【文章內(nèi)容簡介】 調(diào)節(jié)表，出納人員就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過偽造對(duì)賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來掩蓋其舞弊行為。案例題1（1）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立有效的相互制約機(jī)制。從巴林銀行新加坡期貨公司開始交易的第一天到其倒閉之日，里森一直既是前臺(tái)的首席交易員，又是后臺(tái)的結(jié)算主管，這兩個(gè)至關(guān)重要的崗位，都是由里森一人把持，為其越權(quán)違規(guī)交易提供了方便。（2）1994年8月，內(nèi)部審計(jì)人員指出了該期貨公司沒有實(shí)行崗位制約的嚴(yán)重性，但巴林銀行集團(tuán)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層漠然視之。在長達(dá)幾年的時(shí)間里，內(nèi)部審計(jì)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司長期以來使用“88888”賬戶進(jìn)行越權(quán)違規(guī)交易以及嚴(yán)重虧損的問題。這些都充分暴露了巴林銀行在內(nèi)部控制上存在的諸多漏洞。（3）此案例表明必須加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的資格審查和監(jiān)督管理。由于里森業(yè)務(wù)熟練，被視為有才干的人，公司對(duì)其委以重任，卻疏于監(jiān)管，甚至當(dāng)問題漸漸暴露出來后，公司管理層也未給予足夠的重視，使事態(tài)逐漸擴(kuò)大，最終導(dǎo)致銀行的倒閉。案例題2（1）存在的問題在于，倉儲(chǔ)部門編制一式四聯(lián)出庫單：一聯(lián)留底，一聯(lián)給生產(chǎn)部門，一聯(lián)給銷售部門，一聯(lián)給財(cái)務(wù)部門。（2）驗(yàn)收部分需要對(duì)驗(yàn)收單編號(hào)。驗(yàn)收單一聯(lián)交由倉庫部門，一聯(lián)交由會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門在核對(duì)了訂購單、驗(yàn)貨單和發(fā)票的基礎(chǔ)上編制付款憑單。（3）領(lǐng)用物品時(shí)填制一式三欄領(lǐng)用單：一聯(lián)留底，一聯(lián)給領(lǐng)料部門，一聯(lián)給會(huì)計(jì)部門。（4）需明確股東大會(huì)、董事會(huì)以及其他有關(guān)管理人員的融資權(quán)限與批準(zhǔn)程序。籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄需要分離，不應(yīng)由財(cái)務(wù)部門完全操辦；籌資計(jì)劃的擬定與決策需要分離，不應(yīng)由總經(jīng)理一人完全負(fù)責(zé)。第八章 審計(jì)抽樣練習(xí)題1（1）根據(jù)間隔計(jì)算的公式 M=N/n， 其中M為選樣間隔數(shù)，N為總體數(shù)量，n為選樣數(shù)量；得出間隔數(shù)位 8000/200=40（2）隨機(jī)起點(diǎn)是27，則第六個(gè)選樣點(diǎn)位 27+406=267練習(xí)題2（1）根據(jù)已知條件，總體規(guī)模為N＝1500，計(jì)劃抽樣誤差為Pa＝60000，可信賴程度系數(shù)為Ur＝，估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差為S＝180，在重復(fù)抽樣方式下，樣本量為： n39。＝(1801500／60000)2=55在不重復(fù)抽樣方式下，樣本量為：101990 n＝55/(1+55/1500)=53(2) 在不重復(fù)抽樣的情況下，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差S1=300； 實(shí)際抽樣誤差為 300/531500153/1500=101286案例題（1）如下表所示影響因素控制測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)可容忍誤差可容忍偏差率可容忍錯(cuò)報(bào)反向變動(dòng)預(yù)計(jì)總體誤差預(yù)計(jì)總體偏差率預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)同向變動(dòng)總體變異性＿＿總體變異性同向變動(dòng)總體規(guī)模總體規(guī)?？傮w規(guī)模影響很小（2）評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的程序如下：a 分析樣本誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法按照既定的審計(jì)程序取得樣本的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)采取替代程序，如果無法采取替代程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為誤差。b 推斷總體誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本誤差推斷總體誤差的方法應(yīng)與所選用的抽樣方法一致。c 重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮增加樣本量或執(zhí)行替代程序。d 形成審計(jì)結(jié)論。通過查表可得抽取的樣本數(shù)量是78，可以容忍的誤差數(shù)為1。實(shí)際查出的的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。查下表，沒有78的樣本規(guī)模，可取小于78的最大的樣本數(shù)75，在此樣本規(guī)模下0偏差與1偏差所對(duì)應(yīng)的總體偏差率分別為4%%，高于可容忍偏差率5%。為了提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，抽樣審查最有可能的結(jié)果并相應(yīng)增大有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍。第9章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)練習(xí)題1．（1）職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制，違反了內(nèi)部控制要求。（2）針對(duì)應(yīng)收賬款，審計(jì)人員采用了檢查、計(jì)算及函證等審計(jì)取證方法。（3）按來源劃分應(yīng)屬于外部證據(jù)（親歷證據(jù)）。（4）審計(jì)人員采取的選樣方法有簡單隨機(jī)選樣法和分層選樣法。2．（1）①銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。②發(fā)貨部門負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免對(duì)未實(shí)際裝運(yùn)貨物開具賬單的虛假發(fā)貨情況發(fā)生。③出納員負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對(duì)賬單，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于應(yīng)收賬款記賬員以及出納員以外的人員負(fù)責(zé)向客戶寄送對(duì)賬單，以防止舞弊的發(fā)生。（2）不正確，虛增了2009年度營業(yè)收入。（3）甲未回函可能的原因有：客戶甲有意不回復(fù)，或者客戶甲不存在或業(yè)已破產(chǎn)；乙回函相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付可能的原因有：客戶乙在詢證函發(fā)出時(shí)已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到，或者被審計(jì)單位對(duì)客戶乙的應(yīng)收賬款記賬有誤。針對(duì)客戶甲未予回函的情況，審計(jì)人員可采取最有效的替代審計(jì)程序是審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單等憑證。（4）在銷售費(fèi)用的有關(guān)記錄中，有以下賬務(wù)處理錯(cuò)誤：材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入材料成本，銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款。案例題（1）違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：①銷售部門主管審批賒銷信用；②銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款；③發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品時(shí)開具銷售發(fā)票；④負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄人員定期寄送客戶對(duì)賬單。（2）SCT公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營業(yè)收入為200萬元，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。（3）不正確，應(yīng)當(dāng)計(jì)入壞賬準(zhǔn)備。（4）沒收客戶逾期未退回包裝物的押金，公司給予客戶的銷售折讓不應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用。（5）審計(jì)人員可采取的有效措施包括將營業(yè)收入明細(xì)賬與退貨憑證、退貨入庫憑證相核對(duì)，并且對(duì)營業(yè)收入明細(xì)賬、營業(yè)成本明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬三個(gè)賬戶進(jìn)行核對(duì)。第10章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)練習(xí)題1．（1）對(duì)于資料（1）中的情況，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異時(shí)，其賬務(wù)處理錯(cuò)誤，正確的賬務(wù)處理為：借：材料成本差異 180000貸：生產(chǎn)成本 180000審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)MJD公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：存貨 360000貸：營業(yè)成本 360000（2）對(duì)于資料（2）中的情況，該公司租賃生產(chǎn)車間的租賃費(fèi)不應(yīng)該采用五五攤銷法，應(yīng)當(dāng)在租期1年內(nèi)按月攤銷，正確的賬務(wù)處理為：①簽訂租賃合同即合同生效時(shí)：借：長期待攤費(fèi)用 1800000貸：其他應(yīng)付款