【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)入成本對(duì)象。間接費(fèi)用通過(guò)分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。㈤、成本費(fèi)用的核算在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品，　　貸：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品　　成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資、福利費(fèi)等?！　〕杀举M(fèi)用賬 戶(hù)一般應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類(lèi)別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬 。　　對(duì)于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目?！　?nèi)部成本核算的主要步驟　　將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集:　　購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)：借：材料A產(chǎn)品　　貸：銀行存款　　領(lǐng)用材料時(shí) 借：成本費(fèi)用　　貸：材料甲材料A產(chǎn)品　　乙材料B產(chǎn)品　　支付費(fèi)用時(shí) 借：成本費(fèi)用A產(chǎn)品　　貸：現(xiàn)金(銀行存款)　　產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”賬 戶(hù)　　借：產(chǎn)成品A產(chǎn)品　　貸：成本費(fèi)用　　銷(xiāo)售產(chǎn)品收入 借：銀行存款　　貸：經(jīng)營(yíng)收入　　計(jì)提銷(xiāo)售稅金 借：銷(xiāo)售稅金　　貸：應(yīng)交稅金　　計(jì)提教育附加 借：其他應(yīng)付款　　貸：應(yīng)交稅金　　銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，按已銷(xiāo)產(chǎn)品實(shí)際成本從“產(chǎn)成品”賬 戶(hù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”賬 戶(hù)?！　〗瑁航?jīng)營(yíng)支出　　貸：產(chǎn)成品　　將成本費(fèi)用賬 戶(hù)歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”、“事業(yè)支出”賬 戶(hù)。　　借：經(jīng)營(yíng)支出　　貸：成本費(fèi)用　　年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬 戶(hù)，　　借：經(jīng)營(yíng)收入，　　貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余　　借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，　　貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷(xiāo)售稅金　　經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損?！　挝粚?shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”賬 戶(hù)，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。　　十四、銷(xiāo)售稅金　　銷(xiāo)售稅金(總賬 )賬 戶(hù)，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等?！　、僭履?，按計(jì)提的銷(xiāo)售稅金，借：銷(xiāo)售稅金，　　貸：應(yīng)交稅金　　按計(jì)提的教育附加 借：銷(xiāo)售稅金，　　貸：其他應(yīng)付款　?、诮患{稅金時(shí)， 借：應(yīng)交稅金，　　貸：銀行存款　　交納教育附加時(shí)， 借：其他應(yīng)付款，　　貸：銀行存款　?、燮谀瑧?yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，　　 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(事業(yè)結(jié)余),　　貸：銷(xiāo)售稅金　　本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類(lèi)別、品種設(shè)置明細(xì)賬 ?！　∈濉⑸侠U上級(jí)支出　　上繳上級(jí)支出(總賬 )賬 戶(hù)，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出?！　、偕侠U時(shí)， 借：上繳上級(jí)支出，　　貸：銀行存款　?、谀杲K將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬 戶(hù)，結(jié)賬 后，本科目無(wú)余額?！　?借：事業(yè)結(jié)余，　　貸：上繳上級(jí)支出　　十六、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出　　對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出(總賬 )賬 戶(hù),核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出?！　、賹?duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，　　貸：銀行存款　?、谘a(bǔ)助收回時(shí)， 借：銀行存款，　　貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助　　③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬 戶(hù)，結(jié)賬 后，本科目無(wú)余額?！　〗瑁菏聵I(yè)結(jié)余，　　貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助　　十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建　　結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總賬 )賬 戶(hù)，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。　?、賹⒆曰I的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，　　借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，　　貸：銀行存款　　②年終結(jié)賬 時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬 戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額?！　〗瑁菏聵I(yè)結(jié)余，　　貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建　　十八、現(xiàn) 金　　現(xiàn)金(總賬 )賬 戶(hù),核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額?！　、偈盏浆F(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，　　貸：有關(guān)科目　　②支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，　　貸：現(xiàn)金　　應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬 款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。　　現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門(mén)的單位，收款部門(mén)的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收?；?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開(kāi)戶(hù)銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記賬 ?！　∈拧y行存款　　銀行存款(總賬 )賬 戶(hù)，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。　?、賹⒖铐?xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，　　貸：有關(guān)科目　?、谔崛‖F(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，　　貸：銀行存款　　③支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目　　貸：銀行存款　　應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)，分別設(shè)置“銀行存款日記賬 ”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)賬 ，至少每月核對(duì)一次。　　月終時(shí)，單位賬 面余額與銀行對(duì)賬 單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)賬 項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符?！　《?、應(yīng)收票據(jù)　　應(yīng)收票據(jù)(總賬 )賬 戶(hù)，核算事業(yè)單位因銷(xiāo)售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額?！　、偈盏缴虡I(yè)承兌匯票時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù)，　　貸：經(jīng)營(yíng)收入　?、谏虡I(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，借：銀行存款，　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，　　借：銀行存款　　貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)　　借：經(jīng)營(yíng)支出(貼息)　　應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、收款日和收回金額等資料?！　《?、應(yīng)收賬 款　　應(yīng)收賬 款(總賬 )賬 戶(hù)，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收賬 款累計(jì)數(shù)額?！　、侔l(fā)生應(yīng)收賬 款時(shí)，借：應(yīng)收賬 款，　　貸：經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等科目　?、诮Y(jié)清應(yīng)收賬 款時(shí)，借：銀行存款，　　貸：應(yīng)收賬 款　　本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬 。　　二十二、預(yù)付賬 款　　預(yù)付賬 款(總賬 )賬 戶(hù)，核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。　?、侔l(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付賬 款，　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)　?、谫?gòu)物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，　　貸：預(yù)付賬 款　?、垩a(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)， 借：預(yù)付賬 款，　　貸：銀行存款　?、苡嗫钔嘶貢r(shí)， 借：銀行存款，　　貸：預(yù)付賬 款　　預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付賬 款直接記入“應(yīng)收賬 款”的借方，不設(shè)本科目?！　”究颇繎?yīng)按供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬 ?！　《?其他應(yīng)收款　　其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款?！　∑渌麘?yīng)收款(總賬 )賬 戶(hù)，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬 款、預(yù)付賬 款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)?！　、侔l(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款，　　貸：有關(guān)科目　?、谑栈貢r(shí)， 借：有關(guān)科目，　　貸：其他應(yīng)收款　　 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬 ?！　《?材 料　　材料(總賬 )賬 戶(hù)，核算事業(yè)單位庫(kù)存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)?！　∞k公材料隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。