【文章內(nèi)容簡介】 并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益—處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益—處置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（記）：投資收益（3）以存貨作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅）同時借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備長期股權投資減值準備投資收益—處置收益貸：持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長期股權投資投資收益—處置收益同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計折舊累計折耗累計攤銷固定資產(chǎn)減值準備油汽資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款（支付的直接相關費用）營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權投資（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（實際支付的價款）貸：銀行存款（2）采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—成本（實際支付的價款）貸：銀行存款長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）以存貨換入長期股權投資（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其他業(yè)務收入（公允價值）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的其他相關稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品原材料（2）采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其他業(yè)務收入（公允價值）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的其他相關稅金）營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權投資借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費）累計折舊（已提折舊）累計折耗（已計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）銀行存款（支付的相關稅費）應交稅費（應交的相關稅金）（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費）營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理以無形資產(chǎn)換入長期股權投資（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）以長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權投資（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資借：長期股權投資（公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出—債務重組損失貸：應收賬款等（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應收股利貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回借：應收股利貸：長期股權投資采用權益法核算的長期股權投資的處理（1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額借：長期股權投資—損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應承擔的份額，企業(yè)按應分擔的未超過長期股權投資賬面價值份額借：投資收益貸：長期股權投資—損益調(diào)整分擔虧損份額超過長期股權投資的賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應收款”等的賬面價值減記至零為限借：投資收益貸：長期應收款在“長期股權投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔的損失金額借：投資收益貸：預計負債（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應分得的部分借：應收股利貸：長期股權投資—損益調(diào)整（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額借：長期股權投資—其他權益變動貸：資本公積—其他資本公積（其他權益變動）1長期股權投資自成本法轉(zhuǎn)按權益法核算時借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）長期股權投資減值準備（原賬面余額）貸：長期股權投資（原賬面余額）營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）長期股權投資自權益法轉(zhuǎn)按成本法核算時（除企業(yè)合并）借：長期股權投資貸：長期股權投資—成本—損益調(diào)整—其他權益變動1提取長期投資減值準備借：資產(chǎn)減值損失—長期股權投資減值損失貸：長期股權投資減值準備1已確認損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資的價值又得以恢復，應在已提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長期股權投資減值準備貸：資產(chǎn)減值損失—長期股權投資減值損失1處置股權投資時借：銀行存款（實際取得的價款）長期投資減值準備（已計提的減值準備）投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應收現(xiàn)金股利的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應收現(xiàn)金股利的差額）應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）（四）商譽非同一控制下的吸收合并形成商譽時借：相關資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)的公允價值）商譽貸：相關負債科目（取得的被購買方各項可辨認負債的公允價值）相關科目（合并成本）企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失—商譽減值損失貸：商譽減值準備（五）投資性房地產(chǎn)成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價）累計折舊固定資產(chǎn)值準備無形資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備（計提的減值準備）（3）按月計提折舊或進行攤銷借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務收入同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）公允價值模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）累計折舊固定資產(chǎn)值準備無形資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積—其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）（3）資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（借）：其他業(yè)務收入按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額）貸：其他業(yè)務收入（六）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款預付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價