上半年稅收專項檢查工作總結(jié)報告(編輯修改稿)
2024-12-13 10:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 歸集成本。 三是房地產(chǎn)企業(yè)銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范。表現(xiàn)在大部分企業(yè)不能嚴格按照國稅發(fā) 2020（ 31）號文《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的規(guī)定來核算成本，由于在完工時有些成本取得不了發(fā)票，無法全部歸集完，個別企業(yè)就采用銷售比列法來結(jié)轉(zhuǎn)成本，沒有按單位面積成本法來準確結(jié)轉(zhuǎn)成本，有些企業(yè)的會計科目設(shè)置不全、未設(shè)置 開發(fā)產(chǎn)品科目 ,提供的開發(fā)面積，銷售面積明細資料不全，給稅務(wù)檢查工作帶來了很多麻煩。 四是建安成本結(jié)轉(zhuǎn)不及時開具建筑工程施工發(fā)票現(xiàn)象較為普遍。一部分房地產(chǎn)企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)建筑成本時僅憑施工預(yù)算合同或給建筑單位的應(yīng)付、預(yù)付款項來結(jié)轉(zhuǎn)成本，國稅發(fā) 2020（ 31）號文雖然規(guī)定出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的 10%。由于現(xiàn)在普遍對房地產(chǎn)企業(yè)實行核定預(yù)繳企業(yè)所得稅，個別企業(yè)的企業(yè)所得稅在國稅局管理，未開具的10%的建安發(fā)票在以后征管中不好 控管，造成建筑營業(yè)稅不能及時的入庫。 五是企業(yè)在取得土地的過程中支付的與土地相關(guān)的費用等未繳納契稅的現(xiàn)象較為普遍。表現(xiàn)在企業(yè)取得土地后，支付與土地相關(guān)的拆遷補償費、安置補助費、青苗補償費、市政建設(shè)配套費等未申報繳納契稅。 ⑵稽查建議 一是加強日常監(jiān)控，密切跟蹤企業(yè)經(jīng)營動態(tài)。要求稅收管理員建立房地產(chǎn)稅收管理臺賬，分戶反映與有關(guān)部門的聯(lián)系情況、預(yù)售收入、完工進度、已納稅款等情況，要求企業(yè)按月設(shè)置開發(fā)面積，銷售面積明細臺賬，及時反映日常的銷售情況。稅收管理員要加強日常實地巡查和監(jiān)控，時刻掌握企業(yè)經(jīng)營動 態(tài)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有異常情況時，要及時進行跟蹤管理，全面掌握企業(yè)的各種動態(tài)。特別是企業(yè)開發(fā)項目各項業(yè)務(wù)接近尾聲時，要及時跟進，防止稅款流失。 二是加強稅務(wù)稽查過程的調(diào)賬指導。由于房地產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)核算復(fù)雜，稅收規(guī)定較多，企業(yè)所得稅實行按預(yù)收賬款預(yù)繳，所以在檢查過程中的調(diào)整項目涉及的賬務(wù)調(diào)整多，稍不注意，就有可能使得稅務(wù)檢查的成果化為泡影，而賬務(wù)調(diào)整又是我們稅務(wù)人員的薄弱環(huán)節(jié)，建議在以后的內(nèi)部培訓中加大力度，及時督促企業(yè)做好賬務(wù)調(diào)整。 三是加強部門溝通，建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。要主動加強與房管、土管、規(guī)劃、建設(shè)、金融等職能部門的溝通，取得部門的支持和配合，建立涉稅信息傳遞寫作機制和協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，從外部全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎(chǔ)信息資料，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的項目立項情況、開工日期、預(yù)計完工日期、建筑面積、銷售進度、現(xiàn)金流量和辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)情況等信息，未加強稅收征管提供有力的依據(jù)。 2. 檢查行政事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)的問題及稽查建議。 ⑴存在的問題 一是不能正確履行代扣代繳個人所得稅現(xiàn)象比較普遍。目前行政事業(yè)單位工資核算均使用的是“新財 興”財務(wù)軟件，由于軟件設(shè)置缺陷，部分行政事業(yè)單位只將財政統(tǒng)發(fā)工資代扣代繳了個人所得稅，而未將單位向個人發(fā)放的工資表外的各種津貼、補貼、獎金、補發(fā)工資等與財政統(tǒng)發(fā)工資合并計算扣繳個人所得稅或執(zhí)行政策有誤計算不正確。其次，部分單位利用稅收政策變化，有意降低適用稅率，造成稅款計算錯誤。第三部分單位在發(fā)放津補貼時，有重復(fù)扣除標準費用的情況。第四部分中小學，高等院校在基本建設(shè)及校舍建設(shè)中缺少資金向教職工或?qū)W生家長借資，支付的利息、股息未按規(guī)定扣繳個人所得稅。 二是取得門面房出租收入未按規(guī)定申報繳納地方各稅。一些行 政事業(yè)單位將臨街或閑置房屋出租給其他單位和個人搞多種經(jīng)營，以財政非稅收入收據(jù)收取租金，且部分單位采取租金收入不入帳，設(shè)置 “賬外賬”、“小金庫”等，或直接坐支，偷漏營業(yè)稅和房產(chǎn)稅等地方各稅。還有些行政事業(yè)單位向職工集資修建臨街門面房，房屋建成后將收取的租金不入賬，直接退還了集資本金或坐地分紅未申報繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等。 三是行政事業(yè)單位行政事業(yè)性收費與應(yīng)稅收入難于界定。行政事業(yè)單位的
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