【文章內容簡介】 廣義上的收入包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入營業(yè)收入是構成企業(yè)利潤主要來源收入的特點：①從企業(yè)的日?；顒又挟a生②可能表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，或二者兼有③導致企業(yè)所有者權益的增加④包括本企業(yè)經濟利益的流入。收入的分類：①按性質分類：建造合同收入、銷售商品收入（包括產品銷售和材料銷售）、提供勞務收入（包括機械作業(yè)、運輸服務、設計業(yè)務、產品安裝、餐飲住宿等）、讓渡資產使用權收入。②按企業(yè)營業(yè)的主次分類：企業(yè)的收入也可以分為主營業(yè)務收入（建筑企業(yè)主要是建筑施工合同收入）和其他業(yè)務收入（建筑企業(yè)主要是產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產出租收入、固定資產出租收入）兩部分。提供勞務收入的確認：企業(yè)在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。根據《企業(yè)會計準則》，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：①收入的金額能夠可靠地計量②相關的經濟利益很可能流入企業(yè)③交易的完工進度能夠可靠地確定④交易中已發(fā)生的和即將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。企業(yè)在資產負債表日提供勞務交易的結果不能夠可靠估計的，應當分別下列情況處理：①已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)模凑找呀洶l(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本②已經發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償?shù)?，應當將已經發(fā)生的勞務陳本計入當期損益，不確認提供勞務收入。⑹、建造（施工）合同收入的核算合同的分立與合并，企業(yè)通常應當按照單項建造合同進行會計處理。建造合同的分立——一項包括建造數(shù)項資產的建造合同，同時滿足下列條件的，每項資產應當分立為單項合同：①每項資產均有獨立的建造計劃②與客戶就每項資產單獨進行談判③沒項資產的收入和成本可以單獨辨認。建造合同的合并——一組合同無論對應單個客戶還是多個客戶，同時滿足下列條件的，應當合并為單項合同：①該組合按一攬子交易簽訂②該組合同密切相關③該組合同同時或依次履行。合同收入的內容：建造合同的收入包括兩部分內容：合同規(guī)定的初始收入和合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。合同規(guī)定的初始收入是指建造承包商與客戶在雙方簽訂的合同中最初商定的合同總金額，它構成了合同收入的基本內容。合同變更、索賠、獎勵等形成的收入，承包商不能隨意確認這部分收入，只有在符合一定條件時才構成合同總收入。合同變更符合以下條件才能構成合同收入①客戶能夠認可因變更而增加的收入②該收入能夠可靠地計量。建造（施工）合同收入的確認合同結果能夠可靠估計時建造（施工）合同收入的確認①固定造價合同結果能否可靠估計需要同時具備以下條件：合同總收入能夠可靠計量；與合同相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚的區(qū)分和可靠地計量；合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。②成本加成合同的結果能否可靠估計需要同時具備以下條件：與合同相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚的區(qū)分和可靠地計量。累計實際發(fā)生的合同成本不包括施工中尚未安裝或使用的材料成本，也不包括分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項。合同完工進度=已經完成的合同工程量/合同預計總工程量100%（P113例題）當期確認的合同收入=合同總收入完工進度以前會計期間累計已確認的收入⑺、利潤和所得稅費用營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本（或營業(yè)費用）銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅費用公司稅后利潤的分配順序（單選）：①彌補公司以前年度虧損②提取法定公積金③經股東大會決議提取任意公積金④向投資者分配的利潤或股利⑤未分配利潤提取法定公積金：以法定公積金來源不同，其又分為法定盈余公積金和資本公積金，公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的10%列入公司法定公積金，公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。股份有限公司以超過股票票面金額的發(fā)行價發(fā)行股票所得的溢價款以及國務院財政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應當列為公司資本公積金。法定公積金的用途（多選）：①彌補虧損②擴大公司生產經營③增加公司注冊資本，法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%。所得稅的計稅基礎企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。收入總額中，下列收入為不征稅收入：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金、其他不征稅收入?？鄢髽I(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。在計算納稅所得額時，下列支出不得扣除（單選）：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒收財物的損失⑤《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出⑥贊助支出⑦未經核定的準備金支出⑧與取得收入無關的其他支出。在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準預扣除。但下列固定資產不得計算折舊扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產②以經營租賃方式租入的固定資產③以融資租賃方式租出的固定資產④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產⑤與經營活動無關的固定資產⑥單獨估價作為固定資產入賬的土地（屬于無形資產，計攤銷）⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。資產的稅務處理——計稅基礎企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。企業(yè)持有各項資產期間資產增值或減值，不得調整該資產的計稅基礎。稅收優(yōu)惠企業(yè)的下列收入為免稅收入：①國債利息收入②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益③在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益④符合條件的非營利組織的收入企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：①從事農林牧漁業(yè)項目的所得②從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得③從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得④符合條件的技術轉讓所得⑤《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得。 企業(yè)財務報表⑴、財務報表的構成編制財務報表的基本要求主要包括六個方面：①企業(yè)應當以持續(xù)經營為基礎②財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更③重要的項目單獨列報④報表列示項目不應相互抵消⑤當期報表列報項目與上期報表列報項目應當具有可比性⑥企業(yè)應當在財務報表的顯著位置至少披露下列各項：編報企業(yè)名稱、資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間、人民幣金額單位、財務報表是合并財務報表的應當予以標明⑦企業(yè)至少應當按年編制財務報表。財務報表的構成至少包括：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和附注。資產負債表——是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。由于資產負債表反映的是某一時點的財務狀況，所以他是一種靜態(tài)報表。其作用主要體現(xiàn)在：①反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況②反映企業(yè)的償債能力，可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需要多少資產會勞務清償債務以及清償時間③反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權益的構成情況，可以判斷資本保值增值的情況以及對負債的保障程度。利潤表——是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的財務報表，它屬于動態(tài)報表。其作用是①反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)投入與產出之間的關系②分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力③考核企業(yè)的經營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。所有者權益變動表——是反映構成所有者權益的各組成部分當期增減變動情況的財務報表，不是靜態(tài)也不是動態(tài)?，F(xiàn)金流量表——是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表，屬于動態(tài)財務報表?，F(xiàn)金流量表的內容包括：經營活動、投資活動、籌資活動產生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須滿足四個條件：①期限短②流動性強③易于轉換為已知金額的現(xiàn)金④價值變動風險小。通常從購買之日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊⒇泿攀袌龌?、可轉換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都是現(xiàn)金等價物。財務分析⑴、財務分析方法——趨勢分析法、比率分析法、因素分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢的分析方法。比率分析法是財務分析最基本、最重要的方法，常用的比率主要有三種：構成比率、效率比率、相關比率。⑵、基本財務比率的計算和分析償債能力比率——包括資產負債率、流動比率、速動比率三個指標。資產負債率=總負債/總資產100%。資產負債率越低，財務風險越低，企業(yè)償債能力越強，一般為50%，有利于平衡風險和收益。流動比率=流動資產/流動負債，主要反映企業(yè)的短期償債能力，生產性行業(yè)合理的最低流動比率是2，這個參考值，不強制要求企業(yè)維持在這個水平。速動比率=速動資產/流動負債，反映企業(yè)的短期償債能力，速動資產=流動資產—存貨 或 速凍資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收票據+應收賬款+其他應收款。（多選）營運能力比率——是衡量公司資產管理效率的指標。常用指標有總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率。總資產周轉率表明一年中總資產周轉的次數(shù)，或者說明每1元總資產支持的主營業(yè)務收入。周轉率越高，反映企業(yè)銷售能力越強。盈利能力比率——常用指標主要有凈資產收益率和總資產報酬率。凈資產收益率=凈利潤/凈資產100%總資產收益率=凈利潤/資產總額100%發(fā)展能力比率——指標主要有營業(yè)增長率和資本積累率資本積累率=本年所以者權益增長額/年初所有者權益100%資本積累率體現(xiàn)了企業(yè)資本的積累能量，是評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?，也是企業(yè)擴大再生產的源泉。財務指標綜合分析——杜邦財務分析體系（單/多選）以凈資產收益率為核心指標，重點揭示企業(yè)獲利能力及權益乘數(shù)對凈資產收益率的影響，是比較典型的財務分析體系?；I資管理⑴、資金成本的作用計算資金成本包括資金占用費和籌資費兩個部分。資金占用費是指企業(yè)占用資金支付的費用，如銀行借款利息和債券利息等?；I資費用是指在資金籌集過程中支付的各項費用。資金成本率=資金占用費/籌資凈額籌資凈額=籌資總額籌資費=籌資總額（1籌資費率）從籌資決策角度來講，企業(yè)力求選擇資金成本最低的籌資方式。資金成本還可用作衡量企業(yè)經營業(yè)績的尺度，即全部投資的利潤率應高于資金成本。（P141例題）⑵、短期籌資的特點和方式短期負債籌資的特點：籌資速度快、籌資彈性好、籌資成本較低、籌資風險高。短期負債籌資最常用的方法是商業(yè)信用和短期借款。商業(yè)信用的具體形式有應付賬款、應付票據、預收賬款等。（P143例題）短期借款的主要方式：信用限額、周轉信貸協(xié)定、補償性余額、擔保貸款。借款利息的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法（貸款的實際利率高于名義利率）和加息法（企業(yè)所負擔的實際利率高于名義利率大約1倍）。⑶、長期籌資的特點和方法長期負債籌資可分為長期借款籌資、長期債券籌資、融資租賃和可轉換債券籌資。長期借款籌資的特點：籌資速度快、借款彈性較大、借款成本較低、長期借款的限制性條款比較多，制約著借款的使用。融資租賃——典型的融資租賃是指長期的、完全補償?shù)?、不可撤銷的、由承租人負責維護的租賃，融資租賃最主要的外部特征是租期長。融資租賃的特點：①融資租賃的主要目的在于融通資金，②租賃期最長，③出租方不提供維修和保養(yǎng)，④非經雙方同意，中途不得退租，⑤租賃期滿后，承租方可以將租賃物退還給出租方，也可以作價將租賃物買下，還可以續(xù)租。融資租賃的資金包括三大部分:①租賃資產的成本②租賃資產的成本利息③租賃手續(xù)費。 流動資產財務管理⑴、現(xiàn)金和有價證券的財務管理現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產。企業(yè)置存（留置）現(xiàn)金的原因，只要是滿足交易性需要、預防性需要和投機性需要?，F(xiàn)金管理的目標：就是要在資產的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利益?，F(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達到這一目的，應當注意做好以下幾方面工作：①力爭現(xiàn)金流量同步②使用現(xiàn)金浮游量（在企業(yè)已開出支票但銀行還未存入已開出的支票，這個時間段內，企業(yè)仍可動用活期存款賬戶上的這筆資金，這段時間稱為現(xiàn)金浮游量）③加速收款④推遲應付款的支付?，F(xiàn)金管理除了做好日常收支，加速現(xiàn)金流轉速度外，還需控制好現(xiàn)金持有規(guī)模，即確定適當?shù)默F(xiàn)金持有量。成本分析模式就是通過分析持有現(xiàn)金的成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量，企業(yè)持有現(xiàn)金將會有三種成本：機會成本、管理成本、短缺成本。三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。⑵、應收賬款的財務管理信用政策包括：信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。信用標準通過“5C”系統(tǒng)進行，“5C”系統(tǒng)是指評估顧客信用品質的五個方面：品質、能力、資本、條件、抵押。⑶、存貨的財務管理訂貨的變動成本：差旅費、郵資。存貨決策（P153