【文章內容簡介】 本期發(fā)生額：借方登記費用的增加，貸方登記費用的減少及其末結轉入本年利潤科目，結轉后一般無余額。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等。★（五）會計科目的對應關系和會計分錄會計科目的對應關系所有經(jīng)濟業(yè)務在進行會計記錄時必須同時記入兩個或兩個以上的會計科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對應關系例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 對應科目會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貨會計科目及期金額的記錄，簡稱分錄。 應借應貸的方向★三大要素構成 對應會計科目的名稱 應記金額分類簡單會計分錄：只涉及一個會計科目借方和一個貨方 一借一貨復合會計分錄：可分解成若干簡單會計分錄 一借多貸 (兩個以上不含兩個對應會計科目組成) 一貸多借 ★ 多借多貸：只在某項經(jīng)濟業(yè)務較繁雜，確實需要編制時才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟業(yè)務合并編制多借多貨會計分錄例：購買原材料一批，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。借：原材料 80000 貸：銀行存款 50000 應付賬款 30000會計分錄編制步驟 （屬于哪類會計科目） （涉及會計科目及是增加或是減少） （確定記入哪個會計科目借方和貸方） （確定應借應貸科目是否正確，金額是否相等） 編制會計分錄格式 （金額也要錯開寫） ★ （六）借貨記賬法的試算平衡★含義根據(jù)資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則 — 依據(jù)★★通過對所有會計科目的記錄進行匯總和計算 — 對象★★★檢查各類會計科目記錄是否正確(查錯) — 目的分類發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則” ★★★ 全部會計科目本期借方發(fā)生額合計 = 全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡： 依據(jù) 資產與權益的恒等關系(資產 =負倆 + 所有者權益) ★★★ 期初余額試算平衡 全部會計科目借方期初余額 = 全部會計科目貸方期初余額 期末余額試算平衡 全部會計科目借方期末余額 = 全部會計科目貨方期末余額應收、預付，應付、預收 屬于雙重性質，期末余額可在借方也可在貸方★（缺少一個會計科目余額會造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項 ，證明記錄有錯誤，查找錯誤，改正錯誤4. 如實現(xiàn)試算平衡，并不能說明會計科目記錄絕對正確， ①如漏記 1… (某項)，②重記(某項)，③借貸方向顛倒，④用錯會計科目并不會影響平衡關系★★★★三、總分類科目與明細分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細類科目的關系兩者的聯(lián)系★兩者區(qū)別★：總分類對明細分類具有統(tǒng)馭作用 明細類對總分類具有補充說明作用（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記概念對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類科目，另一方面記入有關總分類科目所屬明細分類科目的方法。要求★★。第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理第一節(jié) 款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設置“庫存現(xiàn)金”賬戶（1）性質：資產類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（3）結構： 借 貸 企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金 企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金（4）明細賬的設置：按幣種設置現(xiàn)金日記賬?！般y行存款”賬戶(1)性質:資產類賬戶(2)用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項(3)結構： 借 貸 0 企業(yè)增加的銀行存款 企業(yè)減少的銀行存款 余額：企業(yè)在銀行或其他金融機構各種款項的余額（3）明細賬的設置：按開戶行和其他金融機構及存款種類（活期或定期存款等）（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理★1．提現(xiàn)的賬務處理例101 從建設銀行提現(xiàn)10000元備用。借：庫存現(xiàn)金 10000貸：銀行存款 100002．存現(xiàn)的賬務處理將現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款 3000貸：庫存現(xiàn)金 3000二、交易性金融資產（一）主要賬戶設置“交易性金融資產”賬戶（1）性質：資產類（2）用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價值（3）結構： 借 貸 企業(yè)取得公允價值 企業(yè)出售的賬面價值 余額：交易性金融資產的公允價值（4）明細賬設置：按交易性金融資產的類別和品種（債券、股票、基金）其他貨幣資金（存出投資款）★★（1）性質：資產類（2）用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內容。（3）結構： 借 貸 企業(yè)從銀轉入證券公司的款項 企業(yè)從證券公司轉主銀行款項 余額：企業(yè)在證券公司開設的資金賬戶余額（4）明細賬設置：按開戶的證券公司“投資收益”賬戶（1）性質：損益類（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結構： 借 貸 2. 出售交易性金融資產發(fā)生的投資損失 2. 期末結轉交易性金融資產投資損失 (4) 明細賬戶設置:按債券,股票,基金投資等投資項目(二)主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理★★取得交易性金融資產及支付交易費用的賬務處理例103 長江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉入證券公司開設的資金賬戶，并委托證券公司購買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產，A公司股票的公允值是2000萬，長江公司支付了相關交易費用5萬。借：其他貨幣資金—存出投資款 22000000 貸：銀行存款 22000000借：交易性金融資產—成本 20000000投資收益 50000貸：其他貨幣資金—存出投資款 20050000注意：取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用應直接計入投資收益★★★出售交易性金融資產及支付交易費用的賬務處理長江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關交易費用6萬元。借：其他貨幣資金—存出投資款 （200萬*12）60000=23940000貸：交易性金融資產—成本 20000000 投資收益 2394000020000000=3940000月末結轉： 借：投資收益：3890000 貸：本年利潤： 3890000注意：出售交易性金融資產發(fā)生的交易費用應直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產所得款項中直接扣除。★★★第二節(jié) 財產物資的收發(fā)、增減和使用財物包括：存貨：原材料、在產品、半成品、產成品、商品和周轉材料 固定資產一、原材料（一）主要賬戶設置“在途物資”賬戶（正在采購途中）（1）性質：資產類（2）用途：核算企業(yè)采用實際成本進行材料核算時，材料已采購但尚未到達或未入庫的材料采購成本；采購成本包括：購買價款、相關稅費、運輸費、保險費，挑檢費等★★小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購成本=價+稅+費★★★（3）結構 借 貸 購入材料的采購成本 已驗收入庫的采購成本 余額：尚未入庫（4）明細賬設置：供應單位和物資品種“原材料”賬戶（已驗收入庫）（1）性質：資產類（2）用途：核算企業(yè)庫存材料（原材料包括：主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等）（3）結構 借 貸 驗收入庫的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 余額：庫存材料成本（4）明細賬設置：按原材料的類別、品種，規(guī)格?！皯顿~款”賬戶（1）性質：負債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應付給供應單位的款項（3）結構 借 貸 償還應付賬款 應付未付 紅沖上月暫估入賬的應付款 月末暫估入賬的應付款 余額：期末預付 余額：應付款付（4）明細賬設置：按供應單位“應付票據(jù)”賬戶（6個月期限）（1）性質：負債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行和商業(yè)承兌）（3）結構： 借 貸 承兌金額 應付未付票據(jù) 紅沖上月暫估入賬的應付款 月末暫估入賬的應付款 余額：期末未償付票據(jù)（4）明細賬設置：按債權人進行明細核算。票據(jù)詳細資料，包括：簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期“應交稅費”賬戶★★（1）性質：負債類（2）用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納各項稅費，包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維掮建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等（3）結構：應交稅費 借 貸 交納各種稅費 應交未交稅費期未多交或尚未抵扣的稅費 余額：期末未交稅務費應交稅費—應交增值稅 借 貸 增值稅進項稅 增值稅銷項稅 上交本期增值稅期未多交或尚未抵扣的稅費 余額：期末未交稅務費增值稅：進項（購入） 小規(guī)模納稅人 稅率3% 價+稅+費★銷項（出售） 一般增值稅納稅人 低稅率13%基本稅率17% 價+費★一般增值稅納稅人：運費：可抵扣7% 運雜費：不可抵扣（直接計入采購成本）★★（4）明細賬設置：按稅種設置例：企業(yè)購入商品一批價款是10萬元，運費是1000元，用銀行存款付款。 借：庫存商品 10萬+（10001000*7%）= 100930 應交稅費—應交增值稅—進項稅10萬*17%+1000*7%=17070 貸：銀行存款 118000例2 ：企業(yè)購入商品一批價款是10萬元，運雜費是1000元，用銀行存款付款。 借：庫存商品 10萬+1000=101000應交稅費—應交增值稅—進項稅 10萬*17%=17000貸：銀行存款 118000“預付賬款“賬戶（1）性質：資產類（2）用途：核算企業(yè)預付定金或款項（3）結構： 借 貸 預付款項 購貨支付貨款 補付貨款 退回多余款項余額：月末預付款項 余額：尚未補付款項（4）明細賬設置：按供應單位?！吧a成本”賬戶（1）性質：成本類 直接材料費用 （2）用途：歸集和分配生產過程中發(fā)生各項費用： 直接人工費用（3）結構： 間接費用（制造費用） 借 貸 各項費用 月末完工產品余額：尚不完成產品 （4）明細賬設置：按產品的品種分類。制造費用★★（1）性質：成本類