論新審計(jì)準(zhǔn)則對信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制的影響(編輯修改稿)
2024-07-22 16:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的存在在電算化環(huán)境下，越來越多的數(shù)據(jù)都是以電子形式存在的。審計(jì)線索對審計(jì)來說是極其重要的，由于大部分會(huì)計(jì)信息都是來源于電算化處理后的財(cái)務(wù)報(bào)告或其他的電子數(shù)據(jù)資料，審計(jì)線索發(fā)生了很大的變化，可見的審計(jì)線索會(huì)減少、中斷，甚至?xí)?。因?yàn)樵陔娝慊畔⑾到y(tǒng)中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)到會(huì)計(jì)報(bào)表的輸出，整個(gè)處理過程是由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)完成的，這樣就會(huì)導(dǎo)致手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的審計(jì)線索在電算化條件下可能會(huì)消失；而且在電算化條件下原來審計(jì)必須審查的大量書面資料是存儲(chǔ)在磁介質(zhì)中，這些數(shù)據(jù)可能會(huì)被修改而不留任何痕跡。另外，由于互聯(lián)網(wǎng)是一個(gè)開發(fā)的世界，各種資源都可以共享，因此，網(wǎng)絡(luò)下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很有可能遭受黑客或病毒的侵?jǐn)_，這種攻擊可能來自系統(tǒng)外部，也可能來自系統(tǒng)內(nèi)部，而且一旦發(fā)生就將造成巨大的損失。（三）審計(jì)隊(duì)伍計(jì)算機(jī)水平不高電算化審計(jì)工作的開展，審計(jì)范圍的擴(kuò)大，只依靠審計(jì)人員過去的知識和經(jīng)驗(yàn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的。這就要求審計(jì)人員的知識必須全面，既要懂會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的知識和技能，熟悉法律法規(guī)和相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，還要掌握一定的計(jì)算機(jī)知識。不僅要掌握審計(jì)軟件的操作，還要有當(dāng)審計(jì)過程出現(xiàn)問題的時(shí)候，進(jìn)行各種測試，如測試數(shù)據(jù) 測試數(shù)據(jù)是由審計(jì)人員準(zhǔn)備的輸入數(shù)據(jù)，包括合法數(shù)據(jù)和非法數(shù)據(jù)。測試數(shù)據(jù)被廣泛應(yīng)用于檢查應(yīng)用控制的有效性、合法性和數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性。等、審查程序、解決問題的能力。但目前我國大部分審計(jì)人員達(dá)不到這一要求。雖然大部分的審計(jì)人員具有審計(jì)和會(huì)計(jì)知識，但是對計(jì)算機(jī)知識涉及的較少或是非常淺。雖然電算化進(jìn)程中電算化進(jìn)行內(nèi)部控制面臨的問題和困難，但是隨著我國審計(jì)準(zhǔn)則的完善，將會(huì)是電算化條件下內(nèi)部控制的問題逐漸減少。二、計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的作用COSO報(bào)告指出內(nèi)部控制的目標(biāo)有三點(diǎn)：經(jīng)營的效果和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及符合使用的法律和法規(guī)。根據(jù)我國2006年頒布的最新的審計(jì)準(zhǔn)則1211號－了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的規(guī)定，內(nèi)部控制的內(nèi)容包含五個(gè)方面：第一是控制環(huán)境；第二是風(fēng)險(xiǎn)評估程序；第三是信息系統(tǒng)與溝通；第四是控制活動(dòng)；第五是對控制的監(jiān)督。隨著我國審計(jì)準(zhǔn)則的逐步完善，審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的積極作用逐步顯現(xiàn)出來，計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的積極作用主要提現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：。在電算化條件下，內(nèi)部控制可能既包括人工成分又包括自動(dòng)化成分。在風(fēng)險(xiǎn)評估以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及
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