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我國財產保險公司財務能力分析研究(編輯修改稿)

2025-07-25 18:57 本頁面
 

【文章內容簡介】 ,所以從這些意義上來看充分的顯示了保險經營活動的經濟保障性質。(2)保險經營資產具有負債性。保險業(yè)務的經營是對投保人的一種負債,其實質是一種負債經營的操作模式,其經營和發(fā)展存在著很大的變數和風險,如果經營不善將會給公司帶來很嚴重的后果,有時甚至是毀滅性的結果。(3)保險經營成本具有不確定性。保險公司未來經營的成本和費用都是根據自身以往進行的估計,具有很大的不確定性。如果未來的實際情況超出估計的范圍,將會給保險公司的生存和發(fā)展產生嚴重的影響。綜上所述,一般企業(yè)不具有這樣的經營特點,因而在構建保險業(yè)的財務能力評價指標體系時不能照搬或者套用普通企業(yè)的評價體系,但是可以做一定的參考和借鑒。對我國財產保險公司的財務能力進行評價時,首先要確立評價指標體系,然后使用適當的方法進行評價。為了真實客觀的反應財務能力的本質,設計評價指標時本文參考了一般企業(yè)的財務能力評價指標,但又結合了財產保險公司本身的特殊性,并遵循一定的原則:可操作性原則 在構建財產保險公司財務能力評價體系時應考慮相關數據的搜集和整理難度,由于本文所涉及到的研究對象包括上市和非上市的財產保險公司,而非上市的財產保險公司信息披露具有不完整性的特點有的甚至不進行披露,因而在搜集整理數據時其難度較大。所以在設置指標體系時所選取的指標一定要具有可操作性,否則后面的實證部分無法進行分析。全面性原則全面性原則是指在構建財產保險公司財務能力評價指標體系時,其所涉及的指標內容應涵蓋財產保險公司財務能力各方面的狀況,盡可能做到全面、完整地反映財產保險公司的財務能力。本文所選取的指標有些不能很直接體現財務能力,但是在側面間接的體現了財務能力狀況??茖W性原則在財產保險公司財務能力評價指標體系設計中,科學性原則主要體現在正確把握財產保險公司所具有的財務能力,與此同時,財產保險公司要具備完善的指標體系、和數據分析體系、對影響因素進行有效的判斷,做到盡量排除異常情況的影響,以保證評價結果的客觀性。行業(yè)特殊性原則在建立財產保險公司財務能力評價指標體系時,應考慮到這一行業(yè)與一般工商企業(yè)行業(yè)的區(qū)別,也就是財產保險業(yè)行業(yè)的特殊性。財產保險公司行業(yè)具有風險高、負債經營的特點,因而對其安全性因素的考慮是必不可少的,而財產保險公司安全性因素主要體現在承保能力和財務杠桿這些因子上面,因此在設置評價指標體系時這些因素的考慮也是必不可少的。根據查閱的文獻和資料,我國的研究學者在研究一般企業(yè)的財務能力時所構建的評價指標體系大致可以分為這兩類:(1)這一類的研究者一般認為財務能力主要表現為企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力和成長能力這四個方面,因此以此作為構建這一評價指標體系的著手點,繼續(xù)尋找可以衡量和進行定量化研究的二級指標體系。以盈利能力為例,體現盈利能力的指標有凈資產收益率、資產收益率、凈利潤率和每股收益等。這些指標可以在公司的相關年報或者相關的資訊上可以查找到,而且具有進行定量化的操作的可行性,通過相關信息的披露,加上相關公式的運算可以得到二級指標的量化值。 綜上所述,持有這一種觀點的研究者所構造出來的評價指標體系基本上如下表31所示表31企業(yè)財務能力評價指標體系評價指標具體指標計算公式盈利能力每股收益凈利潤/期末股本凈資產收益率凈利潤/平均凈資產凈利潤率凈利潤/主營業(yè)務收入償債能力資產負債率負債總額/資產總額速動比率速動資產/流動負債流動比率流動資產/ 流動負債營運能力存貨周轉率營業(yè)成本/平均存貨余額流動資產周轉率主營業(yè)務收入/平均流動動資產總額總資產周轉率主營業(yè)務收入/資產總額成長能力總資產增長率本期總資產增長額/上期總資產營業(yè)收入增長率本期營業(yè)收入增長額/上期營業(yè)收入凈利潤增長率本期凈利潤增長額/上期凈資產凈資產增長率本期凈資產增長額/上期總資產(2)而另外一類研究者則認為財務能力主要通過財務活動能力、財務管理能力和財務表現能力這三個方面來集中體現,這樣構造出來的評價體系大體如下: 資金籌措能力財務活動能力資金運用能力財務管理能力 財務控制的有效性 每股收益 盈利能力 主營業(yè)務收益率 凈資產收益率 資產負債率 償債能力 財務表現能力 速動比率 應收賬款周轉率 營運能力 總資產周轉率 存貨周轉率 主營業(yè)務增長率 成長能力 凈利潤增長率 綜上所述,目前關于企業(yè)的財務能力評價體系基本上就是采用上述的相關財務比進行構建,然后通過相關的軟件進行數據處理而得出企業(yè)財務能力的評價結果。 我國財產保險公司財務能力評價體系的構建我國保險業(yè)行業(yè)是一個特殊的行業(yè),它屬于一個具有極大財務杠桿能力的一個行業(yè),有著高風險的特點。因而對其財務能力的評價和研究中應側重于對它的承保能力的一個研究,這在評價指標體系的構建中是不可缺少的一部分,同時也是財產保險公司與一般企業(yè)在評價財務能力方面的不同之處,這也是本文的研究意義所在。首先對于承保能力這個名詞,它是保險業(yè)獨有的一個概念,通俗的說就是保險公司承擔風險、接受風險的能力。保險人的承保能力限制了保險公司簽發(fā)新保險單的能力,這也在很大程度上影響了財產保險公司的保費收入,這在一定程度上限制了保費利潤的賺取,這無疑也對保險公司的財務總量的增加和能力的發(fā)展造成了很大的約束。 與此同時財產保險公司也具有同一般公司企業(yè)的屬性,其總體目標也是實現利潤的最大化,因此在構建財產保險公司財務能力評價指標體系時既參考了一般工商類企業(yè)的財務評價指標體系,同時也根據財產保險業(yè)這個特殊行業(yè)的具體情況添加了新的指標,因而使本文的研究更具有針對性。 基于上面的所述,本文所構建的財產保險公司財務能力評價體系如下所示:表32 財產保險公司財務能力評價體系評價指標具體指標計算公式承保能力再保險率X1分出保費/保費收入100%賠付比率X2賠付支出/保費收入100%凈資產率X3(資產負債)/資產100%盈利能力凈資產收益率X4凈利潤/近兩年平均凈資產100%保費收入利潤率X5凈利潤/保費收入100%發(fā)展能力所有者權益增長額X6當年所有者權益去年所有者權益利潤增長效率X7(當年凈利潤去年凈利潤)/近兩年平均資產100%經營能力人均利潤X8凈利潤/公司總人數人均保費收入X9保費收入/公司總人數 數據來源及入選指標說明本文所涉及的指標主要來源于國泰安數據庫和《中國保險年鑒》,有些指標根據研究需要通過EXCEL軟件計算而得。(1)承保能力 承保能力簡單地說就是保險公司承擔風險、接受風險的能力。承保能力的大小制約了保單簽發(fā)的多少,所以在一定程度上也限制了財產保險業(yè)的營業(yè)收入,是影響財產保險公司財務能力的一個重要因素。再保險率:為了保證保險公司有足夠的承保能力,也是為了保險人的利益,我國《保險法》規(guī)定,保險公司對每一風險單位的自負責任不得超過實繳資本加公積金總和的10%,超過部分要辦理再保險。而經營產險業(yè)務的保險公司當年自留保費,不得超過其實有資本金加上公積金總和的四倍。這就要求保險公司對超過自身承保能力的風險必須合理地進行再保險安排。其計算公式為:再保險率=分出保費/保費收入100%賠付比率:賠付比率=賠付支出/保費收入100%,從其表達式可以看出賠付比率反映了支出與保費收入之間的比例,這一指標衡量了財產保險公司的償付能力,也從一定程度上反映了公司的承保能力的強弱。凈資產率:凈資產率指的是公司或者企業(yè)的凈資產占總資產的比例,在保險行業(yè)考察這一指標主要是為了經營的安全性考慮,也是考慮到被保險人和其他利益相關者的權益受到保障,凈資產率越高的話被保險人和其他的利益相關者的權益就會更受到保護,也從一定程度上反映了保險公司的承保能力大小。(2)盈利能力財產保險公司除了自身的特殊性以外,也具有同一般企業(yè)的特點,因此盈利能力也就自然而然地納入了考核財產保險公司財務能力的一個指標。凈資產收益率:凈資產收益率反映的是凈資產的贏利能力,或者說凈資產去獲取利潤的能力。這一指標無疑直接反映了一個公司企業(yè)的盈利能力。保費收入利潤率:保費是由純保費和附加保費構成,純保費是保險人用于賠付給被保險人的保險金,它是財產保險費的最低界限;附加保費是由保險人所支配的費用,由營業(yè)費用、營業(yè)稅和營業(yè)利潤構成。因此保費收入不全是利潤,所以用保費收入利潤率才可以衡量財產保險公司的盈利狀況。(3)發(fā)展能力發(fā)展能力反映的是企業(yè)動態(tài)發(fā)展的情況,指企業(yè)在生存的基礎上,擴大規(guī)模壯大實力的潛在能力。因為事物的存在是不可能一成不變的,所以要以發(fā)展的眼光看待問題,在研究財產保險公司財務能力時也是如此,這樣去看待問題和研究問題就會更為客觀和全面。所有者權益增長額:所有者權益增長額是本期所有者權益與上一期所有者權之差,這個指標反映了企業(yè)的規(guī)模是否發(fā)展和壯大的情況,體現了企業(yè)規(guī)模的動態(tài)發(fā)展狀況。利潤增長效率:利潤這個指標反映的是在一定期間內公司或企業(yè)收入與費用的構成情況,一般在公司的財務報表中會直接體現。這個指標直接衡量了企業(yè)的盈利能力的大小。(4)經營能力經營能力是指公司或企業(yè)運用自身內部的條件和資源在生產經營中所體現的管理能力,這是一個抽象和籠統(tǒng)的概念。這也是衡量一個公司或企業(yè)的生存能力的強弱,如果企業(yè)的經營能力強大,那么它抵御風險的能力越強,反之則風險容易發(fā)生。這也在一定程度上反映了公司或企業(yè)的財務能力,如果經營能力強大的話就會避免相關風險的發(fā)生,公司仍然正常運行,因而會對其財務能力產生正面影響,否則會產生負面的影響。所以將經營能力指標納入財產保險公司的財務能力評價指標體系也是合理的。而在經營能力指標中選取了人均利潤和人均保費收入這兩個二級指標,這兩個指標客觀全面的反映了財產保險公司的經營能力狀況,具有一定的科學性和可行性。人均利潤:從其計算表達式中可以看出人均利潤就是反映了財產保險公司在一定期間內經營成果的平均分配值,該值越大表明財產保險公司的經營狀況很好,經營能力強;反之財產保險公司的經營狀況欠佳,經營能力有待于提升。人均保費收入:保費收入是財產保險公司的主要收入,或者說是其營業(yè)收入,人均保費收入指的是保費收入的人均分配,它客觀地反映了財產保險公司經營能力,均值指標在一定階段內一般較為穩(wěn)定,所以在評價時具有一定的客觀性,減少了偶然性和隨機性的可能,使評價結果更具有參考價值。第4章 我國財產保險公司財務能力的實證分析在我國,保險這一思想具有悠久的歷史,很早的時候就有人提出,但是由于我國的經濟狀況比較落后,因此發(fā)展保險業(yè)務的客觀條件一直都不具備,因而真正的起步是比較晚的。所以我國的財產保險和我國的保險業(yè)也一樣,大致以新中國成立為界分為兩個時期。(一)新中國成立以前的中國財產保險業(yè)新中國成立以前的中國財產保險業(yè)大致分為兩個時期:我國的財產保險時間非常短暫,在1840年之前,我國開放的關口只有廣州,為了保障運輸貨物和船舶的安全,1805年英國人在我國廣州設立諫當保險行,當時也稱廣州保險公司,這是外商在中國開設最早的保險公司,主要經營海上保險業(yè)務。隨之其后,歐美和日本也陸續(xù)在我國成立保險公司和機構,將我國的保險市場進行了完全的壟斷。1865年5月,我國首家保險企業(yè),上海華商義和公司保險行在上海成立,標志著我國保險業(yè)沖破了外國保險公司壟斷的局面,開辟了自己的市場,也同時標志著我國保險業(yè)的正式起步。在這之后,我國的保險業(yè)得到了飛速的發(fā)展,到1912年為止,我國已相繼成立35家保險公司,其中包括27家財產保險公司。從1912年到1925年僅僅十余年間的時間,我國的保險公司更是呈雨后春筍一般,新成立了近40余家保險公司,財產保險公司就占到了一般的數量。與此同時,越來越多的保險公司出現了民族資本的身影。抗日戰(zhàn)爭勝利后,再保險公司業(yè)務得到了一定的發(fā)展。我國的保險業(yè)先后成立了眾多的分保集團等。同時,涉及財產保險的法律也得到了一定發(fā)展,民國政府為保障我國保險業(yè)的健康發(fā)展,先后頒布了《保險法》,《保險也法》、《保險業(yè)法實施法》,但值得一提的是,這些法律均未得到實施。新中國成立之前,我國的保險市場還基本處于外國保險公司控
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