【文章內(nèi)容簡介】 人所得稅征收管理的通知（1997年4月17日 國稅發(fā)〔1997〕62號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：1994年以來，在各級政府的關心和支持下，個人所得稅征管不斷加強，收入連年大幅度增長，征管工作取得明顯成效。但是，應當清醒地看到，個人所得稅征管工作離要求仍有較大差距，人們的納稅觀念還很淡薄，偷逃稅現(xiàn)象仍很普遍，稅收流失嚴重，個人所得稅的作用未能充分發(fā)揮。各級稅務機關要積極采取措施，進一步加強和改進個人所得稅征收管理，努力提高全民依法納稅意識，改善稅收征管環(huán)境，落實征管制度，規(guī)范征管程序，加大稽查力度，嚴厲打擊偷逃個人所得稅的犯罪活動，切實把個人所得稅征管工作提高到一個新的水平?，F(xiàn)將有關問題通知如下：一、 切實加強組織領導，搞好部門間的協(xié)作配合。個人所得稅是地方財政收入的主要來源之一，發(fā)展?jié)摿薮?，但稅源不易監(jiān)控，征管難度很大，各級稅務機關務必加強對個人所得稅征管工作的領導，在工作部署上將其列入重要議事日程，在人、財、物方面增加必要的投入，繼續(xù)爭取地方黨政領導的重視和支持，協(xié)調(diào)好同公、檢、法及銀行、工商、宣傳等部門的關系，保障嚴格執(zhí)法，共同創(chuàng)造個人所得稅征收管理的良好社會環(huán)境。二、 加大稅法宣傳力度，注重稅法宣傳效果。稅法宣傳是提高公民納稅意識、加強稅收征管的一項基礎性工作。為此，稅法宣傳工作要做到經(jīng)?；⒅贫然?，積極通過各種途徑和運用多種形式進行宣傳，讓稅法走過千家萬戶，逐步提高全民納稅意識。在宣傳內(nèi)容上，既要有一般性宣傳，又要有針對特定對象、突出特定內(nèi)容的宣傳；既要抓主動、誠實申報納稅的正面宣傳，又要抓偷逃稅案件的反面典型宣傳；經(jīng)法院判決處理的大案，要做好系列宣傳報導。在今后幾年內(nèi)，應注意在稅法宣傳的針對性和效果上多下功夫，做出更加突出的成績。三、 大力強化代扣代繳工作。代扣代繳是個人所得稅征管的主要方式，也是控制稅源和保證稅款及時均衡入庫的主要途徑，做好代扣代繳工作可以收到事辦功倍的效果。為此，各級稅務機關要認真落實總局制定下發(fā)的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》和有關規(guī)定，做到：（一） 摸清扣繳義務人底數(shù)，掌握其基本情況，在此基礎上建立扣繳義務人檔案；（二） 以文書形式明確扣繳義務人的權利、義務和法律責任；（三） 落實扣繳義務人申報制度，規(guī)范扣繳義務人扣繳稅款和申報的程序；（四） 對扣繳義務人進行業(yè)務培訓，指導并監(jiān)督扣繳義務人正確使用扣繳報告表和代扣代繳稅款憑證。四、 要突出重點，強化對高收入者的征管。稅務機關要始終把高收入者作為個人所得稅征管的重點。高收入者一般人員流動性大、收入來源地域分布廣、收入渠道多，較難控管。為強化對高收入者的征管，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，稅務機關要切實做到：（一） 基層征管單位要建立必要的信息渠道，掌握轄區(qū)內(nèi)高收入者（如演藝界明星，三資企業(yè)的董事、經(jīng)理，建筑安裝業(yè)承包人，具有特殊技能的自由職業(yè)者，經(jīng)營規(guī)模較大的個體業(yè)主等）的基本情況。（二） 對高收入者，要按照總局制定的《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》，逐步實行自行申報納稅，并對同一納稅人的自行申報情況和扣繳義務人申報扣繳情況進行交叉稽核。（三） 定期對高收入者及基層征收人員分別進行申報納稅和受理申報納稅的輔導，規(guī)范申報納稅程序。（四） 加強對高收入者自行申報納稅情況的檢查，對于虛假申報和拒不申報的要依法嚴肅處理。（五） 對高收入者進行編號建檔。其編號應使用身份證或其它身份證件號碼，該號碼同時使用于扣繳報告表和支付收入明細表。納稅人檔案內(nèi)容包括：1． 納稅人基本情況：納稅人姓名、身份證或其它身份證件號碼、戶籍、住址、工作單位、職務、主要收入來源、家庭成員組織；2． 納稅人自行申報納稅申報表、完稅憑證；3． 扣繳義務人扣繳報告表、代扣代收稅款憑證；4． 自行申報情況和扣繳申報情況的交叉稽核結果，兩種申報情況不符時的處理決定；5． 對納稅人進行稅務稽查的稽查處理報告；五、 鞏固扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度試點。1996年以來，各地按照總局要求實行了扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度試點。經(jīng)過一年的運行，取得了一些經(jīng)驗，也暴露出一些問題，各地要認真總結，鞏固、完善試點工作，充分利用好支付個人收入明細表，加強交叉稽核工作，使該項制度充分發(fā)揮監(jiān)控個人收入、強化征收管理的作用。六、 加強對勞務報酬所得的控管。為了防止納稅人將勞務報酬所得化整為零，將一筆所得分多次收取，逃避納稅，加強對勞務報酬所得的征管，各地可試行預扣稅款，納稅人申報后進行清算的征收方式，或實行納稅保證金制度。七、 堅持做好個人所得稅專項檢查工作。稅務機關要把個人所得稅的檢查作為稅務檢查工作的重點，根據(jù)《國務院辦公廳轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于加強個人所得稅征收管理意見的通知》（國辦發(fā)〔1994〕81號）的精神，每年至少開展一次個人所得稅專項檢查?？h以上（含縣）各級稅務機關要成立專項檢查領導小組，一把手或主管領導要親自負責，按組織宣傳、自查申報、重點檢查和總結整改4個階段部署專項檢查工作，并根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定檢查的重點對象和重點內(nèi)容。各地在專項檢查工作結束后，要寫出書面報告，并填寫“個人所得稅專項檢查報告匯總表”（表樣見國稅發(fā)〔1995〕176號通知附表），于次年3月底前一并報送總局。八、 加大執(zhí)法力度，嚴肅查處大案要案，震懾偷逃稅犯罪分子。各地應充分利用專項檢查和群眾舉報等提供的線索，集中力量，排除阻力，依法查處重大偷稅案件。對于偷稅違法犯罪，要根據(jù)刑法、稅收征管法及《國家稅務總局關于個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）和《國家稅務總局關于不申報繳納稅款定性問題的批復》（國稅函〔1997〕91號）的規(guī)定，依法定性和處罰，決不能姑息遷就。上級稅務機關要全力支持和積極協(xié)調(diào)下級稅務機關查處大案要案工作。九、 建立健全個人所得稅征管機構，充實征管和檢查力量。為了適應個人所得稅征管和檢查任務日益繁重的需要，加強對這項工作的組織領導，總局建議各地凡沒有成立個人所得稅管理機構的，都應設立專門機構，并充實個人所得稅征管和檢查人員。十、 個人所得稅征管逐步實行計算機管理。個人所得稅征管的計算機管理，是建立嚴密、有效的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡的重要內(nèi)容，各級稅務機關都要給予高度重視，并結合本地實際逐步將計算機用于個人所得稅的征收管理。個人所得稅計算機管理的主要要求是：廣泛采集個人收入信息，以納稅人、扣繳義務人編碼為基礎建立個人所得稅納稅人和扣繳義務人檔案系統(tǒng)；能對納稅人和扣繳義務人的申報進行邏輯復核；對納稅人和扣繳義務人的申報能進行交叉核對；篩選稅收稽查對象；通過網(wǎng)絡對不同區(qū)域的納稅人信息進行交換和匯總。希望各地接此通知后，結合本地實際情況，認真貫徹落實，研究制定有關具體辦法，采取有效措施，切實推進強化個人所得稅的征收管理工作。抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局國家稅務總局關于加強個人所得稅代扣代繳工作的通知（1997年4月25日 國稅發(fā)[1997]70號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：國家稅務總局制定的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（以下簡稱暫行辦法）下發(fā)后，各地普遍進行了貫徹，一些地區(qū)還結合本地實際情況制定了具體辦法，加強了對扣繳義務的人的管理監(jiān)督和個人所得稅的扣繳工作。但是，也有一些地區(qū)對代扣繳工作認識不足、重視不夠，貫徹暫行辦法不到位，對扣繳義務人底數(shù)不清、情況不明，管理監(jiān)督乏力，稅款流失嚴重。為進一步加強代扣代繳工作，推動個人所得稅征收管理工作再上新臺階，現(xiàn)將有關問題通知如下：一、 廣開信息渠道，掌握扣繳義務人情況。各地稅務機關要加強與工商行政管理、民政、編制委員會等有關部門的聯(lián)系，并充分利用稅務登記資料，全面掌握扣繳義務人的情況，包括扣繳義務人數(shù)量、行業(yè)分布情況，基層稅務機關還應掌握每一個扣繳義務人的地址、法人代表或單位主要負責人、財會部門或辦稅部門負責人、辦稅人員、聯(lián)系電話、從業(yè)人員數(shù)量等情況。對不論是公司、企業(yè)，還是行政機關、事業(yè)單位和社會團體，凡負有扣繳個人所得稅義務的，都應做到情況明，底數(shù)清，為管理監(jiān)督代扣代繳工作奠定基礎。二、 向的繳義務人發(fā)送《扣繳義務人須知》。為了幫助扣繳義務人熟悉有關稅收法規(guī)，明確扣繳義務和責任，各地要統(tǒng)一實行向扣繳義務人發(fā)送《扣繳義務人須知》的制度?！犊劾U義務人須知》以稅務文書形式送達扣繳義務人，并附國家稅務總局統(tǒng)一式樣的《稅務文書送達回證》?？劾U義務人收到后，即刻填好送達回證交主管稅務機關?！犊劾U義務人須知》的內(nèi)容應包括個人所得稅扣繳范圍、計算應扣稅款的有關規(guī)定、稅款繳納期限和程序、扣繳義務人和主管稅務機關的權利和義務、法律責任、有關注意事項等。《扣繳義務人須知》由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局設計印制。三、 建立扣繳義務人檔案。為了積累資料，完整準確地掌握扣繳義務人情況，便于加強扣繳義務人的管理和稅收檢查工作，主管稅務機關要建立扣繳義務人檔案?？劾U義務人檔案資料，應以扣繳義務人為單位進行歸集，內(nèi)容應包括扣繳義務人基本情況、《扣繳義務人須知》的送達回證、扣繳個人所得稅報告表、扣繳情況記錄、扣繳義務人表彰或處罰記錄以及主管稅務機關需要的其它有關資料。四、 認真落實扣繳義務人申報制度。主管稅務機關應督促扣繳義務人嚴格執(zhí)行暫行辦法第十三條的規(guī)定，按時報送扣繳。個人所得稅報告表、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其它有關資料。五、 做好委托代征個人所得稅的工作。對不能實行由支付收入的單位或個人代扣代繳稅款的納稅人，凡能實行委托代征的，要盡可能實行委托代征。如委托出租汔車管理公司代征出租汔車司機的個人所得稅，委托街道居民委員會、村民委員會代征個人出租房屋所得的個人所得稅，委托房產(chǎn)交易市場經(jīng)營管理單位代征個人轉讓房產(chǎn)所得的個人所得稅，委托娛樂場所經(jīng)營者代征臨時性服務人員獲得報酬的個人所得稅等。委托代征稅款要辦理委托手續(xù)。對接受委托的單位，要比照扣繳義務人進行管理。六、 加強扣繳檢查工作。主管稅務機關應定期對扣繳義務人的扣繳情況進行檢查，對扣繳情況發(fā)生較大變化和發(fā)生臨時性經(jīng)濟活動（如拍賣會、演出、交易會、有獎銷售活動、分配利息、股息、紅利等）的扣繳義務人要及時檢查，對不扣繳容易造成稅款流失和扣繳工作做得不好的以及高收入行業(yè)的扣繳義務人進行重點檢查?？劾U檢查內(nèi)容包括：（一） 扣繳義務人支付給本單位職工的各項所得，尤其要注意扣繳義務人通過各種“創(chuàng)收”活動取得收入（如批發(fā)零售業(yè)的銷售提成，業(yè)務往來中的回扣、好處費，各種手續(xù)費提成，“三產(chǎn)”返還給主管部門的收入，醫(yī)院的點名手術費，學校的補課費、補習費等）發(fā)放給職工的工資外所得。（二） 扣繳義務人支付給非本單位職工的報酬，如出版單位支付的稿酬所得，企業(yè)支付給個人做廣告的報酬，新聞單位及其它廣告發(fā)布單位支付給個人承攬廣告的回扣，演出單位或演出主辦單位支付給演職人員的報酬，發(fā)行獎券單位兌付的獲獎所得，集資單位、股份有限公司等派發(fā)的利息、股息、紅利所得等。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題要嚴格依法進行處理。七、 認真做好扣繳輔導和培訓工作。各級稅務機關要轉變觀念，樹立服務意識，對扣繳義務人要經(jīng)常宣度稅法和稅收政策，對其辦稅人員要定期進行業(yè)務輔導和培訓，解答疑難問題，使期能熟練地掌握扣繳稅款和申報的程序，準確計算應扣繳的稅款，正確使用扣繳報告表和代扣代收稅款憑證。八、 依法及時付給扣繳義務人手續(xù)費。稅務機關應嚴格按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定向扣繳義務人支付扣繳手續(xù)費，及時向扣繳義務人填開收入退還書，扣繳義務人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。各級稅務機關不得截留或拖延支付應付給扣繳義務人的手續(xù)費。以上通知，希望各地認真貫徹落實，總局在適當?shù)臅r候將對貫徹落實情況進行檢查。抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局財政部 國家稅務總局關于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知（1997年11月7日 財稅字[1997]144號）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局：根據(jù)國務院的統(tǒng)一部署，各地相繼出臺了住房制度、醫(yī)療保險制度和養(yǎng)老保險制度等改革和實施方案。現(xiàn)對改革制度涉及的住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題通知如下：一、 企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，應將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。二、 個人領取原提存的住房公積金醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。三、 企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍按照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）的規(guī)定，暫免征收個人所得稅。四、 本通知從1998年1月1日起執(zhí)行。原政策規(guī)定與本通知相抵觸的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。財政部、國家稅務局關于金融、保險企業(yè)有關企業(yè)所得稅問題的通知1996年26日 財稅字[1996]38號中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、中國投資銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、效能銀行、中國人民保險（集團）公司、中國國際信托投資公司、中國新技術創(chuàng)業(yè)投資公司、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、蛇口招商銀行、福建興業(yè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行、華夏銀行、中國太平洋保險公司、中國平安保險公司、華夏證券有限公司、國泰證券有限公司、南方證券有限公司、中國經(jīng)濟開發(fā)信托投資公司、中國農(nóng)村發(fā)展信托投資公司，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：“八五”期間金融、保險企業(yè)的所得稅政策已經(jīng)到期，“九五”前兩年，即1991997兩年內(nèi)，金融、保險企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行財政部、國家稅務總局《關于金融、保險企業(yè)有關所得稅問題的通知》（財稅字[1994]027號）的有關規(guī)定?，F(xiàn)就1991997年金融、保險企業(yè)得稅問題補充通知如下