【文章內(nèi)容簡介】 有專設(shè)成本項(xiàng)目的各種直接費(fèi)用。企業(yè)在“制造費(fèi)用”科目中，應(yīng)按基本生產(chǎn)單位設(shè)置二級科目、并按制造費(fèi)用的類別和項(xiàng)目設(shè)三級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。借方核算本期發(fā)生的費(fèi)用，貸方為本期分配到產(chǎn)品或作業(yè)成本中的費(fèi)用，調(diào)整用紅字沖銷。本帳戶月末一般應(yīng)無余額。制造費(fèi)用明細(xì)核算項(xiàng)目如下：0工資：指按有關(guān)規(guī)定計(jì)入本科目車間管理人員、技術(shù)人員、維修人員、勤雜人員的應(yīng)發(fā)工資。0福利費(fèi)及附加：指按生產(chǎn)車間管理人員、技術(shù)人員、維修人員、勤雜人員的工資總額和規(guī)定比例，計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)。0勞動保險(xiǎn)及其他：指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定為車間管理人員、技術(shù)人員、維修人員、勤雜人員繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房公積金以及發(fā)放的住房補(bǔ)貼等。0折舊費(fèi)：指基本生產(chǎn)單位按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊和按規(guī)定提取的礦山維簡費(fèi)。0修理費(fèi)：指基本生產(chǎn)單位發(fā)生的為固定資產(chǎn)大、中、小修理而消耗的備品備件及其它材料費(fèi)。0辦公費(fèi)：指基本生產(chǎn)單位發(fā)生的文具、印刷等辦公費(fèi)用。0差旅費(fèi)：指基本生產(chǎn)單位工作人員因公出差發(fā)生的差旅費(fèi)。0水電費(fèi)：指基本生產(chǎn)單位發(fā)生的不能計(jì)入產(chǎn)品或作業(yè)成本的水電費(fèi)。0運(yùn)輸費(fèi)：指基本生產(chǎn)單位發(fā)生的不能計(jì)入產(chǎn)品或作業(yè)成本的運(yùn)輸費(fèi)。機(jī)物料消耗：指基本生產(chǎn)單位耗用的不能計(jì)入產(chǎn)品或作業(yè)成本的各種機(jī)物料消耗等。1取暖費(fèi)：指基本生產(chǎn)單位應(yīng)分?jǐn)偟娜∨M(fèi)用。1勞動保護(hù)費(fèi)：指基本生產(chǎn)單位發(fā)生的各種勞動保護(hù)費(fèi)用。1資源稅：指按國家規(guī)定應(yīng)繳納的資源稅。1低值易耗品攤銷：指生產(chǎn)車間耗用的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種工具、材料和其他用品。1成本差異：指基本生產(chǎn)單位負(fù)擔(dān)的各種輔助生產(chǎn)成本差異。1安全費(fèi)用：指按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，專門用于完善和改進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)條件的資金。9其它支出：指基本生產(chǎn)單位發(fā)生的不能計(jì)入以上項(xiàng)目的支出。本制度沒有規(guī)范的科目及編碼，各企業(yè)可根據(jù)具體情況，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部同意備案后設(shè)置。第二十五條 生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配應(yīng)遵循“直接費(fèi)用直接計(jì)入,間接費(fèi)用分配計(jì)入”的原則。凡能直接計(jì)入各步驟成本項(xiàng)目和有關(guān)費(fèi)用的應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入，不能直接計(jì)入的按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和比例分配計(jì)入。（一）材料費(fèi)用的歸集和分配：外購材料成本的歸集和分配：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的外購材料,包括原料及主要材料、輔助材料、燃料、備品備件、外購半成品、包裝物、低值易耗品等，其成本包括：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的整理挑選費(fèi)用等，這些費(fèi)用均通過“原材料”科目歸集，分配到各種外購材料的成本中去，多種材料共同發(fā)生的費(fèi)用可按材料的價(jià)值或重量分配計(jì)入有關(guān)材料的成本中。自制材料成本的歸集和分配：自制材料是指企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)部門制造的各種材料、備品備件、低值易耗品等，其成本包括制造過程中所耗用的材料、工資、制造費(fèi)用等。委托加工材料成本，包括耗用材料的實(shí)際成本、往返途中的運(yùn)雜費(fèi)和加工費(fèi)用，通過“委托加工材料”科目歸集和核算。實(shí)際耗用材料成本的歸集和分配。（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中要耗用大量的材料，各單位的財(cái)務(wù)部門月末應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑據(jù)將本月耗用的各種材料，按用途或領(lǐng)用部門在各領(lǐng)用單位中進(jìn)行分配，各領(lǐng)用部門應(yīng)按本部門消耗材料的用途在各作業(yè)項(xiàng)目中進(jìn)行二次分配。（2）生產(chǎn)多種產(chǎn)品或步驟(作業(yè))共同使用的材料，在材料定額健全、準(zhǔn)確的企業(yè)，可按各步驟(作業(yè))的材料消耗定額，采用定額分配法進(jìn)行分配。計(jì)算辦法如下：某步驟或作業(yè)應(yīng)分?jǐn)偟牟牧舷念~=(該步驟或作業(yè)材料定額作業(yè)量)材料分配調(diào)整系數(shù)其中：材料分配調(diào)整系數(shù)=各作業(yè)實(shí)際消耗的材料總額/∑(各作業(yè)材料消耗定額作業(yè)量)在材料消耗定額不健全、不準(zhǔn)確的企業(yè),可選擇適合本企業(yè)核算要求的分配方法，分配多種產(chǎn)品或步驟(作業(yè))共同耗用材料。如重量分配法、系數(shù)分配法、作業(yè)量分配法等。各單位材料核算應(yīng)采用實(shí)際成本法核算(二)職工薪酬的歸集和分配:職工薪酬包括職工工資、提取的職工福利費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)及其他等。按各產(chǎn)品或各作業(yè)的生產(chǎn)工人、車間或部門分別計(jì)算，計(jì)入有關(guān)的科目。實(shí)行工效掛鉤的企業(yè),當(dāng)月工資提取額按各單位本月發(fā)放工資額占總額的比例分配。(三)制造費(fèi)用的分配：制造費(fèi)用是企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，應(yīng)按其用途和發(fā)生地點(diǎn)通過“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集和分配。歸集在“制造費(fèi)用”科目的各項(xiàng)費(fèi)用，月末應(yīng)全部分配到“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)”科目，計(jì)入產(chǎn)品成本。 生產(chǎn)一種產(chǎn)品的企業(yè)(車間)制造費(fèi)用可直接計(jì)入該種產(chǎn)品成本。生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)(車間)，要采用既合理又簡便的分配方法，將制造費(fèi)用分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。分配方法一般采用生產(chǎn)工時(shí)、定額工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接人工費(fèi)等分配方法。（車間為完成設(shè)備安裝、井建等固定資產(chǎn)投資，而應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用，按實(shí)際工作量或人工成本進(jìn)行分配）(四)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本費(fèi)用的歸集和分配。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而提供的供水、供電、供風(fēng)、機(jī)加工等所發(fā)生的費(fèi)用作為輔助生產(chǎn)費(fèi)用，先在“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)”科目中歸集。然后根據(jù)“誰受益、誰負(fù)擔(dān)”的原則，按受益單位或部門所耗用的勞務(wù)數(shù)量依下列程序按月進(jìn)行分配，并分別計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目：按計(jì)劃成本進(jìn)行分配：各輔助生產(chǎn)車間首先按產(chǎn)品或勞務(wù)供應(yīng)量和核定的計(jì)劃價(jià)格對各有關(guān)單位分配其應(yīng)負(fù)擔(dān)的計(jì)劃成本，各基本生產(chǎn)車間按輔助生產(chǎn)車間分配的計(jì)劃成本在各作業(yè)項(xiàng)目中進(jìn)行歸集分配，計(jì)算各項(xiàng)作業(yè)成本。交互分配：各輔助生產(chǎn)車間按計(jì)劃成本進(jìn)行交互分配，分別計(jì)算本車間發(fā)生的實(shí)際成本。分配差異：各輔助生產(chǎn)車間計(jì)算出各自的實(shí)際成本后，計(jì)算實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，并按受益部門進(jìn)行分配，基本生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)差異分別在制造費(fèi)用中核算。第六章 期間費(fèi)用的歸集和核算第二十六條 期間費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。一、管理費(fèi)用：是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費(fèi)用。明細(xì)科目包括以下內(nèi)容：0工資：指從事管理工作的人員和其他人員的應(yīng)發(fā)工資為基數(shù)確定的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼，包括公司支付聘用人員工資、國家規(guī)定特殊工作崗位的職工保健津貼等。0福利費(fèi)：指按管理人員和其他人員的工資總額的14%比例提取，用于職工集體福利方面的開支。0工會經(jīng)費(fèi)：指按管理人員和其他人員工資總額的2%計(jì)提。0職工教育經(jīng)費(fèi)：%計(jì)提,用于職工教育方面的開支。0養(yǎng)老保險(xiǎn)：指企業(yè)按國家規(guī)定繳納的，由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。0生育保險(xiǎn)：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的生育保險(xiǎn)基金。0工傷保險(xiǎn)：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的工傷保險(xiǎn)基金。0失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的，由企業(yè)負(fù)擔(dān)的失業(yè)保險(xiǎn)基金。0住房公積金：指企業(yè)按國家規(guī)定繳納的，應(yīng)有企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工住房公積金。住房補(bǔ)貼、指企業(yè)按國家規(guī)定發(fā)放給職工的住房補(bǔ)貼。1其它勞動保險(xiǎn)：指企業(yè)按規(guī)定支付給離退休職工的退休金、醫(yī)藥費(fèi)、異地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金以及六個月以上病假人員工資、職工死亡葬喪補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)等。1折舊費(fèi)：是指行政管理部門使用的，以及公共設(shè)施的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)。1無形資產(chǎn)攤銷：企業(yè)按規(guī)定每月應(yīng)攤銷的各種無形資產(chǎn)的費(fèi)。1土地使用費(fèi)：指企業(yè)因使用土地而支付的費(fèi)用。1稅金：指企業(yè)上交的應(yīng)在管理費(fèi)用中列支的各種稅金。包括:房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。1資源補(bǔ)償費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定上交地礦部門的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。2排污費(fèi)：指企業(yè)因排放污水、廢渣、廢氣等,按規(guī)定上繳的排污費(fèi)用。2副食品調(diào)節(jié)基金：指按有關(guān)規(guī)定上交的副食品調(diào)節(jié)基金。2修理費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)。2低值易耗品攤銷：指企業(yè)行政管理部門耗用的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種工具、材料和其他用品。2勞動保護(hù)費(fèi)：指企業(yè)用于職工勞動保護(hù)方面的費(fèi)用支出。2倉庫經(jīng)費(fèi)：指倉庫保管和整理工作所發(fā)生的各種費(fèi)用。2材料盤虧與毀損：指企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)生的庫存材料盤虧與毀損。水電費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門發(fā)生的用水、用電費(fèi)用。3取暖費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)的冬季取暖費(fèi)用及發(fā)放的冬季取暖補(bǔ)貼。3運(yùn)輸費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門發(fā)生和應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種運(yùn)輸費(fèi)用及公務(wù)用車發(fā)生的各種費(fèi)用。3辦公費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門發(fā)生的文具、印刷、其他辦公用品(不包括購買低值易耗品)等辦公費(fèi)用。3郵電通訊費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門發(fā)生的郵寄信件、包裹、特快專遞、電話、移動電話、傳真等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。3差旅費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門工作人員因公出差、參加各種會議等發(fā)生的差旅費(fèi)用、交通費(fèi)等。3出國人員經(jīng)費(fèi)：指企業(yè)行政管理人員因公出國期間發(fā)生的各種費(fèi)用。3業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定據(jù)實(shí)在管理費(fèi)用列支或提取的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列比例限額內(nèi)掌握使用:全年?duì)I業(yè)收入在1500萬元(含1500萬元)以內(nèi)的不超過該部分的5‰。全年?duì)I業(yè)收入超過1500萬元,不超過該部分的3‰，超過部分作納稅調(diào)整。外賓招待費(fèi)：指企業(yè)為接待外賓而發(fā)生的招待費(fèi)。4環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)：指企業(yè)在礦(廠)區(qū)為整治環(huán)境衛(wèi)生而發(fā)生的費(fèi)用。4警衛(wèi)消防費(fèi)：指企業(yè)警衛(wèi)消防部門所發(fā)生的警衛(wèi)消防費(fèi)用,