資產(chǎn)負債表債務法核算方法及其運用(編輯修改稿)
2025-07-28 01:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計準則進行會計核算，按照新會計準則的要求，企業(yè)對相關的資產(chǎn)和負債賬面價值進行了調(diào)整，主要存在以下事項：（1）2007年1月1日起計提折舊的大型設備一套，原值560萬元，預計凈殘值10萬元，企業(yè)按照年數(shù)總和法計提折舊，稅法要求按直線法計提折舊，折舊年限都為10年；（2）企業(yè)一批存貨，原賬面價值為1000萬元，估計其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計提了存貨跌價準備400萬元。企業(yè)原所得稅核算采用應付稅款法，所得稅稅率為25%。 按照新會計準則的要求，在首次執(zhí)行日，企業(yè)對資產(chǎn)、負債的賬面價值調(diào)整后如果形成了應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。本例中，企業(yè)按照年數(shù)總和法在2007年計提的折舊為100萬元[（56010）10/55]，固定資產(chǎn)賬面余額為460萬元，稅法允許計提的折舊額為55萬元[（56010）247。10]，其計稅基礎為505萬元（56055），資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎45萬元，形成可抵扣暫時性差異；企業(yè)計提存貨跌價準備100萬元后，存貨的賬面凈值為900萬元，而其計稅基礎仍為1000萬元，存貨的賬面凈值小于其計稅基礎100萬元，形成可抵扣暫時性差異。上述兩項差額應計算確認首次新會
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