【文章內容簡介】 貸：應付賬款 實際支付時 借：應付賬款 貸：銀行存款② 發(fā)票賬單未到無法付款月末暫估入賬借：原材料 貸：應付賬款——暫估應付賬款 下月初紅字交沖銷借：原材料 貸：應付賬款——暫估應付賬款 4） 采用預付賬款形式購料① 預付時借：預付賬款 30000貸：銀行存款 30000② 收料時 借：原材料 50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 8500貸：預付賬款 58500 補付時 借：預付賬款 28500 貸：銀行存款 28500 發(fā)出的材料核算借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：原材料 投入的材料借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本三、庫存商品 1）庫存商品 （資產(chǎn)類）a、結構借 庫存商品 貸 驗收入庫的庫存商品 銷售的庫存商品余：表示庫存的商品的成本 2)賬務處理 ①結轉完工產(chǎn)品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 ②外購的 借：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ③結轉銷售成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品五、 固定資產(chǎn)（一） 概述 定義 分類 （二） 入賬價值 價款1外購的 進口關稅 相關稅費 注：增值稅不記入成本 2自建的：達到可使用狀態(tài)前發(fā)生的氖的必要的支出 3投資者投入的：按合同或雙方協(xié)議價入賬 4盤盈的：按重置成本扣除估計的折舊值后的余額做為入賬價值（三） 賬戶設置① 固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）a、結構借 固定資產(chǎn) 貸 增加的固定資產(chǎn)原始價值 減少的固定資產(chǎn)原始價值余：期未固定資產(chǎn)原始價值② 累計折舊（資產(chǎn)類） a、結構借 累計折舊 貸、 外置固定資產(chǎn)減少的折舊 計提的折舊余：表示固定資產(chǎn)計提的 累計折舊額③ 工程物資（資產(chǎn)類）a、結構借 工程物資 貸 為在建工程購入的工程物資 領用的工程物資余：表示為在建工程購入的各種物資成本④ 在建工程（資產(chǎn)類）a、結構借 在建工程 貸 為在建工程支支付的 完工程的成本所有支出 余：表示尚未完工在建工程的成本 ⑤ 固定資產(chǎn)清理（四） 賬務處理 外購的固定資產(chǎn)ⅰ不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款ⅱ需要安裝的固定資產(chǎn) 購入時： 借：在建工程 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 支付安裝費時：借：在建工程 貸：銀行存款達到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實收資本 自營的 自建的 出包的1） 自營的購入工程物資 借：工程物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 領用工程物資時： 借：在建工程 貸：工程物資（不含稅） 分配工程人員工資： 借：在建工程 貸：應付職工薪酬 領用用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品（視同銷售） 借：在建工程 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 結轉成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 支付相關費用時： 借：在建工程 貸：銀行存款 達到可使用狀態(tài)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（五） 固定資產(chǎn)的折舊1計提的期限 當月增加，當月不計提折舊，下月計提 當月減少，當月計提折舊，下月不提2不需計提折舊范圍1） 單獨計價入賬的土地2） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)3） 提前報廢的固定資產(chǎn)不需要補提折舊 3公式當月固定資產(chǎn)應計折舊額=上月固定資產(chǎn)已提折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應計折舊額—上月減少固定資產(chǎn)應計折舊額 4會計核算 借：制造費用 管理費用 銷售費用 貸：累計折舊 賬面余額=賬面凈值+累計折舊 賬面價值=賬面余額—累計折舊固定資產(chǎn)減值準備（六）固定資產(chǎn)的處置 出售 報廢 毀損 對外投資1） 轉入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)2） 發(fā)出清理費用時借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款3） 取得殘料時借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理4） 收取保險理陪（陪款）借：其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理 結轉損益 若收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 若虧損： 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理第三節(jié)、債權、債務的核算一、 應收及預付款項（一） 應收賬款 定義： 價款 內容 稅費 代墊的運雜費 賬戶設置借 應收賬款 貸 表示企業(yè)銷售材料、商 實際收回的款項品提供勞務應收而未收的款項 余：表示企業(yè)尚未收回的款項 商業(yè)折扣 折扣 現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣：為銷售產(chǎn)品對價款的讓步該讓步不作為收入以折扣后的價格入賬.現(xiàn)金折扣: 為回籠資金對成交價格的讓步該讓步記入財務費用以折扣前的價格入賬. 賬務處理例 銷售產(chǎn)品一批價款10萬元，17%的稅，款未收，產(chǎn)品已發(fā)出借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 10 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）例 承例1因是成批銷售給予對方10%的商業(yè)折扣借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 9 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 例 承例1為了近快回籠資金給予對方現(xiàn)金折扣條件為2/10～1/20～n/30（不含稅） 若對方5天付款： 借：銀行存款 財務費用 貸：應收賬款 若對方15天付款： 借：銀行存款 財務費用 貸：應收賬款 若對方超過20天付款 借：銀行存款 貸：應收賬款 （二）、應收款項的減值 賬戶設置 a、壞賬準備（資產(chǎn)）借 壞賬準備 貸 ①確認的壞賬準備 計提的壞賬準備②沖減多計提的壞賬準備 余：表示以計提但尚未轉銷 的壞賬準備. 計算 當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款的期末余額*壞賬準備計提率計提前壞賬準備貨方余額（+借方余額） 若結果＞0：計提壞賬準備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備 若結果＜0：沖減多計提的壞賬準備 借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失 確認發(fā)生壞賬時： 借：壞賬準備 貸：應收賬款 以確認的壞賬收回時： 恢復債權 借：應收賬款 貸：壞賬準備收款時： 借：銀行存款 貸：應收賬款 或： 借：銀行存款 貸：壞賬準備 （三）、預付賬款（資產(chǎn)類） 核算 預付時： 借：預付賬款 貸：銀行存款 購料時： 借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 補付時： 借：預付賬款 貸：銀行存款（四）、其他應收款定義：除了應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的各種應收及暫付的款項內容：核算 定額制 1）備用金 非定額制a、 定額制：撥付時： 借：其他應收款——備用金 貸：庫存現(xiàn)金使用時： 借：銷售費用 制造費用 貸：其他應收款——2）備用金以外的賬務處理 支付押金 借：其他應收款——存出保證金 貸：庫存現(xiàn)金 收回押金： 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款——存出保證金二、 應付及預收款項（一） 應付賬款 定義：購買材料 商品接受勞務應付而未付的款項 核算：購料時： 借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款應付需未付的水電費 借：制造費用 貸：應付賬款無法支付的應付賬款 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入（二） 預收賬款預收時 借：銀行存款 貸：預收賬款確認銷售時： 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）收到對方補付的款項 借：銀行存款 貸：預收賬款（三） 其他應付款（負債類） 定義：與購銷業(yè)沒有直接聯(lián)系的各種應付及暫收的款項 內容 核算收取押金借：銀行存款貸：其他應付款——存入保證金 歸還押金 借：其他應付款——存入保證金 貸：銀行存款 逾期沒收押金 借：其他應付款——存入保證金 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）三、 應付職工薪酬 定義：應付給職工的各種勞務報酬 內容： 核算 例1以下為某企業(yè)10年1月份職工工資分配表 類別部門應付工資代扣個人所得稅5%社會保險實發(fā)工資企業(yè)承擔10%個人承擔5%生產(chǎn)人員5000025005000250045000車間管理人員2000010002000100018000行政管理人員8000040008000400072000合計1500007500150007500135000 代扣人個所得稅實發(fā)工資=應發(fā)工資+代發(fā)工資——代扣項目 代扣個人負擔的社會保險費a、 計算該企業(yè) 1月份職工工資及企業(yè)為職工社會保險借：生產(chǎn)成本 55000制造費用 22000管理費用 88000貸：應付職