會計知識點-世貿(mào)人才教育-每日一個知識點(編輯修改稿)
2025-08-31 13:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 280000 借：營業(yè)外收入 23800 貸：待抵扣稅額——待抵扣增值稅 23800 ?。?）%（200000247。280000）大于25%，所以，A公司應(yīng)按17%的稅率計算出售固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票，出售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅34000元（234000247。17%）。 借：銀行存款 234000 營業(yè)外支出 62080 貸：固定資產(chǎn)清理 224000 待攤費用——增值稅轉(zhuǎn)型費用 38080 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000 受讓方H公司的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn) 200000 待抵扣稅額——待抵扣增值稅 34000 貸：銀行存款 234000 由本例可知，A公司如果設(shè)備在使用期間不出售，5年后全部抵扣完固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額47600元（95205）。如在使用期間出售設(shè)備，固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額未抵扣完的余額被出售損益全部抵扣，同時，未抵扣完的增值稅也按轉(zhuǎn)讓“較新的舊固定資產(chǎn)”的規(guī)定轉(zhuǎn)移給受讓方。受讓方購入“較新的舊固定資產(chǎn)”也同樣得到轉(zhuǎn)型收益。 [例3]承例1，2005年初，如果A公司將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓給J公司（不屬增值稅轉(zhuǎn)型范圍內(nèi)的行業(yè)），取得出售收入234000元?！ ∞D(zhuǎn)讓方A公司轉(zhuǎn)讓抵消分錄同例2（1）。因出售價小于原購入價，且受讓方不屬增值稅轉(zhuǎn)型范圍內(nèi)的行業(yè)。所以銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)免征增值稅。 借：銀行存款 234000 營業(yè)外支出 28080 貸：固定資產(chǎn)清理 224000
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