【文章內(nèi)容簡介】 貸 借 庫存商品 貸期初余額 300 000 225 000 期初余額 660 000本期發(fā)生額 225 000期末余額 660 000 期末余額 75 000借 原材料 貸 借 固定資產(chǎn) 貸期初余額 1 185 000 500 000 期初余額 3 300 000本期發(fā)生額 500 000 450 000本期發(fā)生額 450 000期末余額 685 000期末余額 3 750 000借 長期借款 貸 借 應(yīng)付賬款 貸 150 000 期初余額 825 000 300 000 期初余額 375 000 75 000 75 000本期發(fā)生額 375 000本期發(fā)生額 75 000本期發(fā)生額 150 000 期末余額 0期末余額 750 000借 應(yīng)交稅費 貸 借 實收資本 貸 60 000期初余額 67 500 期初余額 5 340 000本期發(fā)生額 60 000 450 000本期發(fā)生額 450 000期末余額 7 500期末余額 5 790 000借 生產(chǎn)成本 貸 借 其他應(yīng)收款 貸 期初余額 540 000 期初余額 15 000 500 000 2 000本期發(fā)生額 2 000本期發(fā)生額 500 000期末余額 17 000期末余額 1 040 000借 應(yīng)收賬款—北京京華公司 貸 借 原材料—鋼材 貸 期初余額 300 000 225 000 期初余額 825 000 500 000本期發(fā)生額 500 000本期發(fā)生額 225 000 期末余額 325 000期末余額 75 000借 原材料—零件 貸 借 原材料—潤滑油 貸 期初余額 180 000 期初余額 30 000期末余額 30 000期末余額 180 000 借 原材料—原煤 貸 借 實收資本—國家資本 貸 期初余額 150 000 期初余額 4 800 000期末余額 150 000 450 000本期發(fā)生額 450 000期末余額 5 250 000借 實收資本—昌盛公司 貸 借 應(yīng)付賬款—光華公司 貸 期初余額 540 000 300 000 期初余額 375 000期末余額 540 000 75 000本期發(fā)生額 375 000期末余額 0。2月5日：借：應(yīng)交稅費 60 000 貸：銀行存款 60 0002月7日：借：長期借款 150 000 貸：銀行存款 150 002月10日：借：固定資產(chǎn) 450 000 貸：實收資本——國家資本 450 0002月11日：借：庫存現(xiàn)金 4 500 貸：銀行存款 4 5002月14日：借：應(yīng)付賬款——光華公司 300 000 貸：銀行存款 300 0002月15日：借：生產(chǎn)成本 500 000 貸：原材料——鋼材 500 0002月20日：借：應(yīng)付賬款——光華公司 75 000 貸：長期借款 75 0002月23日：借：銀行存款 225 000 貸：應(yīng)收賬款——北京京華公司 225 0002月25日：借：其他應(yīng)收款——王小亮 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 0002月27日：借：銀行存款 4 000 貸：庫存現(xiàn)金 4 0003．根據(jù)會計分錄登記各相應(yīng)賬戶，如上述各“T”字賬戶。4．2月28日，結(jié)算各賬戶，如上述“T”字賬戶中虛線以下的內(nèi)容。5．2月28日，根據(jù)賬戶記錄編制“試算平衡表”，如表45。表45 試算平衡表2010年2月28日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方庫存現(xiàn)金 7 500 4 500 6 000 6 000銀行存款600 000229 000514 500314 500應(yīng)收賬款300 000225 00075 000其他應(yīng)收款 15 000 2 00017 000原材料1 185 000500 000685 000生產(chǎn)成本540 000500 0001 040 000庫存商品660 000660 000固定資產(chǎn)3 300 000450 0003 750 000 長期借款825 000150 00075 000750 000應(yīng)付賬款375 000375 000 0應(yīng)交稅費 67 50060 000 7 500實收資本5 340 000450 0005 790 000合 計6 607 5006 607 5001 770 5001 770 5006 547 5006 547 500第四部分 案例分析與討論 一、分析提示 000元，用銀行存款支付10 000元，其余未付。 000元，乙材料20 000元。 000元。 000元存入銀行。 000元。一、 分析提示(1) 與南方公司供應(yīng)商簽訂購買甲材料的經(jīng)濟合同，不是能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，不屬于會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所以1000公斤甲材料不能確認(rèn)為本公司的資產(chǎn)。向亨達公司賒銷商品，由于與該商品有關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了亨達公司，所以形成的應(yīng)收賬款69 500元能確認(rèn)為本公司的資產(chǎn)。（2）向本地工商銀行借入的款項100 000元，屬于本公司的短期借款，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；與本地建設(shè)銀行達成500 000元借款意向書，不屬于會計核算的對象，因此它不屬于本公司的負(fù)債。（3）出售不需用的設(shè)備，不屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動，獲得的收入應(yīng)屬于利得，不應(yīng)確認(rèn)為本公司的收入；銷售甲材料屬于公司的其他業(yè)務(wù)活動，應(yīng)確認(rèn)為本公司的收入。（4）800元的業(yè)務(wù)招待費屬于公司的管理費用；400 000元研究支出屬于企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)等項目的研發(fā)，它是研發(fā)支出，屬于資產(chǎn)，不應(yīng)確認(rèn)為本公司的費用。第五部分 職業(yè)拓展能力訓(xùn)練一、我國的復(fù)式記賬方法是經(jīng)過長期的會計實踐形成的。20世紀(jì)90年代以前，多種復(fù)式記賬法并存，主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。其中收付記賬法又具體分為資金收付記賬法、現(xiàn)金收付記賬法、錢物收付記賬法等。增減記賬法是以“增”、“減”為記賬符號，以“資金占用＝資金來源”為理論基礎(chǔ)，直接反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及損益情況的一種復(fù)式記賬方法。增減記賬法是我國會計界根據(jù)社會主義計劃經(jīng)濟模式，依照復(fù)式記賬的基本原理創(chuàng)造的一種記賬方法。從1964年組織試行到1993年上半年的近三十年期間，這種記賬方法先后為我國商業(yè)、物資和部分工業(yè)、農(nóng)業(yè)等行業(yè)的某些企業(yè)單位采用。增減記賬法在具體運用上與借貸記賬法有許多不同之處：：以增、減作為記賬符號，直接反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的資金變化。：將賬戶固定地分為兩大類，即資金來源及收入類賬戶、資金占用及支出類賬戶，不能設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶。無論屬于何種性質(zhì)的賬戶，都統(tǒng)一分為增加、減少和余額三個基本部分。：兩類賬戶，同增同減，兩類必等；同類賬戶，有增有減，增減必等。：資金占用及支出類賬戶增方本期發(fā)生額合計數(shù)—資金來源及收入類賬戶增方本期發(fā)生額合計數(shù)=資金占用及支出類賬戶減方本期發(fā)生額合計數(shù)—資金占用及支出類賬戶增方本期發(fā)生額合計數(shù)資金來源及收入類賬戶期末余額合計數(shù)=資金占用及支出類賬戶期末余額合計數(shù)方本期發(fā)生額 增減記賬法以增、減為記賬符號，涵義明確，反映直接，不繞彎子；由于賬戶固定地分為資金來源及收入類賬戶和資金占用及支出類賬戶，便于識別賬戶的經(jīng)濟性質(zhì)，使一切賬戶有可能具備增方、減方、余額的統(tǒng)一結(jié)構(gòu)，而且有關(guān)數(shù)據(jù)的記錄、計算都直截了當(dāng)。但是，由于它將賬戶固定分類，對那些有可能出現(xiàn)增方余額也有可能出現(xiàn)減方余額的賬戶不能靈活地處理賬務(wù)，更不能使用具有雙重性質(zhì)的往來賬戶；在經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的情況下，會計分錄就會出現(xiàn)多增多減的情況，使對應(yīng)關(guān)系不夠清晰；試算平衡的方法較借貸記賬法下的“借貸平衡” 復(fù)雜；特別是其與國際會計慣例不一致，外國人看不懂，日益顯露出其局限性和不合理性。因此，從1980年起，這種記賬方法逐步被借貸記賬法所取代。收付記賬法是以“收”、“付”作為記賬符號，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起會計要素增減變動的一種記賬方法。收付記賬法，按其記賬主體的不同，分為資金收付記賬法、財產(chǎn)收付記賬法和現(xiàn)金收付記賬法。資金收付記賬法主要適用于我國的預(yù)算單位，現(xiàn)金收付記賬法曾被金融業(yè)采用。資金收付記賬法是我國預(yù)算會計工作者在總結(jié)預(yù)算會計工作實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，根據(jù)行政、事業(yè)單位和財政機關(guān)業(yè)務(wù)收支活動特點，在我國傳統(tǒng)的收付記賬法的基礎(chǔ)上，吸收復(fù)式記賬法的原理和優(yōu)點而設(shè)計出來的。1965年，財政部在制定行政、事業(yè)單位會計制度時，確定在行政、事業(yè)單位運用資金收付記賬法，并于1966年起開始施行。同年，供銷社系統(tǒng)地推行了這種記賬方法。資金收付記賬法在具體運用上與其他復(fù)式記賬方法有許多不同之處：：預(yù)算資金的活動規(guī)律，即資金來源、資金運用和資金結(jié)存之間的變化關(guān)系。：以收、付為記賬符號，收、付符號與預(yù)算收入、預(yù)算支出以及資金結(jié)存的增減變化的涵義是一致的。：將賬戶劃分為預(yù)算內(nèi)賬戶和預(yù)算外賬戶