會計學(xué)本科學(xué)士學(xué)位論文的要求(編輯修改稿)
2025-07-24 23:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 納稅人，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣，而應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。（3）接受投資允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)的會計核算企業(yè)接受投資的生產(chǎn)性設(shè)備作為固定資產(chǎn)的，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照確認的固定資產(chǎn)價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照投資合同或協(xié)議確定的金額，貸記“實收資本”或者“股本”科目，按照增值稅進項稅額與固定資產(chǎn)價值的合計數(shù)超出投資合同或協(xié)議確定金額的部分，貸記“資本公積”科目。（4）接受捐贈允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)的會計核算企業(yè)接受捐贈的生產(chǎn)性設(shè)備作為固定資產(chǎn)的，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照確認的固定資產(chǎn)價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，如果捐贈方代為支付固定資產(chǎn)進項稅額的，則按照增值稅進項稅額與固定資產(chǎn)價值的合計數(shù)，貸記“營業(yè)外收入”科目；如果接受捐贈企業(yè)自行支付固定資產(chǎn)增值稅進項稅額，則應(yīng)按支付的固定資產(chǎn)進項稅額，貸記“銀行存款”等科目，按接受捐贈固定資產(chǎn)的價值，貸記“營業(yè)外收入”科目。（5）其他方式取得允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)的會計核算企業(yè)除以上方式外，還可以通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組等方式取得生產(chǎn)性設(shè)備作為固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照確認的固定資產(chǎn)價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等有關(guān)科目，對進行非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組發(fā)生的利得或損失分別計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（6）取得允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)支付運輸費用的會計核算取得允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)涉及支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，其余部分計入固定資產(chǎn)或在建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”等科目，按照實付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。取得不允許抵扣的固定資產(chǎn)的會計核算企業(yè)取得不允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣，與之發(fā)生的運輸費用也不能按規(guī)定7%抵扣，同以前的會計核算方法一樣，直接計入固定資產(chǎn)成本。企業(yè)購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于自制(包括改擴建、安裝)房屋建筑物等不動產(chǎn)作為固定資產(chǎn)的，發(fā)生的進項稅額不得抵扣，應(yīng)計入工程物資或在建工程成本；若企業(yè)將自制應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇等自用，則所耗原材料已抵扣的增值稅額需作進項稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本。發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈時，企業(yè)一般不能提供符合有關(guān)規(guī)定的增值稅扣稅憑證，也就不能抵扣其進項稅額。除稅控發(fā)票設(shè)備外，小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人取得固定資產(chǎn)支付的增值稅仍然計入資產(chǎn)價值。其會計處理如下：當(dāng)工程領(lǐng)用作為存貨核算的原材料時，借記“在建工程”科目，按領(lǐng)用原材料成本，貸記“原材料”科目，按該部分原材料對應(yīng)的進項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目；工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品時，借記“在建工程”科目，按領(lǐng)用產(chǎn)品成本，貸記“庫存商品”科目，按該部分產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。當(dāng)固定資產(chǎn)改變原用途，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費時，已抵扣的進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。借記“在建工程/應(yīng)付職工薪酬”等，貸記“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”。當(dāng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)報廢、毀損時，已抵扣的進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”。當(dāng)固定資產(chǎn)盤虧時，已抵扣的進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”，貸記“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”。［例３］2009月3月8日，企業(yè)購進小轎車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，價款100000元，增值稅17000元；將一臺設(shè)備轉(zhuǎn)為福利部門使用，購入價40000元，增值稅6800元，預(yù)計使用10年，已使用6年，按直線法計提折舊。（1）購入小轎車借：固定資產(chǎn) 117000貸：銀行存款 117000（2）設(shè)備轉(zhuǎn)為福利部門使用，不得抵扣的進項稅額＝(40000－400006/10)17%＝2720（元）借：固定資產(chǎn)清理 18720累計折舊 24000貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用 40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2720（二）處置固定資產(chǎn)的會計核算固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。固定資產(chǎn)處置一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目；支
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