【正文】 2022年稅務(wù)稽查風險應(yīng)對 主講 : 魏其斌 2022稅務(wù)稽查理念的轉(zhuǎn)變 2022稅務(wù)稽查方法運用 2022稅務(wù)稽查結(jié)果 一、 2022稅務(wù)稽查回顧 一、 2022稅務(wù)稽查總體要求 二、 2022稅務(wù)稽查指令性計劃與指導性計劃 三、 2022稅務(wù)稽查重點 突出重點稅源檢查和大要案件查處 二、 2022稅務(wù)稽查形勢 四、 2022稅務(wù)稽查工作目標 五、關(guān)注建筑安裝業(yè)稅務(wù)風險管理 三、稅務(wù)稽查主要內(nèi)容 一、稅務(wù)稽查中常用的分析方法 是指運用可靠的或科學測定的數(shù)據(jù)，利用數(shù)學等式原理來推測、證實賬面資料是否正確，發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查方法。 常用的方法有：以產(chǎn)控耗、以耗控產(chǎn)、以產(chǎn)控銷、以支控銷等。 常用于：加工制造業(yè)檢查。 是指將企業(yè)會計資料中的有關(guān)項目、數(shù)據(jù)，在相關(guān)的時期之間、指標之間、企業(yè)之間及地區(qū)、行業(yè)之間，進行靜態(tài)或動態(tài)對比分析，從中發(fā)現(xiàn)問題，獲取檢查線索的一種分析方法。如行業(yè)稅負比較等。 某建筑公司異地經(jīng)營偷稅案 是指將存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的被查項目進行對比，揭示其中的差異，判明經(jīng)濟業(yè)務(wù)可能存在問題的一種分析方法。 對于稽查對象而言， 一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會引起一連串相關(guān)活動的變動。 如：擴大成本 —— 虛開發(fā)票 —— 假發(fā)票或假付款 如：隱瞞收入 —— 銀行賬戶 —— 個人、單位設(shè)帳或往來帳戶 如：房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品： 某制假販假發(fā)票案 二、一般查賬方法 （一）順查法 又稱正查法，是指根據(jù)會計業(yè)務(wù)處理程序，依次進行檢查的方法。 順查法適用于 業(yè)務(wù)規(guī)模不大或業(yè)務(wù)量較少的稽查對象，以及經(jīng)營管理和財務(wù)管理混亂、存在重大問題的稽查對象和一些特別重要項目的檢查。 主要檢查方式： （二）逆查法 又稱倒查法，是指按照會計處理程序的相反方向，由報表、賬簿查到憑證的一種檢查方法。 從檢查技術(shù)上看，逆查法主要運用了審閱和分析的技術(shù)方法，根據(jù)重點和疑點，逐個進行追蹤檢查。 逆查法主要適用于對大型企業(yè)以及內(nèi)部控制制度健全、內(nèi)部控制管理嚴格的企業(yè)的檢查，但不適用于某些特別重要項目的檢查。 如：往來賬戶數(shù)額較大是否存在借款及關(guān)聯(lián)往來、收入不及時結(jié)轉(zhuǎn)；存貨大或小是否有虛假購貨及多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；資本公積是否繳納所得稅等。 （三）詳查法 是指對稽查對象在檢查期內(nèi)的所有經(jīng)濟活動、涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)管理的部門及其經(jīng)濟信息資料，采取嚴密的審查程序，進行詳細地審核檢查。 詳查法適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少、會計核算簡單、核算對象比較單一的企業(yè)，或者為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進行的專案檢查，以及在整個檢查過程中對某些特定項目、事項所進行的檢查。 （四）抽查法 是指從被查總體中抽取一部分資料進行審查，再依據(jù)抽查結(jié)果推斷總體的一種方法。一是重點抽查法，二是隨機抽查法。 （五）審閱法 是指有關(guān)書面資料的內(nèi)容進行詳細審查、研究，發(fā)現(xiàn)疑點線索，取得稅務(wù)稽查證據(jù)的一種檢查方法。 審閱法 適用于所有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查 ，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對依據(jù)內(nèi)容的檢查。 主要審閱內(nèi)容： 、數(shù)字有無涂改的痕跡。 ，反面復(fù)寫字跡的顏色是否一致、均勻； ，更正的方法是否符合規(guī)定、更正的內(nèi)容是否反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實情況。 ，付款與經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否存在必然聯(lián)系。 。 。 、領(lǐng)用有無手續(xù)。 重點在自制和外購收據(jù)的使用和保管。 。 不應(yīng)列支的成本、費用，記入成本、費用。 數(shù)字。 12. 經(jīng)濟合同 、加工收發(fā)、托運記錄，生產(chǎn)、經(jīng)營的預(yù)算、 統(tǒng)計資料 等。 、 資產(chǎn)評估報告 、稅務(wù)處理決定資料。 、與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的協(xié)議書和委托書、 生產(chǎn)記錄 、 考勤記錄 、 各種消耗定額 （包括產(chǎn)品的行業(yè)單位消耗定額）、運輸記錄等。 （六）核對法 是指對書面資料的相關(guān)記錄，或是對書面資料的記錄和實物進行相互核對，以驗證其是否相符的一種檢查方法。 主要核對 ，應(yīng)收或應(yīng)付賬款與外部其他企業(yè)提供的對賬單核對等。 、生產(chǎn)記錄、實物的出入庫記錄、托運記錄、出車記錄，非生產(chǎn)性水、電、煤、物料消耗記錄，在冊職工名冊、考勤記錄等。 三、一般調(diào)查方法 根據(jù)稽查對象和稽查目的的不同，調(diào)查方法可分為 觀察法、查詢法、外調(diào)法、盤存法 。 盤存法：是指通過對貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)進行盤點和清查，確定其形態(tài)、數(shù)量、價值、權(quán)屬等內(nèi)容與賬簿記錄是否相符的一種檢查方法。 采用如下公式調(diào)整： 被查日賬面應(yīng)存數(shù) =盤點日賬面應(yīng)存數(shù) +被查日至盤點日發(fā)出數(shù) 被查日至盤點日收入數(shù) 被查日實存數(shù) =盤點日實存數(shù) +被查日至盤點日發(fā)出數(shù) 被查日至盤點日收入數(shù) 四、賬外經(jīng)營的檢查 常見涉稅問題 設(shè)立兩套賬，對內(nèi)賬簿真實核算生產(chǎn)經(jīng)營情況，對外賬簿記載虛假的經(jīng)營收入和利潤，不繳、少繳稅款。 主要檢查方法： 突擊檢查：銷售部門、倉庫、電腦、發(fā)貨單 外調(diào)： 銀行帳戶查詢：企業(yè)帳戶和個人賬戶 投入產(chǎn)出分析并政策攻心：突破薄弱環(huán)節(jié)和人員 公安部門配合 （ 1）調(diào)查分析 ①分析判斷企業(yè)是否可能存在銷售不開發(fā)票的現(xiàn)象和現(xiàn)金結(jié)算的問題。 ②分析企業(yè)賬面反映的盈利能力是否與企業(yè)實際的生產(chǎn)能力一致。 ③分析是否存在應(yīng)發(fā)生，而賬面未反映的費用、支出記錄。 （ 2）分析判斷經(jīng)營指標 ①將本期稅負與上期稅負對比、與同行業(yè)平