【文章內(nèi)容簡介】 ,加上； 未記付的，減去?！嫉谌?jié) 其他貨幣資金〗一、含義： 其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 就性質而言，其他貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款一樣屬于貨幣資金，但是存放地點和用途不同。 其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和信用卡存款等。二、核算使用的主要會計科目： 會計科目：“其他貨幣資金” 科目性質：資產(chǎn)類科目 帳戶結構： 其他貨幣資金 其他貨幣資金的增加 其他貨幣資金的減少 借余：其他貨幣資金余額三、主要帳務處理： （一）外埠存款收支的帳務處理：外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時， 匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。（二）銀行匯票存款的帳務處理：銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 （三）銀行本票存款的帳務處理：銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 （四）在途貨幣資金的帳務處理： 在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月末時尚未達到的匯入款項。 借：其他貨幣資金——在途貨幣資金 貸：其他應收款 （五）信用卡存款的帳務處理：信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。 （六）信用證存款的帳務處理： 信用證存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證專戶的款項?！嫉谒墓?jié) 貨幣資金的管理與控制〗一、 貨幣資金管理的作用二、 貨幣資金控制的原則三、 國家有關貨幣資金管理的規(guī)定（一） 現(xiàn)金管理辦法 庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星開支按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定。一般按照單位3～5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行或交通不便的企業(yè)，最多可為15天。3. 不準坐支現(xiàn)金（二） 銀行存款管理制度【課外作業(yè)】 某企業(yè)采購員前往異地采購材料，行前辦理銀行匯票5,000元,采購歸來后，根據(jù)增值稅專用發(fā)票等結算憑證，實報4,800元,其中材料價款4,，隨后，收到銀行匯票多余款收帳通知，上列余額200元，已收回入帳。 某企業(yè)4月30日的銀行存款日記帳帳面余額為236400元，而銀行對帳單上企業(yè)存款余額為233200元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達帳項，請編制銀行存款余額調節(jié)表： ①4月28日，企業(yè)委托銀行代收款項5000元，銀行已入帳，企業(yè)未入帳； ②4月28日，企業(yè)開出支票1400元，持票人尚未到銀行 辦理轉帳； ③4月29日，銀行代收電話費1200元，企業(yè)未入帳； ④4月30日，企業(yè)送存支票8400元，銀行未入帳。 131 / 132第 三 講 第一節(jié) 應收票據(jù)第三章 應收和預付款項 第二節(jié) 應收帳款 第三節(jié) 預付帳款及其他應收款教學目的與要求掌握應收帳款及應付票據(jù)的會計核算 掌握壞帳準備的核算帶息和不帶息票據(jù)的貼現(xiàn) 教學難點與重點 【重點】 第一節(jié)、第二節(jié) 【難點】 壞帳準備的核算 票據(jù)貼現(xiàn) 教學方法與時間分配 本章以教師課堂講述為主，結合膠片教學。 本章預計占用4學時。 復習提問什么叫商業(yè)匯票？有哪幾種？ 什么是票據(jù)的貼現(xiàn)？票據(jù)貼現(xiàn)可能給貼現(xiàn)人帶來什么經(jīng)濟責任？ 銀行匯票和銀行承兌匯票是一種票據(jù)的兩個名稱嗎？為什么？〖第一節(jié) 應收票據(jù)〗一、含義及分類：二、核算使用的主要會計科目： 會計科目：“應收票據(jù)” 科目性質：資產(chǎn)類科目 帳戶結構： 應收票據(jù) 收到應收票據(jù) 收回應收票據(jù)應收票據(jù)貼現(xiàn)應收票據(jù)轉讓轉入應收帳款借余：應收票據(jù) 余額三、主要帳務處理：（一） 不帶息應收票據(jù)的核算： 例：A企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給B公司，貨已發(fā)出，貨款50000元，增值稅8500元。按合同約定3個月以后付款，B公司交給A企業(yè)一張不帶息3個月到期的銀行承兌匯票，面額58500元。 借：應收票據(jù) 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）8500 借：銀行存款 58500 貸：應收票據(jù) 58500 若票據(jù)到期，B公司無力還款。 借：應收帳款 58500 貸：應收票據(jù) 58500（二） 帶息應收票據(jù)的核算： 應收票據(jù)利息=應收票據(jù)票面金額票面利率期限 注: 利率一般是年利率。 期限有按月表示和按日表示兩種。 票據(jù)期限按月表示時，應以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。月末簽發(fā)的票據(jù)不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。同時，年利率應換算成月利率。（年利率/12） 票據(jù)期限按日表示時，應從出票日起按實際經(jīng)歷天數(shù)計算。但，算頭不算尾，算尾不算頭。同時，年利率應換算 （年利率/360）成日利率。例：某企業(yè)1995年9月1日銷售一批產(chǎn)品給A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為100 000元，增值稅為17 000元收到A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限6個月，票面利率為10%。 （1）借：應收票據(jù) 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17 000（2）帶息應收票據(jù)在期末時應計提利息，增加應收票據(jù)的帳面價值，同時計入財務費用。 11700010%4247。12=3900 借：應收票據(jù) 3 900 貸：財務費用 3 900 117000（1+10%247。126）=122850 借：銀行存款 122850 貸：應收票據(jù) 120900 財務費用 1950（三） 應收票據(jù)轉讓的核算 （四）票據(jù)的貼現(xiàn)： 公式： ①計算到期價值 ②計算貼現(xiàn)息 ③計算貼現(xiàn)所得 注意：①給出的貼現(xiàn)率一般是年利率，應根據(jù)需要折算：如需要月利率，除以12；需要日利率，除以360 ②計入“財務費用”的金額不一定等于貼現(xiàn)息，計入“財務費用”的金額實際上等于票據(jù)尚未計提的利息與貼現(xiàn)息的差額。 ③貼現(xiàn)所得不一定大于應收票據(jù)面額 ④按照中華人民共和國《支付結算辦法》的規(guī)定，實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至到期前一日的利息計算。 ⑤承兌人在異地的，貼現(xiàn)息的計算應另加3天的劃款日期 無息票據(jù)的貼現(xiàn)： 例：1995年5月2日，企業(yè)持所收取的出票日期為3月23日、期限為6個月、面值為110000元的不帶息上商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，假設該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行年貼率為12%。該票據(jù)到期日為9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)144天（30+30+31+31+231）。貼現(xiàn)息=11000012%144247。360=5280（元）貼現(xiàn)凈額=1100005280=104720（元）借：銀行存款 104 720 財務費用 5 280 貸：應收票據(jù) 110 000 帶息票據(jù)的貼現(xiàn)： 承前例，假如貼現(xiàn)的票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為10%。票據(jù)到期值=110000（1+10%6247。12）=115 500貼現(xiàn)息=11550012%144247。360=5544貼現(xiàn)凈額=1155005544=109956 貼現(xiàn)息 利息借：銀行存款 109956 財務費用 44 5544 5500 貸：應收票據(jù) 110000 （五）已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期： 如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人沒有付款，則銀行從貼現(xiàn)企業(yè)的帳戶中將相當于票據(jù)到期值的金額劃出；如貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，則銀行作逾期貸款處理。如果貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票，不會構成貼現(xiàn)企業(yè)的或有負債，不需處理。例：依前例，該企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人未能按期付款，貼現(xiàn)銀行將票據(jù)退回并從該公司的帳戶將票據(jù)款劃出。 借：應收帳款－xx 110000 貸：銀行存款 110000 如果該企業(yè)的帳戶余額不足，銀行作逾期貸款通知企業(yè)。 借：應收帳款－xx 110000 貸：短期借款 110000 〖第二節(jié) 應收帳款〗一、應收帳款概述： 二、應收帳款及其確認： （一）應收帳款的范圍： 因銷售活動形成的債權 流動資產(chǎn)性質的債權 僅指本企業(yè)應收客戶的款項 注意：不單獨設置“預收帳款”科目的企業(yè)，預收的帳款也在本科目核算，發(fā)生時計入貸方。 （二）應收帳款的計價： 應收帳款按交易日的實際發(fā)生額入帳，包括代墊的包裝費、運雜費、應向購方收取的銷項稅等。計價時應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。三、應收帳款的會計處理：（1）經(jīng)營收入發(fā)生應收帳款： （2）改用商業(yè)匯票結算：例：A公司交來一張商業(yè)承兌匯票，金額10000元，三個月到期，用以支付所購產(chǎn)品款。 借：應收票據(jù) 10,000 貸：應收帳款 10,000 （3）收到應收帳款： ▲四、壞帳及其帳務處理（一）壞帳及其確認（二）處理方法： 壞帳損失的會計處理方法有兩種：一種是直接轉銷法；另一種是壞帳準備法，或稱備抵法?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)只能采用備抵法核算壞帳損失。 直接轉銷法： 平時不作處理，發(fā)生時直接計入“管理費用”。 備抵法： 平時按估計的壞帳損失數(shù)提取“壞帳準備”，計入“管理費用”，發(fā)生時沖銷壞帳準備。 估計壞帳損失的方法有： ①應收帳款余額百分比法： 年末按應收帳款年末余額的一定比例提取壞帳準備。 ②銷貨百分比法： 年末按全年賒銷收入的一定比例提取。 ③帳齡分析法：按欠帳時間長短估計壞帳損失，壞帳損失與欠帳時間成正方向變動。注意：《企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)計提壞帳準備的方法由企業(yè)自行確定，其比例也由企業(yè)根據(jù)具體情況確定。 （二）應收帳款余額百分比法的具體運用： 某企業(yè)年末應收帳款余額為1,000,000元，壞帳準備提取比例為3‰；第二年發(fā)生壞帳損失6,000元，其中，甲單位1,000元，乙單位5,000元，第二年年末，應收帳款余額為1,200,000元。第三年原已核銷的乙單位應收帳款5,000元又重新收回，第三年末，應收帳款余額為1,300,000元。第一年壞帳準備應提數(shù)＝1,000,0003‰＝3,000 借：管理費用 3,000 貸：壞帳準備 3,000 第二年發(fā)生壞帳時： 借：壞帳準備 6,000 貸：應收帳款－甲單位 1,000 －乙單位 5,000 第二年壞帳準備應提數(shù)＝1,200,0003‰＝3,600 壞帳準備帳戶借方余額3,000元，表明壞帳準備金超支，發(fā)生的超支額應在本年彌補，故本年實提數(shù)為： 3,600＋3,000＝6,600 借：管理費用 6,600 貸：壞帳準備 6,600 第三年重新收回壞帳時： 首先應核銷原已作壞帳的部分：