【正文】 （2）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金的50%時(shí)可不再提取。 （5）向投資者分配利潤(rùn)。（2）盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的法定盈余公積金應(yīng)不少于企業(yè)注冊(cè)資金的25%。企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營(yíng)運(yùn)資金，因此，營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。第三條 加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制與管理，做好預(yù)算，減少不必要的支出，以提高利潤(rùn)、增加企業(yè)價(jià)值。二、公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)組織組織分工（1）主辦會(huì)計(jì) ①負(fù)責(zé)總賬核算，統(tǒng)一對(duì)外辦理涉稅事務(wù)。⑤審核出納員編制的資金收付動(dòng)態(tài)報(bào)表及《銀行對(duì)賬單》。（2）成本管理會(huì)計(jì) ①負(fù)責(zé)制定公司各單位的成本核算方法與成本考核標(biāo)準(zhǔn)，定期向領(lǐng)導(dǎo)提供成本分析報(bào)告。②審核物資出入庫(kù)原始憑證及倉(cāng)庫(kù)上報(bào)的《庫(kù)存動(dòng)態(tài)報(bào)表》，定期或不定期抽查盤點(diǎn)各項(xiàng)庫(kù)存物資，確保做到賬賬、賬實(shí)相符。（4）出納員 ①統(tǒng)一管理本公司在銀行開設(shè)的賬戶、庫(kù)存現(xiàn)金及承兌匯票。（5）稅務(wù)主管會(huì)計(jì)①每月7日前編制地稅申報(bào)表（城建稅、教育附加、工薪所得稅、印花稅等）。③每月按時(shí)抄報(bào)稅，按時(shí)填制申報(bào)表辦理國(guó)稅申報(bào)業(yè)務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的方針、政策、法律和各項(xiàng)制度?，F(xiàn)金及有價(jià)證券，如有短缺，要負(fù)責(zé)賠償。要經(jīng)常核對(duì)產(chǎn)成品的賬面余額和庫(kù)存數(shù)，核對(duì)往來(lái)明細(xì)賬，做到賬實(shí)、賬賬相符。 公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。包括： 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨（原材料、低值易耗品、包裝物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等）、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。 （3）存貨（除原材料）按取得時(shí)的實(shí)際成本核算，發(fā)出時(shí)按移動(dòng)平均法確定實(shí)際發(fā)出成本。 負(fù)債的核算 公司的負(fù)債是指公司所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。 （3）應(yīng)交稅金按稅種設(shè)置明細(xì)科目。 所有者權(quán)益的核算 公司所有者權(quán)益是公司投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 （2）公司的費(fèi)用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。 （3）利潤(rùn)是公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括產(chǎn)品銷售利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。④利潤(rùn)凈額為利潤(rùn)總額減去所得稅后的余額。會(huì)計(jì)報(bào)表是登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他資料編制的，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(zhǎng)最多，為20萬(wàn)元。流動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款的比重最大，占59%，卻沒有提取壞賬準(zhǔn)備，不符合謹(jǐn)慎性原則。存貨類資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過(guò)多，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作。說(shuō)明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。未分配利潤(rùn)比去年增長(zhǎng)了5%，表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余。二、利潤(rùn)表分析利潤(rùn)分析(1)利潤(rùn)構(gòu)成情況　　。收入分析　　。(2)成本費(fèi)用增長(zhǎng)情況　　，增長(zhǎng)32%；，增長(zhǎng)56%；；，增長(zhǎng)12%；財(cái)務(wù)費(fèi)用比去年同期減少97元，降低32%。經(jīng)營(yíng)成果總體評(píng)價(jià)(1)產(chǎn)品綜合獲利能力評(píng)價(jià)　　本期公司產(chǎn)品綜合毛利率為30%，綜合凈利率為32%，成本費(fèi)用利潤(rùn)率為25%。(3)利潤(rùn)協(xié)調(diào)性評(píng)價(jià)公司與上年同期相比主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率為15%，其中，主營(yíng)收入增長(zhǎng)率為8%,說(shuō)明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降，收入與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好,未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平。三、財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)財(cái)務(wù)比率分析表指標(biāo) 20101312009131流動(dòng)性比率： 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 償債能力： 資產(chǎn)負(fù)債率 運(yùn)營(yíng)能力（%） ： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率12獲利能力（%） ： 銷售凈利率 凈資產(chǎn)收益率2232流動(dòng)性比率分析流動(dòng)比率升高，但與絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)2:1有很大差距，值得警惕。%，說(shuō)明公司償債能力較上年同期大幅提高，本期公司在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績(jī)。經(jīng)營(yíng)效率分析分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率,是判定企業(yè)能否因此創(chuàng)造更多利潤(rùn)的一種手段，如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效率不高，那么企業(yè)的高利潤(rùn)狀態(tài)是難以持久的。盈利能力分析　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。四、企業(yè)發(fā)展能力分析企業(yè)為了生存和競(jìng)爭(zhēng)需要不斷的發(fā)展，通過(guò)對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)性分析我們可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況的趨勢(shì)。在成長(zhǎng)能力中，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率和可持續(xù)增長(zhǎng)率的變動(dòng)，是引起增長(zhǎng)率變化的主要指標(biāo)。知道了實(shí)際工作中的操作應(yīng)用，包括什么情況下加蓋什么印章，像是轉(zhuǎn)賬收訖、轉(zhuǎn)賬付訖、現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖以及發(fā)票專用章等。財(cái)務(wù)涉及金錢，工作中一定要堅(jiān)持財(cái)會(huì)人員的原則。如其他業(yè)務(wù)收入以流水賬形式登記，難以分清各項(xiàng)目的收入額；按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期投資不在投資項(xiàng)目下設(shè)投資成本、損益調(diào)整等明細(xì)科目，難以確定各投資項(xiàng)目的初始投資成本等。（4）固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題企業(yè)不能正確劃分資本性支出與收益性支出，如有的企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)，但卻記為管理費(fèi)用支出；也有的企業(yè)固定資產(chǎn)更新改造支出達(dá)上千萬(wàn)元，增加了固定資產(chǎn)的使用年限，提高了產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)量，但企業(yè)作為大修理支出，而不作為資本性支出。因此，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)這項(xiàng)工作要認(rèn)真負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)要給予充分的支持。企業(yè)會(huì)計(jì)人員要熟知會(huì)計(jì)制度與稅收相關(guān)法規(guī)之間的差異，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照稅收法規(guī)的規(guī)定組織管理納稅，減少稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。 ②加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款的追收工作，減少不必要的壞賬損失。要解決好這些問(wèn)題，勢(shì)必要求公司領(lǐng)導(dǎo)的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、積極參與和全力支持，否則就根本推動(dòng)不了，實(shí)施不好。 ①制定中小企業(yè)投資優(yōu)惠政策。盡量限制債權(quán)人的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇行為,保證投資業(yè)務(wù)的健康