【文章內(nèi)容簡介】 按客戶設(shè)置明細(xì)賬，補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備金，壞賬損失直接計入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偂? （3）存貨（除原材料）按取得時的實際成本核算，發(fā)出時按移動平均法確定實際發(fā)出成本。 原材料按計劃成本法核算，發(fā)出時按加權(quán)平均法確定實際發(fā)出成本。 （4）公司固定資產(chǎn)是使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上，在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等，公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均折舊法，房屋及建筑物折舊年限為20年，機(jī)器設(shè)備折舊年限為10年，運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備及工具為5年。 （5）公司無形資產(chǎn)指土地使用權(quán)，在使用期限內(nèi)攤銷。 負(fù)債的核算 公司的負(fù)債是指公司所承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。 包括： 銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)交稅金、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)提費(fèi)用、住房公積金、其他負(fù)債。 （1）銀行借款按實際借入數(shù)記賬，并按銀行幣種設(shè)備明細(xì)賬。 （2）應(yīng)付及預(yù)收款項按實際發(fā)生數(shù)入賬，并按客戶設(shè)備明細(xì)賬。 （3）應(yīng)交稅金按稅種設(shè)置明細(xì)科目。 （4）預(yù)提費(fèi)用包括水電費(fèi)、電話費(fèi)、土地管理費(fèi)。 （5）應(yīng)付職工薪酬是核算職工工資、福利費(fèi)的計提、分配、發(fā)放。 （6）住房公積金根據(jù)地稅局的批文，按工資總額的13%比例計提，用于改善職工的住房條件。 所有者權(quán)益的核算 公司所有者權(quán)益是公司投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。包括實收資本、資本公積、未分配利潤等。 損益的核算 公司損益核算包括收入、費(fèi)用、利潤的核算。 （1）公司的收入是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入。 （2）公司的費(fèi)用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費(fèi)。包括：①計入生產(chǎn)的經(jīng)營成本的直接材料、直接人工和各項間接費(fèi)用。 ②公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益。 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用是按各費(fèi)用項目發(fā)生的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算。 （3）利潤是公司在一定期間的經(jīng)營成果，包括產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。①產(chǎn)品銷售利潤為產(chǎn)品銷售收入減去產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金后的余額。 ②營業(yè)利潤為產(chǎn)品銷售利潤加上其他業(yè)務(wù)收支凈額減去管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用后的余額。③利潤總額為營業(yè)利潤加上投資收益、營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的余額。④利潤凈額為利潤總額減去所得稅后的余額。 成本的核算 成本是公司產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和其他業(yè)務(wù)成本。1會計報表 會計報表是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表是登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他資料編制的，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。 1附則 （1）公司會計制度隨國家會計法規(guī)制度修改和公司實際情況需要進(jìn)行修改。 （2）公司會計制度自核算之日起施行。第三部分：財務(wù)管理有關(guān)工作調(diào)研 表一 資產(chǎn)負(fù)債簡表 單位：元 項目\年度20101312009131應(yīng)收賬款余額存貨余額 流動資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計應(yīng)付賬款 流動負(fù)債合計負(fù)債總計實收資本 21310002131000未分配利潤 所有者權(quán)益總計表二 利潤分配簡表 單位：元項目\年度 20101312009131主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤 0管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)利潤利潤總額 凈 利 潤 未分配利潤 一、資產(chǎn)負(fù)債表分析企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明　　公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長10%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多，為20萬元。企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。應(yīng)該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。因此，建議投資者對其變化進(jìn)行動態(tài)跟蹤與研究。流動資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款的比重最大，占59%，卻沒有提取壞賬準(zhǔn)備，不符合謹(jǐn)慎性原則。存貨資產(chǎn)的比重次之，占19%.流動資產(chǎn)的增長幅度為8%。在流動資產(chǎn)各項目的變化中，貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度，說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將增強(qiáng)。信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng)， 企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)存貨增長占用資金過多，市場風(fēng)險將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作。總之，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場 變化能力一般。企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動負(fù)債比率74%,流動負(fù)債比去年底有顯著下降，主要是由于償還了部分到期借款。長期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為26%。說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。流動負(fù)債的下降幅度為10%，營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負(fù)債的變化引起流動負(fù)債的下降,主要是應(yīng)付賬款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負(fù)債的降低。，因此還存在一定的還款壓力。盈余公積比重提高，說明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營實力的愿望。未分配利潤比去年增長了5%，表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余。未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高，說明