【文章內(nèi)容簡介】 ⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）　　借：銀行存款　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　[營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失]　　貸：無形資產(chǎn)　　應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅　　[營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益]　　⑧出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）　　借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出　　借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅）　　貸：銀行存款　　⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197　　借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)）　　其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）　　貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）　　注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷?！　·K 若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷　　預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用　　⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)　　2．其他資產(chǎn)　　①長期待攤費(fèi)用　　應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費(fèi)用?！　·Ki發(fā)生時(shí)　　借：長期待攤費(fèi)用　　貸：銀行存款　　ii攤銷時(shí)　　借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用　　貸：長期待攤費(fèi)用　　舉報(bào)|收藏| 7樓|打賞|回復(fù)|評論樓主：那一年的星光時(shí)間：20090406 13:43:00　　第六章 流動負(fù)債　　（略）　　（見后）　　　　⑴借款時(shí)　　借：銀行存款　　貸：短期借款　　⑵按月預(yù)提利息　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出　　貸：預(yù)提費(fèi)用　　⑶到期還本付息時(shí)　　借：短期借款　　預(yù)提費(fèi)用　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）　　貸：銀行存款　　　　①收到債券款　　借：銀行存款　　貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)　　②計(jì)提利息　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息177。折溢價(jià))　　貸：應(yīng)付短期債券　　注：若金額小可在還本付息時(shí)處理　　借：應(yīng)付短期債券　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出　　貸：銀行存款　　③到期償還本息　　借：應(yīng)付短期債券　　貸：銀行存款　　　　①預(yù)收時(shí)　　借：銀行存款　　貸：預(yù)收賬款　　②發(fā)貨時(shí)　　借：預(yù)收賬款　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 應(yīng)交稅金－增（銷）　　 銀行存款 （運(yùn)雜費(fèi)）　　③補(bǔ)付貨款時(shí)　　借：銀行存款　　貸：預(yù)收賬款　　　　①支付職工工資　　借：應(yīng)付工資　　貸：現(xiàn)金　　注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）　　借：管理費(fèi)用　　貸：現(xiàn)金　　②月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）　　 制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員）　　 管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）　　 營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員　　 在建工程（在建工程人員）　　 應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）　　 其他應(yīng)付款（工會人員）　　貸：應(yīng)付工資　　　　①提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提）　　借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。　·K貸：應(yīng)付福利費(fèi)　　注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取　　借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金　　貸：應(yīng)付福利費(fèi)　　②支付時(shí)　　借：應(yīng)付福利費(fèi)　　貸：現(xiàn)金　　用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。　　　　①董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利　　借：利潤分配應(yīng)付股利　　貸：應(yīng)付股利　　注：若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會多為例）　　借：應(yīng)付股利　　 盈余公積　　貸：利潤分配未分配利潤　　　　①提取工會經(jīng)費(fèi)　　借：管理費(fèi)用（工資總額2％）　　貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi)　　②提取職工教育經(jīng)費(fèi)　　借：管理費(fèi)用（工資總額％）　　貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)　　③應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金　　借：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用　　貸：其他應(yīng)付款　　④收取存入保證金(如包裝物押金)　　借：銀行存款　　貸：其他應(yīng)付款　　　　①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）　　其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）　　固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)）　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加　　②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)　　i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)　　借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)　　ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本　　借：物資采購　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)　　②住房公積金　　i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金　　借：管理費(fèi)用–住房公積金　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金　　ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金　　借：應(yīng)付工資　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金　　iii實(shí)際上交時(shí)　　借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金　　貸：銀行存款　　注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理?！　∨e報(bào)|收藏| 8樓|打賞|回復(fù)|評論樓主：那一年的星光時(shí)間：20090406 13:44:00　　　　（1）增值稅　　①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）　　②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資　　借：物資采購（買價(jià)*90%）　　 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（買價(jià)*10%）　　貸：應(yīng)付帳款　　注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購成本?！　·K③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)　　i購進(jìn)貨物　　借：物資采購（價(jià)稅合計(jì)）　　貸：應(yīng)付帳款　　ii銷售貨物或提供勞務(wù)　　借：應(yīng)收賬款　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）　　 應(yīng)交稅金－增–銷　　③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）　　i銷售方　　借：長期股權(quán)投資　　貸：原材料/庫存商品（成本價(jià)）　　應(yīng)交稅金－增–銷（計(jì)稅價(jià)*稅率）　　注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本　　ii接受方，視同購進(jìn)　　借：原材料/庫存商品（成本價(jià)）　　應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率）　　貸：實(shí)收資本　　④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理　　i購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本　　借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)）　　貸：銀行存款　　ii購入時(shí)不能確認(rèn)　　借：原材料　　 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)　　貸：銀行存款　　注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目　　借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出　　 原材料　　⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理　　i轉(zhuǎn)出多交增值稅　　借：應(yīng)交稅金–未交增值稅　　貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅　　ii轉(zhuǎn)出未交增值稅　　借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅　　貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅　　⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處流資損益　　貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）　　⑦已交稅金－上交增值稅　　借：應(yīng)交稅金－增已交稅金　　貸：銀行存款　　注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目　　（2）消費(fèi)稅　　①產(chǎn)品銷售　　i將產(chǎn)品直接對外銷售　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅　　ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同i　　iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本?！　·K借：長期股權(quán)投資（用于投資）　　在建工程（用于工程）　　營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅　　②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理　　I委托加工物資為非金銀首飾　　A受托方（代收代繳）　　借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000　　B委托方　　a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣　　借：委托加工物資（加工費(fèi)） 80000　　應(yīng)交稅金–增（銷） 13600（80000*17%）　　應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000　　貸：應(yīng)付賬款 113610　　b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本　　借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000　　 應(yīng)交稅金－增–銷 13600　　貸：應(yīng)付賬款 113600　　II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅　　③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理　　I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅　　借：物資采購/固定資產(chǎn)　　貸：銀行存款　　II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品　　i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅　　ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)　　借：應(yīng)收賬款　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅　　注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金　　借：銀行存款　　 貸：應(yīng)收賬款　　②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄　　（3）營業(yè)稅　　①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅　　②出售無形資產(chǎn)　　借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅　　③銷售不動產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)清理　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅　　注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入?！　·K（4）所得稅　　i企業(yè)所得稅　　借：所得稅　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅　　ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交）　　借：應(yīng)付工資　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅　　（5）資源稅　　①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅　　②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅　　③收購未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本　　借：物資采購　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳）　　銀行存款　　④外購液體鹽加工固體鹽　　i外購液體鹽　　借：物資采購　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣）　　貸：銀行存款　　ii銷售固定鹽　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅　　（6）城建稅　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　（7）耕地占用稅　　借：在建工程　　貸：銀行存款　　注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收　　（8）印花稅（于購買印花稅票時(shí)入賬）　　借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用　　貸：銀行存款　　（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅　　借：管理費(fèi)用　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交…　　（10）土地增值稅　　①兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅　　②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物　　借：固定資產(chǎn)清理/在建工程　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅　　③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款　　借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅　　貸：銀行存款　　注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)　　舉報(bào)|收藏| 9樓|打賞|回復(fù)|評論樓主：那一年的星光時(shí)間：20090406 13:45:00　　第七章 長期負(fù)債　　　　①取得借款　　借：銀行存款　　貸：長期借款　　②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理　　借：長期待攤費(fèi)用（籌建期間）　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）　　在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用）　　貸：長期借款　　③還本付息　　借：長期借款　　貸：銀行存款　　④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款　　借：長期借款　　貸：資本公積－其他資本公積　　2長期應(yīng)付款　　（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款　　①引進(jìn)設(shè)備　　借：在建工程/固定資產(chǎn)