【文章內(nèi)容簡介】 的財務(wù)事項發(fā)生時，經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證，注明用途并簽字（蓋章），由村兩委班子和村民代表大會審議同意，經(jīng)村主要負責(zé)人審批同意并簽字（蓋章）后，交民主理財小組集體審核，經(jīng)審核同意后，由會計人員審核記入專戶賬目。經(jīng)民主理財小組審核確定為不合理開支的事項，開支不得入賬，有關(guān)支出由責(zé)任人承擔(dān)。財務(wù)流程完成后，要按照財務(wù)公開程序進行公開。（十七）、基建項目公開招投標(biāo)制度村范圍內(nèi)的基建項目，必須經(jīng)村民代表大會三分之二以上表決通過和村民委員會討論決定立項，并經(jīng)鎮(zhèn)政府和縣有關(guān)部門批準(zhǔn)。未經(jīng)村民代表會議通過的項目不招標(biāo)；項目資金無著落或不到位的不招標(biāo)；項目用地審批手續(xù)不完備的不招標(biāo)。經(jīng)批準(zhǔn)的基建項目，應(yīng)當(dāng)遵循“公開、公正”的原則，進行公開招投標(biāo)，如果投標(biāo)單位少于5家，不能召開招投標(biāo)會議，如投標(biāo)單位無標(biāo)書、無工程預(yù)算，不能參加投標(biāo)會議，投標(biāo)前對投標(biāo)單位資質(zhì)進行事前審核。招投標(biāo)會議必須由村干部、村監(jiān)督小組、民主理財小組組長、村民代表和黨員代表參加，并聘請鎮(zhèn)有關(guān)部門或有資質(zhì)的專業(yè)人員參加，實行當(dāng)場開標(biāo)、評標(biāo)，公布中標(biāo)單位。與中標(biāo)單位按規(guī)定時間和要求簽訂正式工程項目合同，合同必須合法、合理、有效。實行基建項目授權(quán)批準(zhǔn)制度。對于政府撥款項目，經(jīng)村兩委班子討論決定；對于需配套資金的，50萬元以內(nèi)由兩委班子討論決定，50萬元以上的，須經(jīng)村民代表會議表決通過；對于自籌資金的，20萬元以內(nèi)的由村兩委班子決定，20萬元以上的經(jīng)村民代表會議表決通過。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。對基建項目的始終要進行監(jiān)理，大型項目要請有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理公司。對所有的在建工程項目進行實地驗收，確?；椖康馁|(zhì)量，嚴(yán)禁出現(xiàn)“豆腐渣”工程?；椖靠⒐?yīng)及時辦理竣工驗收手續(xù)，“雙包”工程應(yīng)預(yù)留5%—10%的一年維修保證金。對基建項目的造價應(yīng)委托審計部門進行審計。建立基建項目的立項、審批、招標(biāo)、驗收、審計等檔案。利用村務(wù)公開欄、新聞媒介等方式，對招投標(biāo)重要信息進行公開公示，接受廣大群眾監(jiān)督。（十八）、合同管理制度合同管理的范圍是平等民事主體之間的財產(chǎn)合同、物權(quán)合同和債權(quán)合同。合同的簽訂必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國合同法》。合同是一種民事法律行為，應(yīng)當(dāng)遵循“平等、自愿、公開”的原則按照合同條款內(nèi)容訂立，訂立合同時，還應(yīng)明確當(dāng)事人的違約責(zé)任。合同必須是有效合同。簽訂50萬元以上的承包（租賃）合同和其他重大合同，必須經(jīng)村民代表大會三分之二以上代表表決通過和村民委員會討論決定，重大經(jīng)濟合同必須報鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心審核同意。所有簽訂的合同應(yīng)報鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心備案。當(dāng)事人必須在合法的前提下行使權(quán)利，不得損害他人利益；當(dāng)事人履行義務(wù)應(yīng)當(dāng)誠實信用。合同內(nèi)容發(fā)生變更時，由當(dāng)事人達成修改和補充的協(xié)議。合同履行及解除、撤銷終止履行時，如一方有違約，違約方必須用其財產(chǎn)來彌補因違約給對方所造成的財產(chǎn)損失。建立合同臺賬，檢查監(jiān)督合同的履行。在履行合同過程中，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時與當(dāng)事人協(xié)調(diào)、溝通，妥善解決問題。所有合同必須造冊登記，裝訂成冊并存檔。（十九）、會計檔案管理制度會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表和其他會計核算材料，它是紀(jì)錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。各村必須建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，切實把會計檔案管好。村每年形成的會計檔案，都應(yīng)當(dāng)按照歸檔的要求，負責(zé)整理立卷或裝訂成冊。當(dāng)年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計保管一年。期滿之后，應(yīng)由會計編造清冊移交檔案部門保管，不得自行封包自行保存。檔案部門必須按期點收，不得推諉拒絕。原始憑證不得外借，如遇特殊情況，經(jīng)村主任同意后方可提供查閱或復(fù)制，并做好備查登記。會計檔案必須進行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。記賬憑證、總賬、明細賬、會計移交清冊保存15年；現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬保存25年；月、季度會計報表保存3年；年度會計報表、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊永久保管。會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本村檔案部門提出銷毀意見，會同財會部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報村支部書記批準(zhǔn)后銷毀。對于其中涉及未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立案，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)為止。正在建設(shè)期間的會計檔案不得銷毀。二、村級內(nèi)部控制制度（一）、內(nèi)部牽制及稽核制度空白支票和印鑒分開保管。出納要嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額制度，發(fā)生現(xiàn)金收入須及時存入銀行，不得坐支；不準(zhǔn)以“白條”抵充庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借支或挪用公款。會計與有關(guān)人員應(yīng)定期抽查出納人員的庫存現(xiàn)金。出納人員除負責(zé)現(xiàn)金收支和保管工作外，并登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。但不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。原始憑證的審核：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽字或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。記賬憑證的審核：所附原始憑證是否齊全，記賬憑證的內(nèi)容是否與所附原始憑證內(nèi)容一致，金額是否相符。使用的會計科目，借、貸記賬方向和金額是否正確，摘要的填寫是否清楚，各個項目的填寫是否齊全，有關(guān)人員是否蓋章。會計賬簿的審核：賬簿種類是否設(shè)置齊全，會計科目是否按規(guī)定設(shè)置，各級會計科目是否采用全稱。會計報表的審核：會計報表的種類填報是否齊全，報表中的項目是否按規(guī)定填列，應(yīng)披露的事項是否披露，編制報表前對應(yīng)調(diào)整的賬項是否進行調(diào)整，總賬與有關(guān)明細賬是否進行核對，賬賬、賬實、賬表是否一致，各報表項目之間的勾稽關(guān)系是否一致，會計報表的簽章是否齊全，是否按時編制上報。（二）、貨幣資金內(nèi)部控制制度建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)權(quán)限。實行賬、款分管原則，支票和銀行印鑒必須由兩人以上保管。及時、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到賬款相符。收取現(xiàn)金手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，并及時入賬。不準(zhǔn)白條抵庫，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用公款，不準(zhǔn)公款私存。按照財務(wù)開支審批制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。對手續(xù)不完備的開支，不準(zhǔn)付款；對不合理的開支，財會人員有權(quán)向民主理財小組或上級主管部門反映。村民主理財小組每月要對財務(wù)收支業(yè)務(wù)進行審核、簽章。要組織一定力量定期或不定期地清查核對現(xiàn)金，定期核對銀行存款、其他貨幣資金和有價證券等，做到賬賬相符，賬款相符。（三）、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度固定資產(chǎn)采購應(yīng)嚴(yán)格按照年初預(yù)算計劃，年初無預(yù)算計劃的應(yīng)由村兩委班子和村民代表大會審議同意，經(jīng)村主要負責(zé)人審批后方可采購，并由村民主理財小組負責(zé)監(jiān)督。購入固定資產(chǎn)應(yīng)取得合法有效的原始憑證，責(zé)任人員應(yīng)對采購的固定資產(chǎn)進行驗收。定期對固定資產(chǎn)進行清查，做到賬實相符。對清理報廢、核銷的固定資產(chǎn)必須按照程序辦理合法手續(xù)。建立固定資產(chǎn)臺賬，正確及時地記錄固定資產(chǎn)的增減變動情況。對固定資產(chǎn)具體按房屋建筑物、辦公設(shè)備（辦公桌、椅子、櫥柜、電腦、沙發(fā)、空調(diào)）、車輛設(shè)備、健身器材等分類編號，進行歸類整理并按歷史成本計價，進行固定資產(chǎn)購建，折舊、修理、出售和報廢等業(yè)務(wù)的總分類核算和明細分類核算。（四）、對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度村集體經(jīng)濟組織的對外投資業(yè)務(wù)（包括對外投資及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷），應(yīng)當(dāng)實行集體決策，嚴(yán)禁任何個人擅自決定對外投資或改變集體決策意見。明確審批人和經(jīng)受人的權(quán)限、程序、責(zé)任，低于50萬元的投資，由村兩委討論決定，超過50萬元的投資，實行村民代表大會討論表決，由村民委員會集體決策審批。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的對外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級主管部門反映。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)建立對外投資責(zé)任追究制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。做好對外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，并加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、有關(guān)權(quán)益證書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各環(huán)節(jié)的管理及相關(guān)人員的職責(zé)。加強對外投資各種有價證券的管理，建立有價證券登記簿，詳細記載各有價證券的名稱、購買日期和期限、號碼、金額，有價證券由出納專人負責(zé)保管。加強投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入會計核算體系，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。（五）、存貨內(nèi)部控制制度存貨業(yè)務(wù)循環(huán)主要包括存貨計劃、存貨驗收、存貨保管和存貨發(fā)放等環(huán)節(jié)。各種存貨以實際成本反映。存貨的計劃、驗收、保管、發(fā)貨、盤點、記賬，不能由一人包辦。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批；經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的審批意見辦理有關(guān)存貨業(yè)務(wù)。購入存貨時，應(yīng)根據(jù)訂貨合同，對驗收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的存貨辦理相關(guān)入庫手續(xù)；對驗收后不符合要求的存貨，應(yīng)及時退貨或索賠。存貨發(fā)出時，應(yīng)以經(jīng)審核的領(lǐng)貨憑證為依據(jù)，并確保與之完全相符。做好存貨入庫、發(fā)出和結(jié)存的賬簿登記。加強對各種存貨完整性的監(jiān)控，保障各種存貨的安全。（六）、借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度（包括借入和借出）嚴(yán)格控制借款，確需借款的，低于50萬元的借款，由村兩委討論決定，超過50萬元的借款，須立項經(jīng)村民代表大會討論通過和村民委員會討論決定，并報鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心批準(zhǔn)。對借款業(yè)務(wù)實行職務(wù)分離控制，借款計劃編制人員與審批人員分離。實行借款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的意見辦理借款業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理借款業(yè)務(wù)。檢查借款是否完整、及時、合理。檢查會計記錄是否真實、完整。對已發(fā)生的借款業(yè)務(wù)應(yīng)加強監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督