【文章內(nèi)容簡介】 分，準(zhǔn)予扣除。條例第六條第二款第三項（三）納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的百分之二、百分之十四、百分之一點五計算扣除。細(xì)則第二十四條 企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應(yīng)當(dāng)報送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費。第四十一條 企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。條例第六條第二款第三項（三）納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的百分之二、百分之十四、百分之一點五計算扣除。第四十二條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。條例第六條第二款第三項（三）納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的百分之二、百分之十四、百分之一點五計算扣除。第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。細(xì)則第十四條　納稅人按財政部的規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān) 的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。細(xì)則第二十二條 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費，應(yīng)當(dāng)有確實的記錄或者單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費用列支：（一）全年銷貨凈額在一千五百萬元以下的，不得超過銷貨凈額的千分之五；全年銷貨凈額超過一千五百萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的千分之三；（二）全年業(yè)務(wù)收入總額在五百萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的千分之十；全年業(yè)務(wù)收入總額超過五百萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的千分之五。第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十五條 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。第四十六條 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。細(xì)則第十六條　納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納 的保險費用準(zhǔn)予扣除。保險公司給予納稅人的贈款優(yōu)待，應(yīng)計 入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。第四十七條 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。細(xì)則第十七條　納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租 賃費的扣除分別按下列規(guī)定處理： 　　　?。ㄒ唬┮越?jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù) 實扣除。　?。ǘ┤谫Y租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手 續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。細(xì)則第五十八條 企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費。第五十條 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。細(xì)則第二十五條　納稅人按規(guī)定支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、 經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、 分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除。細(xì)則第二十條 外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，向其總機構(gòu)支付的同本機構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費，應(yīng)當(dāng)提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。細(xì)則第十二條第一款　條例第六條第二款（四）項所稱公益、救濟性的 捐贈，是指納稅人通過中國國內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向 教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納 稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，不以營利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；（七）有健全的財務(wù)會計制度；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；（九）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。細(xì)則第十二條第二款前款所稱的社會團體，包括中國青少年發(fā)展基金會，希望工程基金會，宋慶齡基金會，減災(zāi)委員會，中國紅十字會，中國殘疾人聯(lián)合會，全國老年基金會，老區(qū)促進會以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn) 成立的其他非營利的公益性組織。第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。條例第六條第二款第四項（四）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額百分之三以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。第五十四條 企業(yè)所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。細(xì)則第二十七條第七款條例第七條（七）項所稱各種贊助支出，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。細(xì)則第十八條　納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金和商品 削價準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。細(xì)則第十九條　不建立壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，發(fā)生的壞帳損失，經(jīng) 報主管稅務(wù)機關(guān)核定后，按當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)額扣除。細(xì)則第二十五條 從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提不超過百分之三的壞帳準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失，超過上一年度計提的壞帳準(zhǔn)備部分，可列為當(dāng)期的損失；少于上一年度計提的壞帳準(zhǔn)備部分，應(yīng)當(dāng)計入本年度的應(yīng)納稅所得額。前款所說的壞帳損失，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核認(rèn)可。細(xì)則第二十六條 本細(xì)則第二十五條第二款所說的壞帳損失，是指下列應(yīng)收款項：（一）因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；（二）因債務(wù)人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的；（三）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過兩年，仍然不能收回的。細(xì)則第二十七條 企業(yè)已列為壞帳損失的應(yīng)收款項，在以后年度全部或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額。條例第七條　在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除： 　?。ㄒ唬┵Y本性支出； 　?。ǘo形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出； 　?。ㄈ┻`法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失； 　?。ㄋ模└黜椂愂盏臏{金、罰金和罰款； 　　（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?　?。┏^國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈； 　?。ㄆ撸└鞣N贊助支出； 　?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他各項支出。細(xì)則第二十六條　納稅人固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn) 攤銷的扣除按本細(xì)則第三章有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 細(xì)則第二十七條　條例第七條（一）項所稱資本性支出，是指納 稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。條例第七條（二）項所稱的無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。條例第七條（三）項所稱違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門除以的罰款以及被沒收財產(chǎn)的損失。條例第七條（四）項所稱各項稅收的滯納金、罰金和罰款；是指納稅人違反稅收法規(guī)、被除以的滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各項罰款。條例第七條（五）項所稱自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；是指納稅人參加財產(chǎn)保險后，因遭受自然災(zāi)害或者意外事故而由保險公司給予的陪償。條例第七條（六）項所稱超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈；是指超出條例第六條第二款（四）項及本細(xì)則第十二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、范圍之外的捐贈。條例第七條（七）項所稱各種贊助支出；是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。條例第七條（八）項所稱與取得收入無關(guān)的其他各項支出，是指除上述各項支出之外的，與本企業(yè)取得收入無關(guān)的各項支出。條例第十一條　納稅人發(fā)行年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。細(xì)則第二十八條　條例第十一條規(guī)定的彌補虧損期限，是指納稅 人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補，一 年彌補不足的，可以逐年連續(xù)彌補，彌補期最長不得超過５年，５ 年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。細(xì)則第十九條 在計算應(yīng)納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失：（一）固定資產(chǎn)的購置、建造支出；（二）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；（三）資本的利息；（四）各項所得稅稅款；（五）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；（六）各項稅收的滯納金和罰款；（七）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；（八）用于中國境?nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；（九）支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費；（十）與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出。稅法第十一條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第五十六條 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。細(xì)則第二十九條　納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的 房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有 關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單 位價值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固 定資產(chǎn)。細(xì)則第三十條 企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在二千元以下或者使用年限不超過兩年的，可以按實際使用數(shù)額列為費用。第五十八條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)；（四）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；（五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；（六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。細(xì)則第三十條　固定資產(chǎn)的計價，按下列原則處理： 　　　?。ㄒ唬┙ㄔO(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用 的財產(chǎn)清冊中所確定的價值計價。 　　　?。ǘ┳灾?、自建的固定資產(chǎn)、在竣工使用時按實際發(fā)生的成 本計價。　?。ㄈ┵徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)，按購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、 安裝費以及繳納的稅金后的價值計價，從國外引進的設(shè)備按設(shè)備 的買價加上進口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費等后的價值計價。 　　　?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合 同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及投入使 用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等后的價值計價。 　　　?。ㄎ澹┙邮苜浥c的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān) 的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定；無所附發(fā)票的，按 同類設(shè)備的市價確定。 　　　?。┍P盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 　?。ㄆ撸┙邮芡顿Y的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、 協(xié)議確定的合理價格或者評估確認(rèn)的價格確定。 　　　　（八）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的 原價，加上擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn) 變價收入后的余額確定。細(xì)則第三十一條 固定資產(chǎn)的計價，應(yīng)當(dāng)以原價為準(zhǔn)。購進的固定資產(chǎn)，以進價加運費、安裝費和使用前所發(fā)生的其他有關(guān)費用為原價。自制、自建的