【文章內容簡介】 定應轉撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉撥經費）。實際轉撥下級工會經費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經費，按上級工會經費轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經費——應收上級轉撥經費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉撥經費）。實際轉撥下級工會的經費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：1．本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經費——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應撥付下級但尚未撥付的經費。第225號科目　其他應付款一、本科目核算工會除應付上下級經費之外的其他應付及暫存款項。二、本科目應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應付款的主要賬務處理如下：發(fā)生其他應付及暫存款項，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項。第231號科目代管經費一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。二、本科目應按撥入代管經費的項目或單位設置明細賬。三、收到代管的經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經費。凈資產類科目第301號科目 固定基金一、本科目核算工會購入、調入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務處理如下：（一）固定基金增加：1．購入、有償調入固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。3．無償調入、接受捐贈固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。（二）固定基金減少：1．有償調出、出售的固定資產，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產”科目；取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。2．毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。3．以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產”科目。4．盤虧的固定資產，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。第302號科目在建工程占用資金一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。三、在建工程占用資金的主要賬務處理如下：（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目。（二）工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出。第311號科目　投資基金一、本科目核算工會對外投資占用的基金。二、投資基金的主要賬務處理如下：（一）投資基金增加，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記本科目。，按固定資產的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。（二）投資基金減少,經確認無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關規(guī)定進行賬務核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。已經核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，按公允價值入賬。，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，同時借記本科目，貸記“結余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項。第321號科目　專用基金一、本科目核算根據國家和全國總工會有關規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。二、本科目應按專用基金種類設置以下明細科目：32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102 財務專用基金：核算提取的財務專用基金。32103 權益保障金：核算提取的工會干部權益保障金。三、專用基金的主要賬務處理如下：（一）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（二）提取財務專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財務專用基金）。實際支出時，借記本科目（財務專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（三）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”科目，貸記本科目（權益保障金）。接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權益保障金）。實際發(fā)放工會干部權益保障金時，借記本科目（權益保障金），貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數額。第322號科目　后備金一、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。二、后備金的主要賬務處理如下：（一）提取后備金時，借記“結余”科目，貸記本科目。（二）按有關規(guī)定經批準動用后備金時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數額。第331號科目　結余一、本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。二、結余的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。（二）期末結賬時，將各收入類科目的余額轉入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。將各支出類科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。（三）提取后備金時，借記本科目，貸記“后備金”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結余。收入類科目第401號科目 會費收入一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。二、會費收入的主要賬務處理如下：（一）取得會費時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。三、本科目期末結轉后無余額。第402號科目 撥繳經費收入一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉撥的工會經費中歸屬于本級工會的經費及建會籌備金。二、工會可以根據需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。三、撥繳經費收入的主要賬務處理如下：（一）工會經費的處理：收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。、財政劃撥方式收取工會經費的：（1）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目。（2）本級工會收到上級工會轉撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經費，按上級工會經費轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經費——應收上級轉撥經費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目?！纠?】某局級工會收到市總工會財政劃撥工會經費8萬元，本級好基層工會各留50%。應進行的會計處理如下：收到財政劃撥款時：借：銀行存款 80 000貸：撥繳經費收入 40 000應付下級經費—應付下級轉撥經費 40 000 實際撥付基層時： 借：應付下級經費—應付下級轉撥經費 40 000 貸：銀行存款 40 000（二）建會籌備金的處理：本級工會收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目，需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經費——應付建會籌備金”科目?！纠?】某局級公司工會收繳其所屬基層尚在籌備期間工會經費10萬元，上解市總經費比例為20%，基層工會留存60%。 收到籌備金時：借：銀行存款 100 000 貸：撥繳經費收入 20 000 應付上級經費 20 000 應付下級經費—應付建會籌備金 60 000 實際上解市總工會時：借：應付上級經費 20 000 貸：銀行存款 20 000待該基層工會籌備完畢，建立工會時，借：應付下級經費—應付建會籌備金 60 000貸：銀行存款 60 000、財政劃撥方式收取建會籌備金的：（1）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經費——應付建會籌備金”科目。（2）本級工會收到上級工會轉撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經費——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經費——應付建會籌備金”科目。3.（1）籌建單位在期限內建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實際返還的金額，借記“應付下級經費——應付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。（2）籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記“應付下級經費——應付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。，所建工會收到返還的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。四、本科目期末結轉后無余額?！短?》工會組織財務會計02二、本科目應設置以下明細科目：40301 回撥補助：核算上級工會按有關規(guī)定撥付的回撥補助。40302 專項補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。40303 超收補助：核算上級工會按有關超收增繳經費管理規(guī)定，撥付的超收補助。40304 幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。40305 送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助。40306 救災補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災害中經濟財產遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。40307 其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內容以外的其他補助。三、上級補助收入的主要賬務處理如下：（一）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應收上級經費——應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。（二）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經費——應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。（三）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。四、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。五、本科目期末結轉后無余額。第404號科目　政府補助收入一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等。二、工會可以根據需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。三、政府補助收