【文章內(nèi)容簡介】 件等材料的消耗，屬于獨立建賬進行內(nèi)部獨立核算的，應(yīng)借“機械作業(yè)”科目及其所屬“燃料及動力”、“折舊及修理”等成本明細賬輔助生產(chǎn)單位發(fā)生的直接用于輔助生產(chǎn)、專設(shè)成本項目的各種原材料費用分配，其分配方法與上述施工生產(chǎn)所耗用的原材料費用分配方法相同，應(yīng)記入“輔助生產(chǎn)—燃料及動力”科目或“輔助生產(chǎn)—物料消耗”科目的借方。大堆材料耗用資料1材料名稱計量單位月末余額本月進料月末盤存本月耗用實際成本單價金額中砂M3240200260180183240礫石（20~40）M310028080300421260石灰噸401209862321984大堆材料耗用資料2受益對象工程名稱中砂（M3）礫石（M3）石灰（噸）A工程8015532B工程4411020C工程38258倉庫改造18102?機械使用費的核算?機械使用費除外租設(shè)備進行施工可直接計入“工程施工—機械使用費”科目外，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“機械作業(yè)”或“輔助生產(chǎn)”科目單獨進行歸集，期末按照一定的方法進行分攤進入“工程施工”科目。施工企業(yè)或其所屬內(nèi)部獨立核算的單位以自有機械直接進行機械施工應(yīng)當(dāng)設(shè)置“機械作業(yè)”科目，并設(shè)置“人工費”、“燃料及動力”、“折舊及修理”、“其他直接費”、“間接費用”等相關(guān)明細科目進行明細核算，非獨立核算的機械單位以自有機械設(shè)備進行施工，發(fā)生的成本應(yīng)首先在“輔助生產(chǎn)”科目歸集。發(fā)生費用時，借記“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”科目及其明細科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計折舊”、“現(xiàn)金”等科目。?其他直接費的核算?其 他直接費是指企業(yè)在施工過程中發(fā)生的，除人工費、材料費、機械使用費以外的其他各種直接費用，主要包括：工地材料二次搬運費、檢驗試驗費、生產(chǎn)工具用具使 用費、設(shè)計和技術(shù)援助費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等。其他直接費用發(fā)生時，借記“工程施工—其他直接費”，貸記有關(guān)科目。輔助生產(chǎn)的核算與分配?輔助生產(chǎn)部門：為基本生產(chǎn)部門提供服務(wù)時所發(fā)生的各項費用非獨立核算部門；生產(chǎn)上的后勤服務(wù)部門。明細賬設(shè)置如下表：輔助生產(chǎn)多欄式明細賬單位：構(gòu)件隊產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量：成本核算對象：空心板計量單位：2005年憑證摘要成本項目合計月日種類編號人工費材料費機械使用費其他直接費間接費用記1領(lǐng)用材料54 600記2工資及福利費6840記3折舊及攤銷2 800450?核算方法舉例：??借：輔助生產(chǎn)?構(gòu)件隊空心板材料費54 600?貸：原材料54 600 000元、福利費840元?借：輔助生產(chǎn)構(gòu)件隊人工費6 840?貸：應(yīng)付職工薪酬6 840?、工具攤銷費450元。?借：輔助生產(chǎn)?構(gòu)件隊機械使用費2 800?其他直接費450?貸：累計折舊2 800?低值易耗品工具攤銷450?輔助生產(chǎn)費用的分配?直接分配法：根據(jù)實際單位成本及各受益對象的耗用量確定應(yīng)負擔(dān)的費用分配額?如：單位產(chǎn)品成本=68 000/200=340元/件工程領(lǐng)用120件、大修工程50件、入庫30件?則：工程施工負擔(dān)=340120=40800元?在建工程=34050=17 000元；?原材料=34030=10 200元?賬務(wù)處理?借：工程施工某工程材料費40 800?在建工程大修工程17 000?原材料某材料10 200?貸：輔助生產(chǎn)構(gòu)件隊68 000??交互分配法：各輔助生產(chǎn)單位之間相互提供勞務(wù)的分配，然后對外分配。輔助生產(chǎn)各單位提供勞務(wù)統(tǒng)計資料表部門計量單位供水供電工程施工管理部門勞務(wù)量合計生產(chǎn)費用合計（元）單位實際成本供電部門度8 00028 0004 00040 0007 200供水部門M320 00070 00010 000100 00061 200?內(nèi)部交互分配：?供電應(yīng)負擔(dān)的水費=20000=12240元?供水應(yīng)負擔(dān)的電費=8 000=1440元?賬務(wù)處理：?借：輔助生產(chǎn)供電車間12 240?輔助生產(chǎn)供水車間1 440?貸：輔助生產(chǎn)供電車間1 440?輔助生產(chǎn)供水車間2240輔助生產(chǎn)部門對外提供勞務(wù)費用分配表部門計量單位工程施工管理部門勞務(wù)量合計應(yīng)分配生產(chǎn)費用單位成本供電部門度28 0004 00040 0008000=32 0007 2001 440+12 240=18 000供水部門M370 00010 000100 00020 000=80 00061 20012 240+1 440=50 400?供電車間對外分配電費?工程施工應(yīng)負擔(dān)電費=28 000=15 750元?管理費用應(yīng)負擔(dān)電費=4 000=2 250元?供水車間應(yīng)負擔(dān)的水費?工程施工應(yīng)負擔(dān)水費=70 000=44 100元?管理費用應(yīng)負擔(dān)水費=10 000=6 300元?賬務(wù)處理：?借：工程施工某工程其他直接費59 850?管理費用8 550?貸：輔助生產(chǎn)供電車間18 000?輔助生產(chǎn)供水車間50 400?結(jié)轉(zhuǎn)機械作業(yè)成本時，如是為某單一受益對象發(fā)生的支出，可直接將“機械作業(yè)”賬戶歸集的費用轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶；如果是為多個受益對象發(fā)生的支出，則應(yīng)按照一定的方法將機械作業(yè)成本在有關(guān)對象之間進行分配主講：李曉斌?第三講：??實際成本比例法：即按照各受益對象實際耗用的機械作業(yè)量和機械作業(yè)的實際單位成本分配和結(jié)轉(zhuǎn)機械作業(yè)成本，此種方法適用于單一類別機械的施工核算?計劃成本比例法：即按照實際發(fā)生的機械作業(yè)成本與按計劃臺班單價計算的機械作業(yè)費用的比例分配計算機械作業(yè)成本的方法，適用于多種機械作業(yè)的會計核算??例如：機械作業(yè)成本8800元，承包工程甲工程20臺班、乙工程24臺班。?單位臺班實際成本=8800/44=200元/臺班?各受益對象應(yīng)分配費用：?甲工程=20200=4000元；?乙工程=24200=4800元?賬務(wù)處理：?借：工程施工甲工程機械使用費4 000?乙工程機械使用費4 800?貸：機械作業(yè)承包工程輪胎式起重機8800?完成產(chǎn)量分配法?例如：挖土機完成挖土方6000立方米，發(fā)生費用150 000元。生產(chǎn)統(tǒng)計記錄：甲工程=3600立方米；乙工程=2400立方米。?⑴計算要素：單位產(chǎn)量實際成本=150 000/6 000=25元/立方米?相關(guān)受益對象應(yīng)負擔(dān)費用：?甲工程=253600=90 000元?乙工程=252400=60 000元?賬務(wù)處理：?借：工程施工甲工程機械使用費90 000?乙工程機械使用費60 000?貸：機械作業(yè)承包工程挖土機?150 000?工料成本分配法?分配標準：相關(guān)受益對象的人工費、材料費?例如：本月為甲、乙兩工程提供運輸?shù)目偝杀緸?00 000元。根據(jù)賬簿記錄：甲工程工料費為460 000元；乙工程工料費340000元。?計算要素：單位工料費應(yīng)負擔(dān)費用=200 000/800 000=?相關(guān)受益對象應(yīng)負擔(dān)費用：?甲工程=460 000=115 000元