審計(jì)資源整合的原則(編輯修改稿)
2025-07-23 14:52 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 強(qiáng)求一步到位，但必須方向明確、步履穩(wěn)健。各類審計(jì)資源往往是零散的、分離的，一旦目標(biāo)鎖定之后，就要把各項(xiàng)資源納入到圍繞目標(biāo)而進(jìn)行的一個(gè)整體來(lái)考慮。在資源整合的過(guò)程中，要必須注意幾點(diǎn)：一是必須注意整體和局部的協(xié)調(diào)；二是資源選擇必須目的明確，防止盲目取材，使融入整合的資源不能體現(xiàn)有效價(jià)值；三是必須緊緊圍繞目標(biāo)，循序漸進(jìn)地進(jìn)行整合。我們清楚地認(rèn)識(shí)到：審計(jì)資源整合不是一個(gè)部分，而是整體，一切資源取舍、配置，都必須服從整體需要。基于這樣的認(rèn)識(shí)，我們得出資源整合整體性的二個(gè)結(jié)論：一是重視審計(jì)資源的統(tǒng)籌兼顧，注重思維的整體和連貫性；二是強(qiáng)調(diào)資源整合的有序性，根據(jù)目標(biāo)實(shí)施的輕重緩急，予以有序調(diào)度，達(dá)到整合的效果。四、審計(jì)資源整合在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用形式前面我們談到：審計(jì)資源所涵蓋的范圍很廣，審計(jì)主體資源、審計(jì)人力資源、審計(jì)信息資源、審計(jì)技術(shù)資源等都可以歸入審計(jì)資源的范疇，其中最基本的資源就是審計(jì)主體資源。因此在內(nèi)部審計(jì)資源整合的實(shí)施過(guò)程中，我們的做法是以審計(jì)主體資源整合為基礎(chǔ)和重點(diǎn)，同時(shí)向主體資源以外的資源整合擴(kuò)展，形成一個(gè)資源整合的系統(tǒng)流程。下面就談?wù)勗诩瘓F(tuán)的內(nèi)部審計(jì)中，如何對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行科學(xué)有效的整合。（一）審計(jì)主體資源整合在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用集團(tuán)內(nèi)部不同審計(jì)主體之間的資源整合在集團(tuán)內(nèi)部,履行審計(jì)監(jiān)督職能的主體資源主要有內(nèi)審機(jī)構(gòu)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)等。盡管它們審計(jì)監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)有區(qū)別，但它們職責(zé)目標(biāo)一致、技術(shù)手段相同、資源利用互補(bǔ)，決定了資源整合的可行性。（1）在內(nèi)部審計(jì)制度模式的設(shè)置上。目前我集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度模式的設(shè)置為：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，直接向董事長(zhǎng)報(bào)告工作。同時(shí)市國(guó)資委向集團(tuán)派駐監(jiān)事會(huì),直接向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作。在我集團(tuán)控股的一家中外合資企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)制度模式的設(shè)置為：在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。從主要職能上分析,內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查,發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞,以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)逐步形成一個(gè)自我防范的機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越高，發(fā)揮的效能就越大。從多年的審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)制度模式的設(shè)置選擇能夠保證其獨(dú)立性的制度形式應(yīng)是最優(yōu)的。（2）在內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的確定上。我們集團(tuán)擁有眾多全資、控股和參股的子公司，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍資源匯合起來(lái)是很壯大的,這就涉及到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的整合問(wèn)題。一般企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織模式有集中管理和分散管理兩種。集中管理有利于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)整體合力的發(fā)揮，分散管理難以使整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍形成合力,審計(jì)資源就會(huì)浪費(fèi)。從多年的審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，對(duì)于向我們這樣的集團(tuán)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)資源的直接管理應(yīng)是最優(yōu)的。（3）在內(nèi)部審計(jì)方法的選擇上。要開(kāi)展好內(nèi)部審計(jì)，必須設(shè)立審計(jì)發(fā)展的中長(zhǎng)期規(guī)劃，每年加以更新，再分解成年度審計(jì)要點(diǎn)，明確審計(jì)目標(biāo)，避免審計(jì)工作盲目性、隨意性和臨時(shí)性。開(kāi)展定期審計(jì)，也是提高內(nèi)部審計(jì)資源利用率的有效途徑。通過(guò)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部效益好或虧損嚴(yán)重、行業(yè)地位突出的重點(diǎn)單位實(shí)行定期審計(jì),不僅可以有效利用每次審計(jì)積累的資料,節(jié)約大量的審前準(zhǔn)備工作量,保證了審計(jì)資源的充分利用,工作效率會(huì)得到明顯提高。（4）在內(nèi)部審計(jì)職能的拓展上。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值與長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略有所幫助。目前我們集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)還只局限于對(duì)所屬企業(yè)內(nèi)部控制方面的監(jiān)督,在風(fēng)險(xiǎn)防范和管理上缺乏經(jīng)驗(yàn),還不能做到在企業(yè)改革、效益提升等方面提出有價(jià)值的建議，這應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)今后的發(fā)展方向。要快速實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的成功轉(zhuǎn)型，只能寄希望于資源的科學(xué)整合。內(nèi)部審計(jì)的資源與技能只有與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相匹配,才能為企業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)增值而服務(wù)。（5）在內(nèi)部審計(jì)資源的橫向聯(lián)合上。
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