【文章內(nèi)容簡介】 16．庫存商品核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？庫存商品是指企業(yè)庫存的各種外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。為進(jìn)行庫存商品的核算主要應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目，實(shí)行售價(jià)金額核算的商品流通企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。17．如何設(shè)置庫存商品明細(xì)賬？庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。實(shí)行售價(jià)金額核算的商品零售企業(yè)，庫存商品明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)置。其格式一般要用三欄式，只記售價(jià)金額不記數(shù)量。由于庫存商品按售價(jià)記賬，為隨時(shí)了解庫存商品的實(shí)際價(jià)值，同時(shí)也便于月末各實(shí)物負(fù)責(zé)人已銷商品進(jìn)銷差價(jià)，也可采用“庫存商品”和“商品進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)分類賬戶相結(jié)合的方法，設(shè)置“庫存商品及進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)賬。其格式如表38所示。表38委托加工物資明細(xì)帳實(shí)物負(fù)責(zé)人：年憑證摘要庫存商品進(jìn)銷差價(jià)月日字號借方貸方余額借方貸方余額18．工資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？工資核算主要包括工資發(fā)放、工資費(fèi)用分配，以及應(yīng)付福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用的提取。為進(jìn)行工資的核算應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”等總賬科目。19．如何設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬？?！皯?yīng)付工資”科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。應(yīng)付工資明細(xì)賬可按職工所屬部門設(shè)置。其格式如表39所示。表39應(yīng)付工資明細(xì)帳部門：年憑證號 摘要庫存商品工資分配余額月日計(jì)時(shí)工資計(jì)件工資獎金加班工資 津貼補(bǔ)貼合計(jì)借方貸方20．成本核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？成本核算是按照國家有關(guān)成本費(fèi)用開支范圍的規(guī)定，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支出的物資消耗、勞動報(bào)酬，以及有關(guān)費(fèi)用的支出數(shù)額、構(gòu)成和水平。為正確進(jìn)行成本核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“廢品損失”、“停工損失”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、‘管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等總分類科目。21．如何設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬？生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。本科目應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)科目?！盎旧a(chǎn)成本”科目用以核算生產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核算動力、修理、運(yùn)輸?shù)葹樯a(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用?！盎旧a(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（例如:產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品(例如:動力、修理、運(yùn)輸、自制工具、自制材料等)為成本計(jì)算對象，設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)根據(jù)需要也可將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)為“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)總分類科目，分別核算基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。22．如何設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬？制造費(fèi)用科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。該科目應(yīng)按車間、部門設(shè)置多欄式明細(xì)賬；按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。若企業(yè)規(guī)模較小，輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用也可不通過本科目核算，而在發(fā)生時(shí)直接將其記入“輔助生產(chǎn)成本”科目。23．如何設(shè)置廢品損失明細(xì)賬？“廢品損失”科目核算企業(yè)在生產(chǎn)過程中及入庫后發(fā)現(xiàn)的各種廢品的報(bào)廢損失和修復(fù)費(fèi)用。廢品的報(bào)廢損失，是指不可修復(fù)廢品的實(shí)際成本減去回收殘料和廢料價(jià)值的凈損失。廢品的修復(fù)費(fèi)用，是指可以修復(fù)的廢品在返修過程中發(fā)生的修理費(fèi)用。應(yīng)由造成廢品的過失人負(fù)擔(dān)的賠款應(yīng)從廢品損失中減去。該科目應(yīng)按基本生產(chǎn)車間分別產(chǎn)品品種設(shè)置多欄式明細(xì)賬，按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。24．如何設(shè)置停工損失明細(xì)賬？“停工損失”科目核算基本生產(chǎn)車間因停工而發(fā)生的各種費(fèi)用。停工損失包括停工期間所支付的生產(chǎn)工人工資和提取的應(yīng)付福利費(fèi)、所耗用的燃料和動力費(fèi)，以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。該科目按基本生產(chǎn)車間設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。25．如何設(shè)置待攤費(fèi)用明細(xì)賬？“待攤費(fèi)用”科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，例如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。26．如何設(shè)置預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬？“預(yù)提費(fèi)用”科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，例如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。27．如何設(shè)置營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬？“營業(yè)費(fèi)用”科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等也在本科目核算。該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)分類賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。28．如何設(shè)置管理費(fèi)用明細(xì)賬？“管理費(fèi)用”科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。29．如何設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬？“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。30．收入、利潤及利潤分配核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等。利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。利潤分配是按有關(guān)規(guī)定對企業(yè)的凈利潤進(jìn)行分配（或?qū)籼潛p進(jìn)行彌補(bǔ)），包括提取盈余公積、向投資者分配利潤等。為進(jìn)行收入、利潤及利潤分配的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”、“本年利潤”、“利潤分配”、“應(yīng)付股利”等總賬。31．如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 32．如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，例如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行分類核算。33．如何設(shè)置補(bǔ)貼收入明細(xì)賬？“補(bǔ)貼收入”科目核算企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入，或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)助。該科目應(yīng)按補(bǔ)貼收入的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)補(bǔ)貼收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。34．如何設(shè)置營業(yè)外收入明細(xì)賬？“營業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。該科目應(yīng)按收入種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)營業(yè)外收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。35．如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬？“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本。該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。36．如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)賬？“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)稅金及附加的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)稅金及附加種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按主營業(yè)務(wù)稅金及附加的種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。37．如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)賬？“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)其他業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。38．如何設(shè)置營業(yè)外支出明細(xì)賬？“營業(yè)外支出”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，例如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。該科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)營業(yè)外支出項(xiàng)目不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按支出項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。39．如何設(shè)置利潤分配明細(xì)賬？“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。該科目應(yīng)按利潤分配項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。40．如何設(shè)置應(yīng)付股利明細(xì)賬？“應(yīng)付股利”科目核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。該科目應(yīng)按投資入設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。41．資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？資金核算主要是指對企業(yè)資金籌集和各項(xiàng)投資及留存收益的核算。目前我國企業(yè)的籌資方式主要有銀行借款、發(fā)行股票和債券。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。按照投資目的，可將投資分為短期投資和長期投資兩類。留存收益是指企業(yè)以其所得的凈收益形成的資本，主要包括盈余公積和未分配利潤。為進(jìn)行資金的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”、“長期借款”?！皯?yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”、“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等總賬。42．如何設(shè)置短期借款明細(xì)賬？“短期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。該科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。43．如何設(shè)置長期借款明細(xì)賬？“長期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種款項(xiàng)。該科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬，并按貸款種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。44．如何設(shè)置應(yīng)付債券明細(xì)賬？“應(yīng)付債券”科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。該科目應(yīng)按債券種類設(shè)置“有擔(dān)保債券”、“無擔(dān)保債券”；“普通債券”、“收益?zhèn)?；“記名債券”、“無記名債券”；“一次還本債券”、“分期還本債券”；以及“可贖回債券”和“可轉(zhuǎn)換債券”等明細(xì)科目。并在每一明細(xì)科目下設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。45．如何設(shè)置長期應(yīng)付款明細(xì)賬？“長期應(yīng)付款”科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。該科目應(yīng)按長期應(yīng)付