 1．存入轉(zhuǎn)帳支票 6 100 減：企業(yè)未入帳的付出款項(xiàng) 減：銀行未入帳的付出款項(xiàng) 1．銀行代扣電費(fèi) 400 1．開出轉(zhuǎn)帳支票 6 000 調(diào)節(jié)后銀行存款余額 50 100 調(diào)節(jié)后銀行存款余額 50 100 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 表 82 2022年 10月 31日 (2)差額法：也稱為去除法 ， 也就是將企業(yè)和銀行一方已經(jīng)入帳 ， 而另一方尚未入帳的款項(xiàng)分別從已入帳一方的余額上去除 （ 不一定就是減去 ） 的一種銀行存款余額調(diào)節(jié)的方法 。 其計(jì)算公式為： 企業(yè)銀行存款日記帳余額－企業(yè)已收 、 銀行未收款項(xiàng)＋企業(yè)已付 、銀行未付款項(xiàng)＝銀行對(duì)帳單余額－銀行已收 、 企業(yè)未收款項(xiàng)＋銀行已付 、 企業(yè)未付款項(xiàng) 根據(jù)例 1的未達(dá)帳項(xiàng)，采用差額法編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”如表 83所示。 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記帳余額 43 500 銀行對(duì)帳單存款戶余額 50 000 減：銀行未入帳的收入款項(xiàng) 減：企業(yè)未入帳的收入款項(xiàng) 1．存入轉(zhuǎn)帳支票 61 00 1．銀行代收款項(xiàng) 7 000 加：銀行未入帳的付出
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