【文章內(nèi)容簡介】 送存銀行，當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。（二）開戶單位不得坐支現(xiàn)金，因特殊原因需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。（三）開戶單位根據(jù)對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（四）因采購地點(diǎn)不確定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。四 建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（※ 根據(jù)財政部印制的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）》）（一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度：單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全負(fù)完整責(zé)任。（二）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理：① 各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制② 出納人員不得兼任稽核，會計(jì)檔案保管和收入，支出，費(fèi)用，債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作③ 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程（三）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理：單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度（四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶（※中國人民銀行于2003年4月10日公布《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》 一 銀行結(jié)算賬戶的概念 ※中國人民銀行是銀行結(jié)算的監(jiān)管管理部門銀行結(jié)算賬戶的特點(diǎn)：① 辦理人民幣業(yè)務(wù)② 辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)（※ 與儲蓄賬戶不同，儲蓄賬戶只存取本金和支取利息）③ 是活期存款賬戶 二 銀行結(jié)算賬戶的種類三 銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（一）一個基本賬戶原則（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則（三）守法原則（四）存款保密原則四 銀行結(jié)算賬戶的開立，變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立（二）銀行結(jié)算賬戶的變更：銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人的賬戶名稱，單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人，住址及其他信息資料發(fā)生變化?！?變更手續(xù) ：① 銀行結(jié)算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5 個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件②單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人，住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷1，撤銷銀行結(jié)算賬戶的事由 ：① 被撤并，解散，宣告破產(chǎn)或關(guān)閉 ② 注銷，被吊銷營業(yè)執(zhí)照 ③ 因遷址需要變更開戶銀行的 ④ 其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的（※ ② ③ 考的較多）2，銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)變更 ：存款人被撤并，解散，宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的或是注銷，被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5 個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請（※ 主要記住時間）；存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶 五 基本存款賬戶（一）基本存款賬戶的使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的紫金收付及其工資，獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。（二）基本存款賬戶的開戶要求：※ ?？饥?企業(yè)法人 ② 非企業(yè)法人 ③ 社區(qū)委員會 ④ 單位單獨(dú)設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)（三）開立基本存款賬戶的程序：中國人民銀行應(yīng)于2 個工作日內(nèi)對銀行報送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及唯一醒進(jìn)行審核；存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。六 一般存款賬戶（一）一般存款賬戶的使用范圍：辦理存款人借款轉(zhuǎn)存，借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（二）一般存款賬戶的開戶要求：開立基本存款賬戶的存款都可以開立一般存款賬戶，根據(jù)規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。（三）開立一般存款賬戶的程序：開立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，無須中國人民銀行核準(zhǔn)七 專用存款賬戶（※ 對特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶）（一）專用存款賬戶的使用范圍 ：財政預(yù)算資金；期貨交易保證金；更新改造資金；糧，棉，油收購資金；社會保障資金；住房基金（二）專用存款賬戶的開戶要求（三）開立專用存款賬戶的程序：報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种校?jīng)其對申報資料進(jìn)行合規(guī)性審查；銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并與開戶之日起5 個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤中袀浒?八 臨時存款賬戶（一）臨時存款賬戶的使用范圍：臨時存款賬戶用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。（二）臨時存款賬戶開戶要求：① 設(shè)立臨時機(jī)構(gòu) ② 異地臨時經(jīng)營活動 ③ 注冊驗(yàn)資④ 境外（含港澳臺）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。（三）開立存款賬戶的程序：銀行自開立臨時存款賬戶之日起3 個工作日內(nèi)應(yīng)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。（四）臨時存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題：臨時存款賬戶的有效期限最長不超過2年；注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。九 個人銀行結(jié)算賬戶（一）個人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍：用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存?。ā?儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）（二）個人銀行結(jié)算帳呃開戶要求：自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。（三）開立個人銀行結(jié)算賬戶的程序（四）個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題：※ 單位從其他銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5 萬元的應(yīng)向其開戶銀行提供依據(jù) P90 十 異地銀行結(jié)算賬戶（一）異地銀行結(jié)算賬戶的使用范圍（二）異地銀行結(jié)算賬戶的開戶要求：① 營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域，需要開立基本存款賬戶 ② 辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的③異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的 ④ 自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的十一 銀行結(jié)算賬戶的管理十二 違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則：對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式 一 票據(jù)的概念和種類（一）概念：在我國，票據(jù)包括匯票，本票和支票；票據(jù)中涉及出票人，付款人和持票人（二）種類 二 支票（一）支票的概念：支票的基本當(dāng)事人為出票人，付款人和收款人；單位和個人在票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。（二）支票的種類（※考比較多）：① 現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬② 轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金，在票據(jù)交換區(qū)域可以背書轉(zhuǎn)讓③ 普通支票：既可支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬，但劃線的普通支票只能用于轉(zhuǎn)賬不能支取現(xiàn)金（三）支票的出票：（1）支票的絕對記載事項(xiàng)：① 表明“支票”的字樣 ② 無條件支付委托 ③ 確定的金額 ④ 付款人名稱 ⑤ 出票日期 ⑥ 出票人簽章（※ 欠缺其中一項(xiàng)的，票據(jù)無效；但為了發(fā)揮支票靈活便利的特點(diǎn)，我國《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》規(guī)定了支票的金額和收款人名稱兩個記載事項(xiàng)可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，為補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款）（2）支票的相對記載事項(xiàng)（3）支票上的其他法定條件：※ 必須使用與其本名的簽名式樣和印鑒相一致的簽章或使用相應(yīng)的支付密碼，否則票據(jù)無效（四）支票的付款：提示付款期限自出票日起10 日提示付款（五）支票的辦理要求：簽發(fā)空頭支票，簽發(fā)與預(yù)留簽章不一致的支票，由中國人民銀行處以票面金額5%低于1000元的罰款三 商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念和種類：按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；商業(yè)匯票的付款期限，最長不的超過6個月；商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日（二）商業(yè)匯票的出票：（1）商業(yè)匯票的出票人資格（2）商業(yè)匯票的絕對記載事項(xiàng)：① 表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行匯票“的字樣 ② 無條件支付的為委托 ③ 確定的金額④ 付款人名稱 ⑤ 收款人名稱 ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人簽章（※ 欠缺其中一項(xiàng)的，商業(yè)匯票無效）（3）商業(yè)匯票的相對記載事項(xiàng)：匯票上未記載付款日期的，為見票即付（4）商業(yè)匯票的出票法定要求（5）商業(yè)匯票的出票效力：① 對收款人的效力—收款人取得出票人發(fā)出的匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利，一方面就票據(jù)金額享有付款請求權(quán)，另一方面，在請求權(quán)不能滿足時，即享有追索權(quán)，同時，收款人享有依法轉(zhuǎn)讓票據(jù)的權(quán)利 ② 對付款人的效力 ③ 對出票人的效力（三）商業(yè)匯票的承兌：承兌程序提示承兌（見票后定期付款匯票的提示承兌期限，見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個月內(nèi)向付款人提示承兌）→承兌成立（一般說，如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌）（四）商業(yè)匯票的付款（五）商業(yè)匯票的背書：禁止背書的記載，背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手在背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任；《票據(jù)法》規(guī)定，被拒絕承兌，被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓，（六）商業(yè)匯票的保證：（1）保證的當(dāng)事人為保證人與被保證人（2）保證的格式：① 表明“保證”字樣 ② 保證人名稱和住所 ③被保證人的名稱 ④ 保證日期 ⑤ 保證人簽章四 銀行匯票（見票即付）（一）銀行匯票的概念：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（銀行匯票的出票銀行為付款人）（二）銀行匯票的使用范圍（三）銀行匯票的記載事項(xiàng)：（1）銀行匯票的絕對記載事項(xiàng)：① 表明“銀行匯票”字樣 ②無條件支付承諾 ③ 出票金額 ④ 付款人名稱 ⑤ 收款人名稱 ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人簽章（2）銀行匯票的相對記載事項(xiàng)（3）銀行匯票的非法定記載事項(xiàng)（四）銀行匯票的提示付款期限：自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款（五）銀行匯票的辦理程序：（1）申請人和收款人均為個人（2）出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人（六）銀行匯票兌付的基本要求：未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理；銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效；支取現(xiàn)金的，銀行匯票上必須有出票銀行按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，才能辦理；銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額（七）票據(jù)簽章（八）票據(jù)喪失的補(bǔ)救：① 掛失支付填明“現(xiàn)金”字樣的才能掛失支付② 公示催告④ 普通訴訟 五 銀行本票（※較少考到）六 信用卡（一）信用卡的概念和種類：指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物，消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片；按使用對象不同，可以分為單位卡和個人卡（二）信用卡的申領(lǐng)和銷戶：（1）信用卡的申領(lǐng)：凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，可憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可申領(lǐng)單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托代理人書面指定和注銷；凡具有完全民事行為能力的公民（2）信用卡銷戶：① 信用卡有效期滿45天后持卡人不更換新卡的 ② 信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的 ③ 信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天 ④ 持卡人死亡 ⑤ 持卡人要求銷戶或擔(dān)保人撤銷擔(dān)保并已交回全部信用卡45天 ⑥ 信用卡賬戶2年（含）以上未發(fā)生交易 ⑦ 持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認(rèn)為應(yīng)該取消資格的（三）信用卡的資金來源：信用卡不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶（四）信用卡使用的主要規(guī)定：單位卡不得用于10萬元以上的商品交易，勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)結(jié)算；同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過5萬元（含等值外幣）；免息還款期，銀行記賬日至發(fā)卡銀行規(guī)定的到期日之間為免息還款日，免息還款最長60天；持卡人還可選擇按照發(fā)卡行規(guī)定的最低還款額待遇；貸記卡持卡人支取現(xiàn)金，準(zhǔn)貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇七 匯兌（一）匯兌的概念和種類：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，單位和個人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式（二）辦理匯兌的程序：（1）簽發(fā)匯兌憑證（2）銀行受理：匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已入收款人賬戶的證明（3）匯入處理（三）匯兌的撤銷和退匯：（1）匯兌的撤銷：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷（2）申請退匯：匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信，電匯回單；匯入銀行對于收款人拒絕接受，的匯款，應(yīng)即辦理退匯；匯入銀行對于收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯第四篇：2014年會計(jì)從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》必備重點(diǎn)2014年會計(jì)從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》必備重點(diǎn)(1)，應(yīng)由原單位重新開具。 年2月財政部發(fā)布了38項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則?！稌?jì)法》的規(guī)定，會計(jì)賬簿編制續(xù)建虛假會計(jì)報告，尚不夠成犯罪的，縣級以上人民政府財政部門可以對單位處5000 元以上10 萬元以下的罰款。《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，財務(wù)預(yù)算部屬于會計(jì)檔案范圍?！犊倳?jì)師條例》規(guī)定，總會計(jì)師由政府專管部門任命。，一般應(yīng)具備講師以上職稱。，其編報的財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)折算為人民幣反映。，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)是銀行匯票。，用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存，借款