小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告的實(shí)施(編輯修改稿)
2024-08-30 12:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 分配的正確性和真實(shí)性；（2）以成本計(jì)算至銷售成本為線，追蹤檢查生產(chǎn)成本，庫存商品（產(chǎn)成品）、主營業(yè)務(wù)成本（產(chǎn)品銷售成本）各賬戶之間的原始記錄、記賬憑證、賬戶記載，是否符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)算產(chǎn)品銷售成本和會計(jì)處理是否正確。（3）編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表，并與上年同期比較，發(fā)現(xiàn)重大波動(dòng)和異常情況，應(yīng)當(dāng)查明原因作必要調(diào)整或適當(dāng)處置。，如短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資及其它資產(chǎn)、短期借款、長期借款、實(shí)收資本及資本公積等賬戶，提前進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。 要求被審計(jì)單位按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]46號《關(guān)于外商投資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知》的規(guī)定，將當(dāng)年度生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失（以下統(tǒng)稱：財(cái)產(chǎn)損失），及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請審查批準(zhǔn)。為以后在審計(jì)年度會計(jì)報(bào)表時(shí)有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失的所得稅前扣除，可以有稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)意見或?qū)徍送獾墓烙?jì)數(shù)，以便能正確計(jì)算企業(yè)所得稅。（又稱PBC表）提交被審計(jì)單位，要求隨年度會計(jì)報(bào)表編制完成后，及時(shí)填制各會計(jì)科目審計(jì)準(zhǔn)備表，實(shí)施審計(jì)時(shí)作為審計(jì)底稿附件。當(dāng)被審計(jì)單位編制年度會計(jì)報(bào)表后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)再次進(jìn)入審計(jì)現(xiàn)場，在上述預(yù)審工作的基礎(chǔ)上運(yùn)用檢查、觀察、查詢、函詢、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，審定數(shù)額，形成審計(jì)結(jié)論。，進(jìn)行補(bǔ)審和完整工作底稿。，對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的項(xiàng)目（會計(jì)科目），按照審計(jì)程序的規(guī)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試?！皩徲?jì)程序（具體審計(jì)計(jì)劃）表”，但規(guī)定的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)執(zhí)行不允許省略。取得的各科目審計(jì)準(zhǔn)備表應(yīng)與會計(jì)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目核對一致，然后作為各項(xiàng)目的明細(xì)附件，附于相關(guān)審計(jì)工作底稿之后。，以被審計(jì)單位的賬簿記錄金額或未審計(jì)報(bào)表數(shù)，列為未審數(shù)。然后填寫在實(shí)質(zhì)性測試中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整或重分類的借方或貸方金額，從而計(jì)算出審定數(shù)。，庫存現(xiàn)金如由業(yè)主親自保管，并與其私人現(xiàn)金混淆，對實(shí)地盤存數(shù)難以確認(rèn)，或者難執(zhí)行實(shí)地盤存程序的，應(yīng)由業(yè)主出具證明，并在工作底稿予以說明，如其庫存現(xiàn)金余額超過資產(chǎn)總額百分一的，應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。，對實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試過程中所采用的如抽查、驗(yàn)證、監(jiān)盤、函詢、計(jì)算、分析等審計(jì)方法、確認(rèn)依據(jù)、測算過程、調(diào)整或重分類原因及分錄等必須記錄并說明清楚。最后要明確表述審計(jì)結(jié)論?！八饕枴??！八饕枴币皂?xiàng)目（或會計(jì)科目）別編號，單個(gè)項(xiàng)目如有多頁審計(jì)工作底稿或附件的，應(yīng)在該項(xiàng)索引號之后加編子號，子號以分式列示，分子代表頁次，分母代表該底稿或附件的合計(jì)頁數(shù)。、方便閱讀，本所統(tǒng)一規(guī)定“審計(jì)標(biāo)識”代表某種審計(jì)的含義，在每項(xiàng)審計(jì)工作底稿的有關(guān)數(shù)字或說明旁邊，應(yīng)當(dāng)標(biāo)記適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)識。 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)當(dāng)關(guān)注已進(jìn)行的符合性測試，對符合性測試已查證了的項(xiàng)目或內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)測試。，并經(jīng)該單位總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名認(rèn)可。如果被審計(jì)單位不同意調(diào)整，應(yīng)根據(jù)其對會計(jì)報(bào)表的影響程度出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)隨附經(jīng)整理有序的審計(jì)調(diào)整分錄和重分類調(diào)整分錄明細(xì)表，以便被審計(jì)單位據(jù)以調(diào)賬，使審計(jì)后會計(jì)賬能與會計(jì)報(bào)表審定數(shù)一致。實(shí)質(zhì)性測試工作底稿按會計(jì)科目類別分類整理，各類底稿之前加附本所統(tǒng)一格式的目錄頁（見附件3），登記各科目（或查賬項(xiàng)目）審計(jì)工作底稿索引號、頁數(shù)、執(zhí)
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