【文章內(nèi)容簡介】 AK公司 寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì) 計算余額 基礎會計 64 2022/8/24 基礎會計 65 2022/8/24 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明 每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“ 過次頁 ”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫 “承前頁” 字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟業(yè)務。 基礎會計 66 2022/8/24 基礎會計 67 2022/8/24 做好記賬標記： 登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號 (如“ √ ” )，表示已經(jīng)記賬。 基礎會計 68 2022/8/24 多選題： 在賬簿記錄中，紅筆能用于（ ABC ）。 A、錯誤更正 B、沖賬 C、結(jié)賬 D、登賬 判斷題： 登記賬簿必須用藍、黑墨水書寫，不得使圓珠筆、鉛筆書寫，更不得用紅色墨水書寫。（錯） 基礎會計 69 2022/8/24 三、 錯賬更正 方法（重點） 錯賬的主要原因有： ◆ 重、漏記一項業(yè)務的借（貸）項發(fā)生額； ◆ 重、漏抄一個或幾個賬戶余額； ◆ 借、貸項方向記反； ◆ 數(shù)字次序顛倒、數(shù)字記錯和科目寫錯等。 錯賬 一般通過編制“試算平衡表” 而得以發(fā)現(xiàn)，見下面的幾種情況： 基礎會計 70 2022/8/24 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方 貸方銀行存款 4 0 0 0 0 0 1 9 0 0 0 0原 材 料 1 4 9 8 5固定資產(chǎn) 1 0 0 0 0 0短期借款 2 0 0 0 0應付賬款 8 0 0 1 5 4 9 8 5應付票據(jù) 2 0 0 1 5實收資本 4 8 0 0 0 0盈余公積 8 0 0 0 0合 計 6 9 5 0 0 0 6 9 5 0 0 0★ 若借方漏記 4 0 0 0 0 0 。 借方合計 2 9 5 0 0 0 ，貸方合計 6 9 5 0 0 0 ?！?若借方 8 0 0 0 0 記貸方。 借方合計 6 1 5 0 0 0 ，貸方合計 7 7 5 0 0 0 ?！?若 4 9 8 5 顛倒為 4 9 5 8 。 借方合計 6 9 5 0 0 0 ，貸方合計 6 9 4 9 7 3 。賬戶名稱基礎會計 71 2022/8/24 記賬憑證 經(jīng) 濟 業(yè) 務 記錄 記賬 ① ∨ ╳ 日記賬 總 賬 明細賬 錯賬的基本類型（ 記賬憑證與賬簿登記 ） 記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤 。 基礎會計 72 2022/8/24 記賬憑證 經(jīng) 濟 業(yè) 務 記錄 記賬 ╳ 日記賬 總 賬 明細賬 ② ╳ ■ 記賬憑證上會計科目用錯 ■ 記賬憑證上金額寫多 ■ 記賬 憑證上金額寫少 記賬憑證 錯誤引發(fā) 賬簿 登記 錯誤 。 基礎會計 73 2022/8/24 賬簿記錄發(fā)生了錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或用退色藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須根據(jù)錯誤的具體情況，相應采用正確的方法予以更正。相應的方法即更正錯賬的方法以下三種： 錯賬更 正方法 劃線 更正法 紅字 更正法 補充 登記法 更正錯賬的 具體方法 基礎會計 74 2022/8/24 （一）劃線更正法 —— 適用于 更正 記賬憑證正確只是 記賬 時 發(fā)生 的 錯 賬。 【 例 】 用銀行存款 3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用 3 275 貸：銀行存款 3 275 ※ 錯賬：賬戶中登記為 3 257。 更正方法為： 基礎會計 75 2022/8/24 ※ 分錄沒錯，無須更正。銀行存款 管理費用3 2 7 5 3 2 7 5 3 2 5 7 7 5 3 2 5 7原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確※ 分錄沒錯，無須更正。銀行存款 管理費用原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確注意問題： ▲ 對錯誤的數(shù)字須全部劃掉，不能只劃掉部分數(shù)字。 ▲ 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見 。 （有痕） 基礎會計 76 2022/8/24 （二） 紅字更正法 ① 方法 1： 全額沖銷 —— 適用于更正 記 賬憑證會計科目用錯或記賬方向錯了 而引發(fā)的 錯 賬。 【 例 】 企業(yè)用銀行存款 2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 ※ 錯賬：借方科目應為 “ 銷售費用 ” 。 更正方法為： 基礎會計 77 2022/8/24 銀行存款 管理費用 銷售費用 2 5 0 0 2 5 0 0 2 5 0 02 5 0 0 2 5 0 02 5 0 0A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬 ：借：管理費用 2 5 0 0貸：銀行存款 2 5 0 0原來的錯賬B 編制正確分錄并記賬 ：借：銷售費用 2 5 0 0貸：銀行存款 2 5 0 0注意問題： ▲ 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。 基礎會計 78 2022/8/24 ② 方法 2： 差額沖銷 —— 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的 錯 賬。 【 例 1】 用銀行存款 50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為： 借：財務費用 500 貸：銀行存款 500 ※ 錯 賬：分錄中金額寫多。 更正方法為： 基礎會計 79 2022/8/24 銀行存款 財務費用 5 0 0 5004 5 0 450用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬 ：借：財務費用 450貸：銀行存款 450原來的錯賬基礎會計 80 2022/8/24 例 2： 生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料 4 000元，在填制記賬憑證時，誤記金額為 40 000元，但會計科目、借貸方向均無錯誤。 (1)其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本 40 000 貸：原材料 40 000 (2)更正時，將多記金額 36 000元用紅字編制如下記賬憑證更正：借：生產(chǎn)成本 36 000 貸：原材料 36 000 生產(chǎn)成本( 1 ) 4 0 0 0 0( 2 ) 3 6 0 0 0合計 4 0 0 0原材料( 1 ) 4 0 0 0 0(2) 3 6 0 0 0合計 4 0 0 0基礎會計 81 2022/8/24 注意事項： 不得以藍字金額填制與原錯誤記賬憑證記賬方向相反的記賬憑證去沖銷錯誤記錄或金額，因為藍字記賬憑證反方向記載的會計分錄反映特定經(jīng)濟業(yè)務， 而不反映錯賬更正的內(nèi)容。 案例 2編反方向藍字記賬憑證反映已領用的材料退庫。 借：原材料 36000 貸 ：生產(chǎn)成本 36000 盡管這樣記錄也能使記賬的結(jié)余數(shù)額與實際情況相符， 但這不能表明更正錯誤記錄的內(nèi)容，也無法附上與分錄內(nèi)容相吻合的原始憑證。 基礎會計 82 2022/8/24 （ 三 ） 補充登記法 —— 適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的 錯 賬 。 【 例 】 收到某單位歸還的欠款 3 500元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應收賬款 350 ※ 錯 賬：會計分錄中金額寫少。 更正方法為： 基礎會計 83 2022/8/24 應收賬款 銀行存款 350 3503 150 3 150原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差 3 1 5 0 元），沖銷錯賬：借：銀行存款 3 1 5 0貸：應收賬款 3 1 5 0原來的錯賬基礎會計 84 2022/8/24 例 預提本月份銀行借款利息 40 000元，在填制記賬憑證時，誤記金額為 4 000元，但會計科目、借貸方向均無錯誤。（ 1）錯誤記賬憑證所反映的會計分錄： 借：財務費用 4 000 貸：應付利息 4 000 （ 2）在更正時，應用藍字編制如下記賬憑證進行更正： 借：財務費用 36 000 貸：應付利息 36 000 財務費用 (1)4000 (2)36000 合計 40000 (1) 4000 (2)36000 合計 40000 應付利息 基礎會計 85 2022/8/24 劃線更正法 適用于在結(jié)賬前賬 簿記錄有錯誤，而