【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 件等材料的消耗，屬于獨(dú)立建賬進(jìn)行內(nèi)部獨(dú)立核算的，應(yīng)借“機(jī)械作業(yè)”科目及其所屬“燃料及動(dòng)力”、“折舊及修理”等成本明細(xì)賬輔助生產(chǎn)單位發(fā)生的直接用于輔助生產(chǎn)、專設(shè)成本項(xiàng)目的各種原材料費(fèi)用分配，其分配方法與上述施工生產(chǎn)所耗用的原材料費(fèi)用分配方法相同，應(yīng)記入“輔助生產(chǎn)—燃料及動(dòng)力”科目或“輔助生產(chǎn)—物料消耗”科目的借方。大堆材料耗用資料1材料名稱計(jì)量單位月末余額本月進(jìn)料月末盤(pán)存本月耗用實(shí)際成本單價(jià)金額中砂M3240200260180183240礫石（20~40）M310028080300421260石灰噸401209862321984大堆材料耗用資料2受益對(duì)象工程名稱中砂（M3）礫石（M3）石灰（噸）A工程8015532B工程4411020C工程38258倉(cāng)庫(kù)改造18102?機(jī)械使用費(fèi)的核算?機(jī)械使用費(fèi)除外租設(shè)備進(jìn)行施工可直接計(jì)入“工程施工—機(jī)械使用費(fèi)”科目外，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“機(jī)械作業(yè)”或“輔助生產(chǎn)”科目單獨(dú)進(jìn)行歸集，期末按照一定的方法進(jìn)行分?jǐn)傔M(jìn)入“工程施工”科目。施工企業(yè)或其所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的單位以自有機(jī)械直接進(jìn)行機(jī)械施工應(yīng)當(dāng)設(shè)置“機(jī)械作業(yè)”科目，并設(shè)置“人工費(fèi)”、“燃料及動(dòng)力”、“折舊及修理”、“其他直接費(fèi)”、“間接費(fèi)用”等相關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，非獨(dú)立核算的機(jī)械單位以自有機(jī)械設(shè)備進(jìn)行施工，發(fā)生的成本應(yīng)首先在“輔助生產(chǎn)”科目歸集。發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”科目及其明細(xì)科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”、“現(xiàn)金”等科目。?其他直接費(fèi)的核算?其 他直接費(fèi)是指企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的，除人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以外的其他各種直接費(fèi)用，主要包括：工地材料二次搬運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使 用費(fèi)、設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。其他直接費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記“工程施工—其他直接費(fèi)”，貸記有關(guān)科目。輔助生產(chǎn)的核算與分配?輔助生產(chǎn)部門(mén)：為基本生產(chǎn)部門(mén)提供服務(wù)時(shí)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用非獨(dú)立核算部門(mén)；生產(chǎn)上的后勤服務(wù)部門(mén)。明細(xì)賬設(shè)置如下表：輔助生產(chǎn)多欄式明細(xì)賬單位：構(gòu)件隊(duì)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量：成本核算對(duì)象：空心板計(jì)量單位：2005年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日種類(lèi)編號(hào)人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)用記1領(lǐng)用材料54 600記2工資及福利費(fèi)6840記3折舊及攤銷(xiāo)2 800450?核算方法舉例：??借：輔助生產(chǎn)?構(gòu)件隊(duì)空心板材料費(fèi)54 600?貸：原材料54 600 000元、福利費(fèi)840元?借：輔助生產(chǎn)構(gòu)件隊(duì)人工費(fèi)6 840?貸：應(yīng)付職工薪酬6 840?、工具攤銷(xiāo)費(fèi)450元。?借：輔助生產(chǎn)?構(gòu)件隊(duì)機(jī)械使用費(fèi)2 800?其他直接費(fèi)450?貸：累計(jì)折舊2 800?低值易耗品工具攤銷(xiāo)450?輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配?直接分配法：根據(jù)實(shí)際單位成本及各受益對(duì)象的耗用量確定應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用分配額?如：?jiǎn)挝划a(chǎn)品成本=68 000/200=340元/件工程領(lǐng)用120件、大修工程50件、入庫(kù)30件?則：工程施工負(fù)擔(dān)=340120=40800元?在建工程=34050=17 000元；?原材料=34030=10 200元?賬務(wù)處理?借：工程施工某工程材料費(fèi)40 800?在建工程大修工程17 000?原材料某材料10 200?貸：輔助生產(chǎn)構(gòu)件隊(duì)68 000??交互分配法：各輔助生產(chǎn)單位之間相互提供勞務(wù)的分配，然后對(duì)外分配。輔助生產(chǎn)各單位提供勞務(wù)統(tǒng)計(jì)資料表部門(mén)計(jì)量單位供水供電工程施工管理部門(mén)勞務(wù)量合計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)（元）單位實(shí)際成本供電部門(mén)度8 00028 0004 00040 0007 200供水部門(mén)M320 00070 00010 000100 00061 200?內(nèi)部交互分配：?供電應(yīng)負(fù)擔(dān)的水費(fèi)=20000=12240元?供水應(yīng)負(fù)擔(dān)的電費(fèi)=8 000=1440元?賬務(wù)處理：?借：輔助生產(chǎn)供電車(chē)間12 240?輔助生產(chǎn)供水車(chē)間1 440?貸：輔助生產(chǎn)供電車(chē)間1 440?輔助生產(chǎn)供水車(chē)間2240輔助生產(chǎn)部門(mén)對(duì)外提供勞務(wù)費(fèi)用分配表部門(mén)計(jì)量單位工程施工管理部門(mén)勞務(wù)量合計(jì)應(yīng)分配生產(chǎn)費(fèi)用單位成本供電部門(mén)度28 0004 00040 0008000=32 0007 2001 440+12 240=18 000供水部門(mén)M370 00010 000100 00020 000=80 00061 20012 240+1 440=50 400?供電車(chē)間對(duì)外分配電費(fèi)?工程施工應(yīng)負(fù)擔(dān)電費(fèi)=28 000=15 750元?管理費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)電費(fèi)=4 000=2 250元?供水車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的水費(fèi)?工程施工應(yīng)負(fù)擔(dān)水費(fèi)=70 000=44 100元?管理費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)水費(fèi)=10 000=6 300元?賬務(wù)處理：?借：工程施工某工程其他直接費(fèi)59 850?管理費(fèi)用8 550?貸：輔助生產(chǎn)供電車(chē)間18 000?輔助生產(chǎn)供水車(chē)間50 400?結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)械作業(yè)成本時(shí)，如是為某單一受益對(duì)象發(fā)生的支出，可直接將“機(jī)械作業(yè)”賬戶歸集的費(fèi)用轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶；如果是為多個(gè)受益對(duì)象發(fā)生的支出，則應(yīng)按照一定的方法將機(jī)械作業(yè)成本在有關(guān)對(duì)象之間進(jìn)行分配主講：李曉斌?第三講：??實(shí)際成本比例法：即按照各受益對(duì)象實(shí)際耗用的機(jī)械作業(yè)量和機(jī)械作業(yè)的實(shí)際單位成本分配和結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)械作業(yè)成本，此種方法適用于單一類(lèi)別機(jī)械的施工核算?計(jì)劃成本比例法：即按照實(shí)際發(fā)生的機(jī)械作業(yè)成本與按計(jì)劃臺(tái)班單價(jià)計(jì)算的機(jī)械作業(yè)費(fèi)用的比例分配計(jì)算機(jī)械作業(yè)成本的方法，適用于多種機(jī)械作業(yè)的會(huì)計(jì)核算??例如：機(jī)械作業(yè)成本8800元，承包工程甲工程20臺(tái)班、乙工程24臺(tái)班。?單位臺(tái)班實(shí)際成本=8800/44=200元/臺(tái)班?各受益對(duì)象應(yīng)分配費(fèi)用：?甲工程=20200=4000元；?乙工程=24200=4800元?賬務(wù)處理：?借：工程施工甲工程機(jī)械使用費(fèi)4 000?乙工程機(jī)械使用費(fèi)4 800?貸：機(jī)械作業(yè)承包工程輪胎式起重機(jī)8800?完成產(chǎn)量分配法?例如：挖土機(jī)完成挖土方6000立方米，發(fā)生費(fèi)用150 000元。生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)記錄：甲工程=3600立方米；乙工程=2400立方米。?⑴計(jì)算要素：?jiǎn)挝划a(chǎn)量實(shí)際成本=150 000/6 000=25元/立方米?相關(guān)受益對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用：?甲工程=253600=90 000元?乙工程=252400=60 000元?賬務(wù)處理：?借：工程施工甲工程機(jī)械使用費(fèi)90 000?乙工程機(jī)械使用費(fèi)60 000?貸：機(jī)械作業(yè)承包工程挖土機(jī)?150 000?工料成本分配法?分配標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)受益對(duì)象的人工費(fèi)、材料費(fèi)?例如：本月為甲、乙兩工程提供運(yùn)輸?shù)目偝杀緸?00 000元。根據(jù)賬簿記錄：甲工程工料費(fèi)為460 000元；乙工程工料費(fèi)340000元。?計(jì)算要素：?jiǎn)挝还ち腺M(fèi)應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用=200 000/800 000=?相關(guān)受益對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用：?甲工程=460 000=115 000元