【文章內(nèi)容簡介】 性檢查 4．財務(wù)費用的檢查 （ 1）查清每筆借款資金的流向。（ 2）審查企業(yè)成立章程等。（ 3）對大額支出的資金流向追蹤核實。（ 4）核查匯兌損益是否計入資本性資產(chǎn)價值或計算應(yīng)納稅所得額。 （ 1）檢查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬，了解車輛購置稅、耕地占用稅、契稅、關(guān)稅等，核實是否計入了該資產(chǎn)的價值。 （ 2）檢查主營業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費用、其他業(yè)務(wù)成本及以前年度損益調(diào)整所涉及的稅金。 （ 1）檢查壞賬準備、待處理財產(chǎn)損溢等賬戶，核實有無已作損失處理，又部分或全部收回的資產(chǎn)，是否只掛賬未計入損益。 （ 2）查看有無只將批準核銷盤虧的材料作了賬務(wù)處理，而將批準核銷盤盈的材料長期掛在“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。 （ 3）財產(chǎn)損失的審批文件 案例：某房地產(chǎn)公司虛增供料偷稅案 三、資產(chǎn)處理常見問題及檢查方法 （一）常見問題 、攤銷不準確 。 、殘值、年限不準確 ，增加當期費用 （二）資產(chǎn)檢查方法 ， 對有固定資產(chǎn)增加的進行詳細全面的檢查 。 、制造費用、期間費用等賬戶的借方明細。 自行建造的固定資產(chǎn) 。 、費用、在建工程、營業(yè)外支出和固定資產(chǎn)等賬戶。 ，結(jié)合固定資產(chǎn)明細賬的記錄與“折舊計算表”，審核是否存在將不允許計提折舊的固定資產(chǎn)計算折舊。 增加的固定資產(chǎn) 折舊。 “固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外支出”、“累計折舊”和固定資產(chǎn)卡片等資料，查看折舊的計提基數(shù)。 “折舊計算表” 中實際采用的折舊計算方法是否符合規(guī)定。 ，應(yīng)重點檢查 ?? 賬戶， 資產(chǎn)處置收入及殘值是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)損益，是否沖抵了相應(yīng)的累計折舊。 。 ，確定改良支出費用的承擔人以及攤銷。 四、稅收優(yōu)惠常見問題及檢查方法 （一）常見涉稅問題 1．不符合稅收優(yōu)惠條件享受稅收優(yōu)惠 2. 不符合稅收法定范圍享受稅收優(yōu)惠 3．超期限享受稅收優(yōu)惠 4. 減免金額計算不準確 （二）主要檢查方法 1．檢查時采用審閱法對照分析。 2. 對照稅收優(yōu)惠的各項規(guī)定，核實企業(yè)享受優(yōu)惠的項目是否在法定范圍之內(nèi)。 3．檢查企業(yè)工商登記證照、企業(yè)成立章程等有關(guān)資料，逐項審核企業(yè)是否符合減免稅規(guī)定。 4．企業(yè)同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅。 個人所得稅常見問題及稽查 一、納稅人常見問題及檢查方法 二、扣繳義務(wù)人常見問題及檢查方法 （一）常見涉稅問題 （二）主要檢查方法 “應(yīng)付職工薪酬”明細賬，審查職工薪酬發(fā)放單，核實職工的月工資、薪金收入。 、管理費用、銷售費用等明細賬，是否有支付給臨時外聘的技術(shù)人員的業(yè)務(wù)指導費、邀請專家的培訓費、評審費等。 “利潤分配 — 應(yīng)付股利”、“財務(wù)費用”等賬戶，核實對支付給個人的股息、紅利、利息是否全額計算扣繳稅款。 、費用賬戶中列支或通過其他渠道間接支付給員工的各種現(xiàn)金、實物和有價證券等薪酬。 三、征稅范圍常見問題及檢查方法 （一）常見涉稅問題 、薪金所得相混淆 、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，錯按承包、承租所得繳納個人所得稅 、股息、紅利性質(zhì)的所得和工資、薪金所得相混淆 （二）主要檢查方法 、簽訂的勞動用工合同和在社保機構(gòu)繳納養(yǎng)老保險金的人員名冊等相關(guān)資料。 （承租）合同內(nèi)容、實際承包（承租）方式、性質(zhì)和收益歸屬、工商登記情況，確定是屬于工資、薪金所得的征稅范圍還是屬于對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的征稅范圍。 “銷售費用”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶，對產(chǎn)品發(fā)布會、總結(jié)會議、業(yè)務(wù)往來等活動中向有關(guān)人員發(fā)放的贈品、紀念品等，對舉辦有獎銷售等活動中的中獎?wù)邆€人是否扣款。 “應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“財務(wù)費用”等賬戶。 四、計稅收入常見問題及檢查方法 （一）工資、薪金所得計稅依據(jù)的檢查 （ 1）少報、瞞報職工薪酬或虛增人數(shù)分解薪酬 （ 2）自行擴大工資、薪金所得的稅前扣除項 （ 3）從兩處或兩處以上取得收入未合并納稅 （ 1）、調(diào)查人力資源信息資料、簽署的勞動合同，社會保險機構(gòu)的勞動保險信息，結(jié)合考勤花名冊、人員交接班記錄，工資結(jié)算表等，核實單位的用工人數(shù)。 （ 2）、檢查 ?? 賬戶、檢查 《 個人所得稅扣繳情況報告表 》 、檢查勞動保險部門保險繳納清單和工資明細表。 （ 3）、對單位外派分支機構(gòu)人員，通過函證、協(xié)查方式檢查同時從兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得申報情況。 （二）勞務(wù)報酬所得計稅依據(jù) 常見涉稅問題 “同一次”取得的勞務(wù)報酬，分解收入擴大費用扣除額，降低適用稅率 ，虛報為兩個以上的個人共同取得的收入 ，未按規(guī)定加成申報 （三）其他所得計稅依據(jù)的檢查 （ 1）單位在支付應(yīng)稅利息、股息、紅利所得或偶然所得時，少扣繳或未扣繳稅款 （ 2）企業(yè)改制中，以量化資產(chǎn)取得股息及盈余公積轉(zhuǎn)增股本時，未代扣代繳稅款 （ 3）評估增值轉(zhuǎn)增個人股本未納稅。 ： 五、免稅收入常見問題及檢查方法 （一）常見涉稅問題 ，混同免稅所得未申報個人所得稅 “困難補助”名義發(fā)放福利，混同免稅所得未代扣個人所得稅 ，少代扣個人所得稅 （二）主要檢查方法 ，依據(jù)政府獎勵的人員名單及獎金發(fā)放的有關(guān)情況，對企業(yè)“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等賬戶審查。 “應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利、工會經(jīng)費”等賬戶。 ，對允許稅前扣除的基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金、失業(yè)保險等項目是否按規(guī)定比例計算扣除，核實有無提高計算比例增加扣除額或變相為員工增加薪酬的問題