小型企業(yè)審計業(yè)務報告的實施(編輯修改稿)
2025-08-30 12:03 本頁面
【文章內容簡介】 分配的正確性和真實性；（2）以成本計算至銷售成本為線，追蹤檢查生產(chǎn)成本，庫存商品（產(chǎn)成品）、主營業(yè)務成本（產(chǎn)品銷售成本）各賬戶之間的原始記錄、記賬憑證、賬戶記載，是否符合財務會計制度的規(guī)定，計算產(chǎn)品銷售成本和會計處理是否正確。（3）編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表，并與上年同期比較，發(fā)現(xiàn)重大波動和異常情況，應當查明原因作必要調整或適當處置。，如短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資及其它資產(chǎn)、短期借款、長期借款、實收資本及資本公積等賬戶，提前進行實質性測試。 要求被審計單位按照國家稅務總局國稅發(fā)[2000]46號《關于外商投資企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知》的規(guī)定，將當年度生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失（以下統(tǒng)稱：財產(chǎn)損失），及時向當?shù)囟悇諜C關申請審查批準。為以后在審計年度會計報表時有關財產(chǎn)損失的所得稅前扣除，可以有稅務機關的批準意見或審核同意的估計數(shù)，以便能正確計算企業(yè)所得稅。（又稱PBC表）提交被審計單位，要求隨年度會計報表編制完成后，及時填制各會計科目審計準備表，實施審計時作為審計底稿附件。當被審計單位編制年度會計報表后，應當及時再次進入審計現(xiàn)場，在上述預審工作的基礎上運用檢查、觀察、查詢、函詢、計算、分析性復核等方法，對被審計單位會計報表各項目進行實質性測試，審定數(shù)額，形成審計結論。，進行補審和完整工作底稿。，對應當進行實質性測試的項目（會計科目），按照審計程序的規(guī)定實施實質性測試。“審計程序（具體審計計劃）表”，但規(guī)定的審計程序應當執(zhí)行不允許省略。取得的各科目審計準備表應與會計報表相應項目核對一致，然后作為各項目的明細附件，附于相關審計工作底稿之后。，以被審計單位的賬簿記錄金額或未審計報表數(shù)，列為未審數(shù)。然后填寫在實質性測試中發(fā)現(xiàn)的需要調整或重分類的借方或貸方金額，從而計算出審定數(shù)。，庫存現(xiàn)金如由業(yè)主親自保管，并與其私人現(xiàn)金混淆，對實地盤存數(shù)難以確認，或者難執(zhí)行實地盤存程序的，應由業(yè)主出具證明，并在工作底稿予以說明，如其庫存現(xiàn)金余額超過資產(chǎn)總額百分一的，應出具保留意見審計報告。，對實施實質性測試過程中所采用的如抽查、驗證、監(jiān)盤、函詢、計算、分析等審計方法、確認依據(jù)、測算過程、調整或重分類原因及分錄等必須記錄并說明清楚。最后要明確表述審計結論。“索引號”。“索引號”以項目（或會計科目）別編號，單個項目如有多頁審計工作底稿或附件的，應在該項索引號之后加編子號，子號以分式列示，分子代表頁次，分母代表該底稿或附件的合計頁數(shù)。、方便閱讀，本所統(tǒng)一規(guī)定“審計標識”代表某種審計的含義，在每項審計工作底稿的有關數(shù)字或說明旁邊，應當標記適當?shù)膶徲嫎俗R。 實施實質性測試應當關注已進行的符合性測試，對符合性測試已查證了的項目或內容，應當避免重復測試。，并經(jīng)該單位總經(jīng)理和財務負責人簽名認可。如果被審計單位不同意調整，應根據(jù)其對會計報表的影響程度出具相應的審計報告。出具審計報告時，應隨附經(jīng)整理有序的審計調整分錄和重分類調整分錄明細表，以便被審計單位據(jù)以調賬，使審計后會計賬能與會計報表審定數(shù)一致。實質性測試工作底稿按會計科目類別分類整理，各類底稿之前加附本所統(tǒng)一格式的目錄頁（見附件3），登記各科目（或查賬項目）審計工作底稿索引號、頁數(shù)、執(zhí)
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