工程結(jié)算科目(編輯修改稿)
2025-09-01 06:05 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 0。借：工程結(jié)算已結(jié)算 貸：工程施工合同成本 工程施工合同毛利 工程收款完畢，沖銷“應(yīng)收賬款”的下級(jí)科目（原因是：此時(shí)該科目無(wú)余額但下級(jí)科目有余額） 借：應(yīng)收賬款已收款 貸：應(yīng)收賬款已結(jié)算四、舉例說(shuō)明“工程結(jié)算”科目的應(yīng)用 分包和承包是工程分包方式中常見(jiàn)的兩種。分包是指與建設(shè)單位具有進(jìn)行單獨(dú)工作量結(jié)算文件，單獨(dú)向建設(shè)單位開具建筑業(yè)發(fā)票，具備工程分包法律要件的分包；承包是總包單位為了調(diào)動(dòng)施工者質(zhì)量、效益管理積極性而對(duì)分部項(xiàng)工程進(jìn)行的承包，由承包者在與總包單位辦理工作量結(jié)算向其開具建筑業(yè)分包發(fā)票。 兩者的區(qū)別在于： 分包單獨(dú)有向建設(shè)單位進(jìn)行工作量結(jié)算文件；承包工作量包含在總包單位的工作量結(jié)算文件之內(nèi)，是其組成部分。在總包單位會(huì)計(jì)核算中，分包工作量的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)在“工程施工分包成本”科目中；承包工作量的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算。 下面，舉例說(shuō)明總包單位和專業(yè)分包單位對(duì)分包工程的會(huì)計(jì)核算，總包單位對(duì)承包工程的會(huì)計(jì)核算： 案例： 單位：萬(wàn)元內(nèi)容自營(yíng)承包分包核算會(huì)計(jì)科目工作量100095承包價(jià)+5管理費(fèi) 工程結(jié)算自營(yíng) 190承包價(jià)+10管理費(fèi)工程結(jié)算分包成本920 工程施工合同成本 工程施工承包成本 工程施工分包成本營(yíng)業(yè)稅費(fèi)30+營(yíng)業(yè)稅金及附加 工程施工分包成本 那么，總包單位的損益如下表自營(yíng)承包分包核算會(huì)計(jì)科目100095承包價(jià)+5管理費(fèi)10營(yíng)業(yè)收入累計(jì)920 營(yíng)業(yè)成本累計(jì)8010工程施工合同毛利累計(jì)30+營(yíng)業(yè)稅金及附加累計(jì)50息稅前利潤(rùn)累計(jì) (一)、分包工程核算 分包工程核算處理方法安排的關(guān)鍵是：將總包單位和專業(yè)分包單位看作一個(gè)整體，在抵銷相互往來(lái)后，形成一個(gè)總體完整且不重復(fù)的會(huì)計(jì)核算體系。（這里只列示已結(jié)算甲指分包工作量核算過(guò)程，對(duì)于處于待結(jié)算狀態(tài)的分包工作量核算，參照前面的闡述）【總包單位】 階段結(jié)算完畢（不是各期末） 借：應(yīng)收賬款分包（已結(jié)算） 200 貸：工程結(jié)算分包（已結(jié)算） 200確認(rèn)對(duì)專業(yè)公司工程債務(wù)（扣除總包管理費(fèi)）借：工程施工分包成本
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