一些常用比較難處理的會計科目[1](編輯修改稿)
2025-08-31 12:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 庫存商品（成本價數(shù)量）該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費用還是記入財務(wù)費用？按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計事項，可適當(dāng)簡化處理，列入管理費用即可。 借：其它應(yīng)收款墊支運費ＸＸ單位貸：銀行存款等收到款項時：借：銀行存款等貸：其它應(yīng)收款墊支運費ＸＸ單位 投資企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會計分錄。在對來料進(jìn)行加工過程中，只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實體的其它材料的成本及人工費等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。會計分錄如下：（一）收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。（二）領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。（三）完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。（四）出口銷售時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。 .新《企業(yè)會計制度》不設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目，而是設(shè)置“待攤費用”科目和“長期待攤費用”科目，分別核算分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）、1年以上（不含1年）的各項費用。該制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進(jìn)行處理：1）在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的，對可形成固定資產(chǎn)價值的有關(guān)支出，應(yīng)通過“在建工程”科目核算。2）籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時通過“長期待攤費用”科目核算，借記“長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“管理費用”科目，貸記“長期待攤費用”科目。開辦期間辦公樓裝修費用的處理，應(yīng)視取得辦公樓的不同方式分別情況處理：（1）如辦公樓是企業(yè)購建的，但需要經(jīng)過必要的裝修才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即可供正常辦公使用，則其裝修費應(yīng)作為資本化處理，構(gòu)成固定資產(chǎn)的價值，會計處理同第一點。（2）如辦公樓是企業(yè)租賃來的，則其裝修費屬于租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)等企業(yè)開始投入生產(chǎn)經(jīng)營活動后，在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。，應(yīng)視其金額大小和受益期限確定攤銷期限，并通過“待攤費用”科目或“長期待攤費用”科目核算。 某公司問購進(jìn)一批商品，總價（含稅）3萬元，已付款，（公司是增值稅一般納稅人），途中被盜。請問：？，會計分錄該如何寫？（假設(shè)進(jìn)項稅可抵扣）屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減？答：一、你公司購進(jìn)貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進(jìn)貨物途中被盜，則貨物所含進(jìn)項稅額不能申報抵扣。有關(guān)賬務(wù)處理如下：：借：材料采購應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：材料采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧，毀損報廢的凈損失，納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權(quán)限報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在（企業(yè)所得稅）稅前扣除。、專用技術(shù)出資的財稅處理問題 某公司是生產(chǎn)銷售設(shè)備及軟件的一般納稅人，同時也有為客戶開發(fā)軟件的業(yè)務(wù)，對所銷售自己生產(chǎn)的設(shè)備及軟件，應(yīng)交增值稅，對為客戶開發(fā)的軟件，是連同技術(shù)即源代碼等一并交付，我司并不再銷售給其它客戶的行為，是否應(yīng)交納營業(yè)稅？二、有一公司，想以經(jīng)評估的軟件作價入股我公司，但不知該投資行為是否需繳交營業(yè)稅。本人認(rèn)為不屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，因該公司仍有處理權(quán)，所以不需交營業(yè)稅。另外，此項業(yè)務(wù)，應(yīng)作為投資，是否需交企業(yè)所得稅？評估及投資時賬務(wù)如何處理？三、若個人以專有技術(shù)出資，是否也交營業(yè)稅及個人所得稅？如何繳納？答：一、對你公司為客戶開發(fā)的計算機軟件銷售給客戶，如果該計算機軟件經(jīng)中國版權(quán)保護(hù)中心登記，并取得《計算機軟件著作權(quán)登記證書》的，征收營業(yè)稅，否則征增值稅。二、1．根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽取得的收入，應(yīng)征收營業(yè)稅，也應(yīng)征收企業(yè)所得稅。但對以無形資產(chǎn)投資入股是否征稅，營業(yè)稅和所得稅的規(guī)定是不同的。營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定：以各種無形資產(chǎn)投資入股的行為，不屬于轉(zhuǎn)讓行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，即不征營業(yè)稅。但對投
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