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正文內(nèi)容

債權(quán)利息收入扣除條件(編輯修改稿)

2025-08-31 13:53 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 資實際支付的利息、擔保費、抵押費和其他具有利息性質(zhì)的費用。  “實際支付利息”是指企業(yè)按照權(quán)責發(fā)生制原則計入相關(guān)成本、費用的利息?! 〉诙剑河嬎汴P(guān)聯(lián)債資比例  關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例的,計算不得扣除的利息支出?! 〉谌剑河嬎悴坏每鄢睦⒅С觥 〔坏每鄢⒅С觯侥甓葘嶋H支付的全部關(guān)聯(lián)方利息(1-標準比例/關(guān)聯(lián)債資比例)注意:關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款只要符合獨立交易原則,或者該企業(yè)的實際稅負不高于關(guān)聯(lián)方的,不受債資比例限制?! 景咐?】某企業(yè)下設(shè)一家全資子公司,其注冊資本為200萬元。2011年接到美國某公司訂單,為完成該訂單,該公司需要一次性采購800萬元的原材料,為此該公司按照金融機構(gòu)同類同期貸款利率6%向其母公司借款800萬元,借款3個月——2011年6月1日~8月31日,支付利息12萬元。本年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款,假設(shè)該企業(yè)2011年度各月平均權(quán)益投資如表1所示,請問年度匯算清繳時是否需要進行納稅調(diào)整?表1 各月平均權(quán)益投資(單位:萬元) 1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月平均權(quán)益投資300300300300300300400400400400400400『解析』 ?。?)確定年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息:12萬元 ?。?)關(guān)聯(lián)債資比例  關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和  根據(jù)題目中的信息,年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資和各月平均權(quán)益投資如表2所示:  表2:年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資和各月平均權(quán)益投資 1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月
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