【文章內(nèi)容簡介】 保稅倉庫（2）出口監(jiān)管倉庫（3）保稅物流中心A型(三)監(jiān)管特征設(shè)立審批海關(guān)審批：　　保稅倉庫、出口監(jiān)管倉庫、保稅物流中心A型和B型國務(wù)院審批：　　保稅物流園區(qū)、保稅區(qū)和保稅港區(qū)準(zhǔn)入保稅納稅暫緩監(jiān)管延伸類型時 間地 點(diǎn)一般進(jìn)出口貨物申報放行進(jìn)出境地保稅物流貨物申報放行儲存進(jìn)出境地儲存地保稅物流貨物儲存的時間規(guī)定：保稅物流貨物類型具體期限保稅倉庫1年，可延長1年保稅物流中心A型1年，可延長1年保稅物流中心B型2年，可延長1年保稅物流園區(qū)和保稅區(qū)無時間限制出口監(jiān)管倉庫6個月，可延長6個月二、保稅物流中心（A型和B型）及其所存貨物的報關(guān)程序(一)概述保稅物流中心A型和B型的含義：保稅物流中心A 型的含義：指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，由中國境內(nèi)企業(yè)法人經(jīng)營，向社會提供保稅倉儲物流業(yè)務(wù)的海關(guān)監(jiān)管場所。保稅物流中心B型的含義：指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，由中國境內(nèi)一家企業(yè)法人經(jīng)營，多家企業(yè)進(jìn)入并從事保稅倉儲物流業(yè)務(wù)的海關(guān)集中監(jiān)管場所。思考題：從概念中看保稅物流中心A型和B型有何相同的地方？ 一是由海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立； 二是都是法人企業(yè)； 三是都經(jīng)營保稅物流業(yè)務(wù)。從概念中看保稅物流中心A型和B型有何不同的地方？ A型是一家大型企業(yè)經(jīng)營保稅物流業(yè)務(wù)； B型是多家中心內(nèi)企業(yè)經(jīng)營保稅物流業(yè)務(wù)所存貨物的范圍（1）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的貨物（2）供維修外國產(chǎn)品所進(jìn)口寄售的零配件（3）未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的一般貿(mào)易進(jìn)口貨物（4）供應(yīng)國際航行船舶和航空器的物料、維修用零部件（5）轉(zhuǎn)口貨物和國際中轉(zhuǎn)貨物（6）加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物（7）外商暫存貨物（8）國內(nèi)出口貨物開展業(yè)務(wù)的范圍（1）保稅存儲進(jìn)出口貨物及其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)貨物（2）對所存貨物開展流通性簡單加工和增值服務(wù)（3）全球采購和國際分撥、配送（4）轉(zhuǎn)口貿(mào)易和國際中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（5）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的其他國際物流業(yè)務(wù)(二)保稅物流中心（A型和B型）設(shè)立和管理保稅物流中心設(shè)立的必要條件(1)選址 國際物流需求量較大，交通便利，便于海關(guān)監(jiān)管，設(shè)有海關(guān)機(jī)構(gòu)的地方。(2)申請?jiān)O(shè)立的條件A、符合當(dāng)?shù)卣傮w布局的要求；B、符合安全、衛(wèi)生、環(huán)保等的要求；C、建立符合海關(guān)監(jiān)管要求的計算機(jī)管理系統(tǒng)；D、符合海關(guān)監(jiān)管的要求；E、倉儲面積必須達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)：注意：類型東部地區(qū)中西部地區(qū)公用型物流中心（A型）不低于2萬平方米不低于5000平方米自用型物流中心（A型）不低于4000平方米不低于2000平方米保稅物流中心B型不低于10萬平方米不低于5萬平方米(3)經(jīng)營企業(yè)的資格條件條件A型經(jīng)營企業(yè)B型經(jīng)營企業(yè)B型中心內(nèi)企業(yè)企業(yè)性質(zhì)法人企業(yè)法人企業(yè)法人企業(yè)注冊資本3000萬元人民幣5000萬元人民幣500或1000萬元人民幣能力繳納稅款日常管理繳納稅款營業(yè)場所有有保稅物流中心A型和B型設(shè)立程序申 請（中心所在地的直屬海關(guān)）受 理（中心所在地的直屬海關(guān)）審 批（直屬海關(guān)報的海關(guān)總署）決 定（海關(guān)總署出具批準(zhǔn)文件）申請驗(yàn)收（A型：直屬海關(guān)B型：海關(guān)總署）頒發(fā)證書（海關(guān)總署頒發(fā)，A型證書：2年B型證書：3年）開展相關(guān)業(yè)務(wù)思考題：保稅物流中心A型和B型設(shè)立過程中的不同點(diǎn)：不同點(diǎn)保稅物流中心A型保稅物流中心B型延長驗(yàn)收時間決定機(jī)構(gòu)直屬海關(guān)海關(guān)總署申請驗(yàn)收的受理機(jī)構(gòu)直屬海關(guān)海關(guān)總署驗(yàn)收者直屬海關(guān)、省稅務(wù)部門和外匯管理部門海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和國家外匯管理總局證書的有效期2年3年(三)保稅物流中心A型和B型進(jìn)出貨物報關(guān)程序進(jìn)出境報關(guān)　　備案制：填寫進(jìn)出境貨物備案清單注意點(diǎn)：（1）辦理手續(xù)的地點(diǎn)：　　　中心所在地海關(guān)（2）不實(shí)行進(jìn)出口配額、許可證管理（3）根據(jù)進(jìn)出貨物的實(shí)際情況繳納稅費(fèi)進(jìn)出中心報關(guān)（1）報關(guān)的具體方式：A、出中心：出中心進(jìn)入境內(nèi)其他地方，辦理進(jìn)口報關(guān)手續(xù)　　根據(jù)貨物在境內(nèi)的具體用途，辦理相應(yīng)的進(jìn)口報關(guān)手續(xù)。B、進(jìn)中心：　　　從境內(nèi)進(jìn)入保稅物流中心，辦理出口報關(guān)手續(xù)，納稅交證。（2）辦理報關(guān)手續(xù)的地點(diǎn)：物流中心所在地海關(guān)（3）證件問題：憑有效的許可證件報關(guān)第四章　進(jìn)出口稅費(fèi)進(jìn)出口稅費(fèi)包括進(jìn)出口稅和進(jìn)出口費(fèi)；進(jìn)出口稅包括關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和船舶噸稅；關(guān)稅包括進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)稅包括增值稅和消費(fèi)稅；進(jìn)出口費(fèi)包括滯納金和滯報金。第一節(jié)　進(jìn)出口稅費(fèi)概述一、關(guān)稅（一）概念征收主體：由海關(guān)代表國家征收課稅對象：進(jìn)出境貨物和物品納稅義務(wù)人：進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人進(jìn)出境物品的所有人注意點(diǎn)：關(guān)稅是價外稅　　價外稅就是在完稅價格中不包括關(guān)稅稅額（二）種類進(jìn)口關(guān)稅（1）概念：A、納稅義務(wù)人：進(jìn)口貨物的收貨人和進(jìn)境物品的所有人B、征收主體：C、課稅對象：進(jìn)口貨物和進(jìn)境物品（2）種類A、按計征標(biāo)準(zhǔn)不同分為：種類計征標(biāo)準(zhǔn)計算公式從價稅貨物、物品的價格D=進(jìn)口完稅價格（CIF）關(guān)稅稅率從量稅貨物、物品的數(shù)量D=單位稅額貨物數(shù)量復(fù)合稅同時使用計價和計量兩種標(biāo)準(zhǔn)上述兩個公式之和思考題：2004年中國某貿(mào)易公司從日本購進(jìn)廣播級錄像機(jī)1臺，經(jīng)海關(guān)審定其成交價格為2。每臺完稅價格低于或等于2，0000元時，執(zhí)行單一從價稅，稅率為30%；每臺完稅價格高于2，0000元時，每臺征收4，另加3%的從價稅。求進(jìn)口關(guān)稅稅額。B、按進(jìn)口征稅主次程度分為：一是進(jìn)口正稅： 按《進(jìn)出口稅則》中的進(jìn)口稅率征收的關(guān)稅二是進(jìn)口附加稅： 國家由于特殊需要而在征收進(jìn)口正稅外另行征收的一種進(jìn)口關(guān)稅。 進(jìn)口附加稅一般具有臨時性，包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅和報復(fù)性關(guān)稅等特別關(guān)稅在內(nèi)。出口關(guān)稅(1)概念：A、征收主體：由海關(guān)代表國家征收B、課稅對象：出口貨物和出境物品C、納稅義務(wù)人：出口貨物的發(fā)貨人；出境物品的所有人(2)出口關(guān)稅計征標(biāo)準(zhǔn) 以貨物、物品的價格為標(biāo)準(zhǔn)(3)出口關(guān)稅計算公式 D=出口貨物完稅價格出口關(guān)稅稅率注意點(diǎn)：　計算出口關(guān)稅時，無特殊情況出口貨物完稅價格以FOB價為基礎(chǔ)。二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅（一）消費(fèi)稅價內(nèi)稅：即組成計稅價格中包含有消費(fèi)稅稅額概念 (1)征收主體：由海關(guān)代表國家征收(2)納稅義務(wù)人：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位或個人(3)課稅對象：消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額征收范圍（1）特殊消費(fèi)品：煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等；（2）奢侈品、非生活必需品：珠寶玉石、貴重首飾等；（3）高能耗的高檔消費(fèi)品：汽車輪胎、小轎車、摩托車等；（4）不可再生和替代的資源類消費(fèi)品：汽油、柴油等。消費(fèi)稅種類：種類計征標(biāo)準(zhǔn)計算公式從價稅應(yīng)稅消費(fèi)品的價格E=組成計稅價格消費(fèi)稅稅率從量稅應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量E=單位消費(fèi)稅稅額數(shù)量復(fù)合稅應(yīng)稅消費(fèi)品的價格和數(shù)量從價稅和從量稅稅額之和重點(diǎn)提示：消費(fèi)稅從價計征中，組成計稅價格的構(gòu)成：　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額 =關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+組成計稅價格消費(fèi)稅稅率 =(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1消費(fèi)稅稅率)　　消費(fèi)稅稅額(E)=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1消費(fèi)稅稅率)消費(fèi)稅稅率思考題：一輛進(jìn)口自日本的小轎車CIF上海的價格為20萬元人民幣，經(jīng)海關(guān)審定，該進(jìn)口轎車的完稅價格為20萬元人民幣。已知進(jìn)口關(guān)稅稅額為68400元，消費(fèi)稅稅率為10%，求該進(jìn)口貨物消費(fèi)稅的組成計稅價格。（二）增值稅概念：(1)征收主體：由海關(guān)代表國家征收(2)納稅義務(wù)人：進(jìn)口貨物單位或個人(3)課稅對象：商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值。征收范圍：一是適用低稅率（13%）：糧食、食用植物汕、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。二是適用基本稅率（17%）：　　適用低稅率以外的貨物，以及提供加工、修理修配勞務(wù)。計算公式： 　增值稅稅額（V）=組成計稅價格增值稅稅率若不征收消費(fèi)稅的：V=(完稅價格+關(guān)稅稅額)增值稅稅率若征收消費(fèi)稅的：V=(完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)增值稅稅率思考題：一輛進(jìn)口自日本的小轎車CIF上海的價格為20萬元人民幣，經(jīng)海關(guān)審定，該進(jìn)口轎車的完稅價格為20萬元人民幣。已知進(jìn)口關(guān)稅稅額為68400元，消費(fèi)稅稅額為25000元，求該進(jìn)口貨物增值稅的組成計稅價格。三、船舶噸稅（一）概念 由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。（二）征收范圍（1）在我國港口行駛的外國籍船舶；（2）外商租用（程租除外）的中國籍船舶；（3）我國租用的外國籍國際航行的船舶；（4）中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶。思考題：下列情況的船舶是否要繳納船舶噸稅？?？吭谀贤ǜ鄣娜毡炯?；中國某航運(yùn)公司向美國進(jìn)口的船舶，停靠在南通港；南通某中外合營海運(yùn)企業(yè)租用的中國籍船舶，停靠在南通港；中國某航運(yùn)公司向美國租用的船舶，停靠在南通港。（三）計算公式 應(yīng)納船舶噸稅稅額=注冊凈噸位船舶噸稅稅率注意點(diǎn)：　　注冊凈噸位一般分為兩種：一是大噸位；二是小噸位　　不論裝貨多少，計征噸稅時，若有大小噸位，一律以大噸位計征。思考題：2004年一艘俄羅斯籍輪船停靠在我國境內(nèi)某港口。納稅人自行選擇90天期繳納噸稅。該輪船總噸位為15，000噸，注冊凈噸位為9，000噸，經(jīng)查《船舶噸稅稅率表》，3，001～10，000噸的機(jī)動船舶，；10，000噸以上的機(jī)動船舶。計算應(yīng)征納的船舶噸稅。 （四）注意點(diǎn)船舶噸稅和車船稅擇一征收；船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種；在香港、澳門已征收船舶噸稅的，在內(nèi)地港口依然要征收船舶噸稅；船舶凈噸位的尾數(shù)按四舍五入原則，半噸以下的免征尾數(shù)，半噸以上的按1噸計算，不足1噸的，一律按1噸計征；船舶噸稅起征日為“船舶直接抵口之日”；船舶噸稅的征收方法分為90天期繳納和30天期繳納兩種。五、滯納金和滯報金（一）滯納金概念： 納稅義務(wù)人未按期向海關(guān)繳納應(yīng)納的稅款而依法向海關(guān)繳納的款項(xiàng)。征收標(biāo)準(zhǔn)(1)計征標(biāo)準(zhǔn)：‰ (2)起征點(diǎn)：人民幣50元(3)計算公式：滯納金金額=滯納稅款滯納天數(shù) ‰(4)滯納天數(shù)的計算A、納稅期限：海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款注意點(diǎn)：一是“之日” 的含義；　　二是繳納期限的最后一天為節(jié)假日、非營業(yè)日的處理。思考題：某年9月1日海關(guān)填發(fā)繳款書，則繳納稅款期限的第一天為哪一天？最后一天為哪一天？某年9月1日（周五）海關(guān)填發(fā)繳款書，則繳納稅款期限的第一天為哪一天？最后一天為哪一天？B、滯納天數(shù)：　繳納稅款期限到期之日起計算滯納天數(shù)注意：　　“之日”的含義：法律規(guī)定是“之日”計算為第一天，而在實(shí)際操作中“次日”為第一天。思考題：進(jìn)口貨物申報進(jìn)口后，海關(guān)于4月1日向進(jìn)口貨物收貨人開出繳款書，納稅義務(wù)人于4月30日向海關(guān)納稅，問繳納稅款的最后一天為哪一天？滯納了多少天？（二）滯報金概念：　　進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人未按期向海關(guān)申報，而應(yīng)向海關(guān)繳納的款項(xiàng)。征收標(biāo)準(zhǔn)(1)計征標(biāo)準(zhǔn)：‰(2)起征點(diǎn)：人民幣50元(3)計算公式：滯報金金額=完稅價格滯報天數(shù) ‰(4)滯報天數(shù)的計算A、申報期限：運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)注意點(diǎn)：　　一是“之日”的含義：二是最后一天為節(jié)假日、非營業(yè)日的處理。B、滯報天數(shù)：申報期限到期之日起計算注意：　　“之日”的含義：法律規(guī)定是“之日”計算為第一天，而在實(shí)際操作中“次日”為第一天。第二節(jié) 進(jìn)出口貨物完稅價格的確定一、進(jìn)出口貨物完稅價格審定的法律依據(jù)法律層次 ：《海關(guān)法》 行政法規(guī)層次 ：《關(guān)稅條例》 部門規(guī)章：《審價辦法》和《征管辦法》 二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定 進(jìn)口貨物完稅價格的含義： 由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。進(jìn)口貨物完稅價格=成交價格+境外的運(yùn)費(fèi)+境外的保險費(fèi)小思考：某進(jìn)口貨物成交價格為CIF上海2000元/噸，總計10噸，其進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，求進(jìn)口關(guān)稅稅額。某工廠從美國某企業(yè)購買一批機(jī)械設(shè)備，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備價款為CIF上海500，000元，賣方傭金25，000元，設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)2，000元，適用稅率為20%，求進(jìn)口關(guān)稅稅額。根據(jù)《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和《審價辦法》的規(guī)定，海關(guān)在確定進(jìn)口貨物完稅價格時，依次可以采用6種方法：進(jìn)口貨物成交價格法、相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、倒扣價格法、計算價格法和合理方法。(一)進(jìn)口貨物成交價格法 海關(guān)在審定貨物完稅價格時，盡量采用此方法。成交價格的含義： 指買方購買該進(jìn)口貨物，按相關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付的價格。 這里的成交價格有特定的含義，已不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生