【文章內(nèi)容簡介】 金使用效益最大化，于此同時，還可以優(yōu)化雪花啤酒集團(tuán)的資 產(chǎn)負(fù)債結(jié) 構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的籌資、融資能力和償債能力，提高了雪花啤酒集團(tuán) 的核心競爭力。 第三節(jié)華潤雪花啤酒公司資金集中管理的運(yùn)行情況及分析 一、收支兩條線管理 收支兩條線是指企業(yè)對資金收入和資金支出的行為分別采取互不干涉或互不 影響的單獨(dú)處理流程和處理路徑的一種資金管理模式。華潤雪花啤酒公司要求下 屬各子公司在當(dāng)?shù)劂y行分別開立收入賬戶和支出賬戶，所有的銷售收入款項(xiàng)全部 存入收入賬戶，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入，所有的支出款 項(xiàng)由總部按照各子公司的每周的資金計(jì)劃需求的金額打入各子公司的支出賬戶， 由各 子公司從各自的支出賬戶中支付相應(yīng)的款項(xiàng)。 以本文作者就職的華潤雪花啤酒（哈爾濱）有限公司（以下簡稱哈爾濱公司） 為例介紹一下收支兩條線管理的具體情況： 先介紹一下組織架構(gòu)，華潤雪花啤酒公司的國內(nèi)公司的管理層級是總部、區(qū) 域公司、子公司，哈爾濱公司隸屬于黑吉區(qū)域公司管理，黑吉區(qū)域公司隸屬于總 部管理。哈爾濱公司按照黑吉區(qū)域公司總體安排，在長春市招商銀行分別開立了 收入戶和支出戶，在公司所在地尚志市建設(shè)銀行也分別開立了收入戶和支出戶。 收入的管理方式：哈爾濱公司的收款方式是使用 POS機(jī)刷卡的方式，所有的收入 款 項(xiàng)都直接刷入公司所在地尚志市建行的收入戶中，每天哈爾濱公司將建行收入 戶中前一天 POS機(jī)刷卡收到的銷售收入款項(xiàng)通過雪花啤酒集團(tuán)自行研發(fā)的資金結(jié) 算中心管理系統(tǒng)（ NC系統(tǒng)）劃轉(zhuǎn)至長春市招行的收入戶中，每天劃轉(zhuǎn)一次，并由 總部資金管理部將哈爾濱公司招行收入戶中的收入款項(xiàng)自動歸集到總部在北京市 招行的收入戶中，這樣即完成了每天的收入款項(xiàng)的管理，雪花啤酒集團(tuán)所有下屬 29 子公司的收入都是采用這種方式。資金支出的管理方式：每周三哈爾濱公司要將 下周由各部門和各車間上報的資金計(jì)劃匯總后上報給黑吉區(qū)域公司，由黑吉區(qū)域 公司匯總各家公司的資金計(jì)劃后上報給總部，由總部在下周按照哈爾濱公司資金 計(jì)劃中的支付時間和支付金額下?lián)艿焦枮I公司的長春市招行的支出戶中，由哈 爾濱公司按照審批后的付款單進(jìn)行支出付款，如需要從長春市招行支出戶劃轉(zhuǎn)回 尚志市建行支出戶的要先劃轉(zhuǎn)（比如發(fā)放工資、上繳稅金等等），不需要劃轉(zhuǎn)的 就直接在長春市招行支出戶中直接辦理支出手續(xù)，上述所有劃轉(zhuǎn)都是通過 NC系統(tǒng) 進(jìn)行操作，非常便捷。 以上即是華潤雪花啤酒公司的收支兩條線管理模式，賬戶嚴(yán)格分開，?？顚? 用，不允許坐支，有效的控制和監(jiān)督下屬各子公司的資金管理情況 。當(dāng)然，為了 解決個別子公司的應(yīng)急事件，根據(jù)各子公司的經(jīng)營規(guī)模，總部分別給各子公司核 定了相應(yīng)額度的備用金（哈爾濱公司的備用金額度是 100萬），并且在資金管理 制度中明確了備用金的使用范圍。 華潤雪花啤酒公司也充分的將“價值鏈理論”與收支兩條線管理模式結(jié)合起 來，具體表現(xiàn)在： 、生產(chǎn)和銷售等活動構(gòu)成的工作流中，華潤雪花啤酒公司嚴(yán)格制定 了資金收入和資金支出的流程。資金收入環(huán)節(jié)，華潤雪花啤酒公司針對產(chǎn)品銷售 收入及副產(chǎn)品和廢舊物資的銷售收入的歸集都分別制定管理流程，明確責(zé)任部門 和責(zé)任人；資金支出環(huán) 節(jié)，華潤雪花啤酒公司分別制定了物資采購的付款流程， 管理費(fèi)用、固定費(fèi)用、銷售費(fèi)用的付款流程，工資、稅金的付款流程等等，流程 中對付款方式、付款時間、付款審批權(quán)限的都進(jìn)行了明確的規(guī)定，從而對企業(yè)的 工作流中的資金管理起到很好的約束作用。 ，華潤雪花啤酒公司針對在企業(yè)實(shí)物流轉(zhuǎn)過 程中涉及資金方面的管理工作也進(jìn)行了流程再造，對實(shí)物的使用權(quán)、管理權(quán)、所 屬權(quán)都分別進(jìn)行規(guī)范。如企業(yè)購進(jìn)一臺電腦，從電腦的申請、采購、入廠、驗(yàn)收、 分配使用、計(jì)提折舊、盤點(diǎn)、報廢處理全過程進(jìn)行了跟蹤管理，相應(yīng) 的在上述這 30 個全過程中既涉及資金的支出管理，又涉及到資金的收入管理，所以企業(yè)需要把 全過程中每個涉及資金管理的環(huán)節(jié)都要重點(diǎn)監(jiān)控。 ，華潤雪花啤酒公司也充分意識到資金 管理與信息管理是密不可分，從而也高度的重視資金管理信息系統(tǒng)的開發(fā)及實(shí)施 工作，這也是收支兩條線管理模式順暢運(yùn)行的硬件保障。 ，華潤雪花啤酒公司對資金 流的管理非常重視，也認(rèn)識到在企業(yè)的經(jīng)營過程中，如果資金流出現(xiàn)問題將會給 企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險，所以保障企業(yè)持續(xù)經(jīng) 營的資金流是資金管理的重要前提。 而且資金流運(yùn)轉(zhuǎn)的順暢與否與企業(yè)收支兩條線管理也密不可分，收支兩條線管理 始終貫穿于企業(yè)的資金流的流轉(zhuǎn)過程中。 二、完善資金管理制度 沒有規(guī)矩，不成方圓。即使擁有了先進(jìn)的管理模式、科學(xué)的信息管理平臺、 專業(yè)的員工隊(duì)伍，沒有完善的資金管理制度的約束，資金管理工作一定不會順暢、 有效的進(jìn)行，只有在切實(shí)可行并謹(jǐn)慎嚴(yán)密的資金管理制度的約束下，資金管理工 作才能順利高效的開展。華潤雪花啤酒公司經(jīng)過反復(fù)的修改整理，并經(jīng)過總部及 各子公司共同的探討研究，最終于 2020年 10月 15 日發(fā)布了華潤雪花啤酒有限公 司標(biāo)準(zhǔn)資金管理制度。該制度的目的是為加強(qiáng)各公司資金管理，確保各項(xiàng)收入、 支出及時、完整入賬，資金使用安全、高效。該制度適用于華潤雪花啤酒公司總 部及下屬各公司貨幣資金的管理，包括三部分：收款管理、貨幣資金管理、付款 管理。 三、運(yùn)用資金計(jì)劃管理 資金計(jì)劃管理即資金預(yù)算管理，資金預(yù)算管理包括三部分內(nèi)容：資金預(yù)算編 制、資金預(yù)算調(diào)整、資金預(yù)算的監(jiān)督考核。 、月度預(yù)算和周資金預(yù)算，編制的原則是“以 收定支，收入與成本、費(fèi)用匹配”。制定資金使用方案要采用最優(yōu) 的資金成本， 31 并且要綜合平衡各編制單位的資金總預(yù)算。年度資金預(yù)算側(cè)重于全年現(xiàn)金流的平 衡與使用，月度資金預(yù)算側(cè)重于月度的資金調(diào)配，周資金預(yù)算側(cè)重于每周的資金 調(diào)配?，F(xiàn)階段，雪花啤酒公司為了更加有效的進(jìn)行資金的集中管理，采用了更加 切合實(shí)際的周滾動資金預(yù)算，并相應(yīng)的出臺了資金計(jì)劃管理辦法。 。在資金預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過程中，當(dāng)假設(shè)的資金預(yù)算條件發(fā) 生變化時，比如銷售量增加、銷售區(qū)域調(diào)整或者分配新的銷售區(qū)域時，這就需要 對原資金預(yù)算進(jìn)行重新調(diào)整，要根據(jù)具體情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整、相機(jī)而動。 ，該考 核體系是以下屬各子公司上報的資金預(yù)算為基礎(chǔ)建立的，由華潤雪花啤酒總部資 金管理部根據(jù)各子公司資金預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，按時間段分別進(jìn)行分析與考核，同 時各子公司也要對公司內(nèi)部資金使用部門的資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確度也要進(jìn)行相應(yīng) 的考核，并建立了具體的獎懲措施。 資金計(jì)劃管理具體來說就是華潤雪花啤酒公司下屬各子公司每周上報下周的 資金預(yù)算，由總部根據(jù)審批過的各子公司的資金預(yù)算在規(guī)定的時間把預(yù)算的資金 下?lián)艿礁髯庸镜闹С鰬糁校髯庸驹谑盏娇偛肯聯(lián)芸詈筮M(jìn)行 支出使用；每月 月末各子公司也要上報月度資金預(yù)算；年底各子公司也要根據(jù)下年度業(yè)務(wù)預(yù)算編 制資金預(yù)算，報送給總部。相應(yīng)的總部會定期對各子公司的資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn) 行分析考核，以提高整體的資金管理水平。 四、加強(qiáng)資金使用過程管理 加強(qiáng)資金使用過程的管理就是加強(qiáng)資金管理的事中控制，資金管理分為 3個 部分，事前預(yù)測、事中控制、事后分析，包括資金收入的控制、資金支出的控制。 資金收入的控制主要是各子公司要對每天上劃給總部的收入款項(xiàng)按時跟蹤， 時間可以根據(jù)各公司具體情況確定，基本上都是每天下午 2點(diǎn)。如發(fā)現(xiàn)款項(xiàng)沒有 劃出 ，公司按照從源頭追起的方法，立即與公司所在地的開戶銀行聯(lián)系，確認(rèn)前 一天的收入款是否到賬（因?yàn)橥ㄟ^ POS機(jī)刷卡收款會有 10個小時左右的時間差）， 如果所在地開戶行沒有問題的話再于總部進(jìn)行聯(lián)系，確認(rèn)是否是由于 NC系統(tǒng)的故障造成收入款項(xiàng)沒有劃出（總部資金管理部兼職 NC 系統(tǒng)管理員），就這樣把資金 劃出的每一個環(huán)節(jié)全部復(fù)查，最終找到原因所在，目前各子公司還未發(fā)生收入款 無法按時劃出的情況。 資金支出的控制，各子公司收到總部下?lián)艿闹С隹铐?xiàng)后，根據(jù)審批后的付款 單據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的付款，前提是付款單據(jù)要與資金預(yù)算一一對應(yīng)，各 子公司有專門 的資金管理員，專門負(fù)責(zé)付款前的審核工作。如果已經(jīng)申請了資金預(yù)算，但由于 付款情況發(fā)生變化不用支付該筆款項(xiàng)時，該筆款項(xiàng)要全額上劃給總部，不允許留 在公司賬戶，更不允許串項(xiàng)使用，并且要上報情況說明。 另外華潤雪花啤酒公司總部資金管理部會定期組織各子公司的資金管理人員 進(jìn)行資金管理工作的交互檢查工作，檢查重點(diǎn)就是各子公司資金預(yù)算的執(zhí)行情況 和資金預(yù)算的執(zhí)行準(zhǔn)確率。 五、建立資金管理信息平臺 隨著資金管理工作的不斷細(xì)化和深入，華潤雪花啤酒公司總部也深深認(rèn)識到 資金管理工作必須要建立在先進(jìn)的資金管理信息 平臺上。所以總部資金管理部與 用友軟件公司聯(lián)合開發(fā)了雪花啤酒集團(tuán)自己的資金管理軟件 —— NC 系統(tǒng)，并于 2020年 5月份在全集團(tuán)層面開始推廣實(shí)施，經(jīng)過近 1年的使用， NC系統(tǒng)為雪花啤酒 集團(tuán)的資金集中管理提供了必要的管理手段，在規(guī)范總部與下屬各子公司間的資 金運(yùn)作流程、實(shí)時監(jiān)控資金的流向、提高資金的使用效率方面起到了關(guān)鍵作用 ,為 華潤雪花啤酒集團(tuán)整體財務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供了有力保證。當(dāng)然，單純的資金管理 系統(tǒng)只是解決了雪花啤酒集團(tuán)資金管理的事前、事中、事后過程的管理，并沒有 把雪花啤酒集團(tuán)的業(yè)務(wù)管理與資金管理相結(jié)合 起來。基于此，華潤雪花啤酒公司 總部與業(yè)內(nèi)知名軟件公司合作開發(fā)了基于 Oracle數(shù)據(jù)庫平臺的自有的 ERP,預(yù)計(jì)在 2020年年底在全雪花啤酒集團(tuán)推廣實(shí)施。 ERP的英文縮寫是 E