【正文】 II投資年度　　i屬于投資前的　　借：應(yīng)收股利－股利收入　　貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)　　ii屬于投資后的　　借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益－股利收入　　III投資年度以后（按公式計算）　　借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益－股利收入　　[長期股權(quán)投資－企業(yè)]　　在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益”　　（3）權(quán)益法　　①初始投資或追加投資同上　　②股權(quán)投資差額的處理　　i取得時確認　　借：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本　　貸：銀行存款　　借：[長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額]　　貸：[長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]　　ii攤銷　　借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額　　貸：資本公積－股權(quán)投資準備　　③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理　　I凈利潤　　i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　貸：投資收益–股權(quán)投資收益　　ii被投資單位宣告分派股利時　　借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實際數(shù)）　　貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）　　借：投資收益–股權(quán)投資損失　　貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　 （確認的損益－未減記的）　　貸：投資收益–股權(quán)投資收益　　④其他所有者權(quán)益變化的處理　　i投資單位會計處理　　借：長股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準備　　貸：資本公積–股權(quán)投資準備　　（＝捐贈物價值*（133％）*持股比例）　　注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。　　ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的”股權(quán)投資準備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”　　（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換　　①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法　　I轉(zhuǎn)換時　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時　　i屬于已記入投資賬面價值的　　借：應(yīng)收股利　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)　　ii屬于尚未記入投資賬面價值的　　借：應(yīng)收股利　　帶：投資收益　　III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算?！　·K借：長期股權(quán)投資–企業(yè)　　貸：投資收益　　②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法　　i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200　　 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1　　 –企業(yè)–損益調(diào)整 5　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準備 2　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205　　 利潤分配未分配利潤（累計影響數(shù)）1　　 資本公積–股權(quán)投資準備 2　　ii追加投資時　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 302　　貸：銀行存款 302　　iii再次計算股權(quán)投資差額　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2　　貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2　　將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 7　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準備 2　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2　　注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)　　iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法　　（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資　　借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價孰低者）　　短期投資跌價準備　　投資收益　　貸：短期投資　　（6）長期股權(quán)投資的處置　　①損益的確認　　借：銀行存款　　 長期股權(quán)投資減值準備　　貸：長期股權(quán)投資　　[投資收益–股權(quán)出售收益/損失]　　應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）　　②資本公積準備項目的處理　　借：資本公積–股權(quán)投資準備　　貸：資本公積–其他資本公積　　注：轉(zhuǎn)增資本時　　借：資本公積–其他資本公積　　貸：實收資本/股本　　③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷　　借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額　　3．投資的期末計價（略）　　4．委托貸款　　①發(fā)放貸款　　借：委托貸款－本金　　貸：銀行存款　　②按期計提利息　　借：委托貸款－利息　　貸：投資收益－委托貸款利息收入　　注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金?！　·K科目設(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目　　資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。　　③期末計價（略）　　舉報|收藏| 5樓|打賞|回復(fù)|評論樓主：那一年的星光時間：20090406 13:40:00　　第四章 固定資產(chǎn)　　⒈增加 （如是舊的，則以凈值入帳）　　①購置　　I購入不需安裝的固定資產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)　　貸：銀行存款　　II購入需安裝的固定資產(chǎn)　　i購入　　借：在建工程　　貸：銀行存款　　ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資　　借：在建工程　　貸：原材料　　應(yīng)交稅金－增–進轉(zhuǎn)出　　應(yīng)付工資　　iii交付使用　　借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　　②投資者投入　　借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價)　　貸：實收資本　　③接受捐贈　　借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費）　　貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費）　　資本公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備　　遞延稅款（單據(jù)金額33％）　　注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。　　④經(jīng)營租入（見后）　　⑤融資租入（見后）　　⑥自行建造　　I自營工程　　i購入工程物資　　借：工程物資（含稅金）　　貸：銀行存款　　ii領(lǐng)用工程物資　　借：在建工程　　貸：工程物資　　iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品　　借：在建工程 －自營工程　　貸：庫存商品　　應(yīng)交稅金－增（銷）　　iv領(lǐng)用安裝材料　　借：在建工程　　貸：原材料　　應(yīng)交稅金－增–進轉(zhuǎn)出　　v支付工程人員的工資、福利費　　借：在建工程　　貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費　　vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出　　借：在建工程　　貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本　　vii工程借款利息支出（見借款費用）　　viii交付使用　　借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　　ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨　　借：原材料　　應(yīng)交稅金－增（進）　　　貸：工程物資　　A、在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本　　B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出?！　　　·KII出包工程　　i預(yù)付、補付工程款　　借：在建工程　　貸：銀行存款　　ii交付使用　　借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　　⑦無償調(diào)入　　借：固定資產(chǎn)　　貸：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）　　 銀行存款（相關(guān)費用）　　2．減少　　只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算　　①投資轉(zhuǎn)出　　借：長期股權(quán)投資　　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）　　 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）　　②捐贈轉(zhuǎn)出　　借：營業(yè)外支出－捐贈支出　　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）　　③報經(jīng)批準無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）　　借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)　　貸：固定資產(chǎn)清理　　⑤出售、報廢、毀損　　i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理　　借：固定資產(chǎn)清理（凈值）　　累計折舊　　固定資產(chǎn)減值準備　　貸：固定資產(chǎn)（原值）　　ii支付清理費用　　借：固定資產(chǎn)清理　　貸：銀行存款　　iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理　　借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款　　貸：固定資產(chǎn)清理　　iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅　　借：固定資產(chǎn)清理　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營業(yè)稅（售價5％）　　v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）　　借：營業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營）　　營業(yè)外支出–非常損失（非正常原因）　　長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）　　貸：固定資產(chǎn)清理　　3．固定資產(chǎn)折舊　　i計提折舊　　借：管理費用　　制造費用　　其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）　　貸：累計折舊　　ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額　　借： 累計折舊　　貸：固定資產(chǎn)　　注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當(dāng)期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則－固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目?！　·K4．固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113－114　　（1）費用化的后續(xù)支出　　如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預(yù)提費用處理?！　·K（2）資本化的后續(xù)支出：　　①延長固定資產(chǎn)的使用壽命　　②使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高　　③使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低　　如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）　　（3）固定資產(chǎn)的改擴建　　i注銷原固定資產(chǎn)　　借：在建工程　　累計折舊　　貸：固定資產(chǎn)　　ii支付改、擴建工程費用同自營工程　　借：在建工程　　貸：銀行存款　　iii殘料變價收入　　借：銀行存款　　貸：在建工程　　iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值　　借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　　5．固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧　　①盤盈　　i經(jīng)清查確認為盤盈時　　借：固定資產(chǎn)（市價－折舊損耗）　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　ii報批后轉(zhuǎn)銷　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　貸：營業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤盈　　②盤虧　　i經(jīng)清查確認為盤虧時　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　累計折舊（賬面值）　　固定資產(chǎn)減值準備　　貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）　　ii報批后轉(zhuǎn)銷　　借： 營業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤虧　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　7．固定資產(chǎn)的期末計價（略）　　　　舉報|收藏| 6樓|打賞|回復(fù)|評論樓主：那一年的星光時間：20090406 13:42:00　　第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)　　1．無形資產(chǎn)　　①購入的無形資產(chǎn)　　借：無形資產(chǎn)（實際支付價款）　　貸：銀行存款　　②投資者投入　　借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價）　　貸：實收資本/股本　　注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入　　借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值）　　貸：實收資本/股本　　③接受捐贈　　借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費）　　貸：遞延稅款　　資本公積　　銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）　　④自行開發(fā)并按法律程序申請取得　　i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出　　借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本）　　貸：銀行存款　　ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）　　借：管理費用　　貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資　　⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)　　借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實際支付價款）　　貸：銀行存款　　注：該項土地開發(fā)時　　借：在建工程　　貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)　　⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易　　