【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 述不正確的是(　　)?！　?，發(fā)行價(jià)格與面值的差額計(jì)入利息調(diào)整明細(xì)科目　　，并對(duì)利息調(diào)整進(jìn)行攤銷(xiāo)　　　　　　：　　(1)按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為100萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資20萬(wàn)元，總部管理人員工資30萬(wàn)元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)人員工資10萬(wàn)元，在建工程人員工資5萬(wàn)元，內(nèi)部開(kāi)發(fā)人員工資為35萬(wàn)元(符合資本化條件)?！　?2)按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%、%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金?！　?3)根據(jù)2012年實(shí)際發(fā)放的職工福利情況，公司預(yù)計(jì)2013年應(yīng)承擔(dān)職工福利費(fèi)義務(wù)金額為工資總額的5%?！　?4)按照工資總額的2%%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)?！　「鶕?jù)上述資料回答下列問(wèn)題：　　(1)下列表述正確的是(　　)?！　　　　　　　　　?2)下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有(　　)?！　　　　　?、養(yǎng)老保險(xiǎn)金等應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用　　　　(3)應(yīng)計(jì)人生產(chǎn)成本的應(yīng)付職工薪酬金額為(　　)萬(wàn)元?！　　　　　　　　　?4)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬金額為(　　)萬(wàn)元?！　　　　　　　　　?，銷(xiāo)售產(chǎn)品為其主營(yíng)業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2012年5月31日“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目借方余額為16萬(wàn)元，該借方余額均可用下月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣。6月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：　　(1)購(gòu)買(mǎi)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為240萬(wàn)元，公司已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。　　(2)建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為120萬(wàn)元。　　(3)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為64萬(wàn)元，提貨單和　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款已收到。該銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件?！　?4)用原材料對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為164萬(wàn)元?！　?5)將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)放給管理部門(mén)職工。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為56萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為60萬(wàn)元。　　(6)因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，(無(wú)需作批準(zhǔn)后的處理)。　　(7)用銀行存款交納奉月增值稅15萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(3)題?！　?1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)～(3)，下列處理正確的是(　　)?！　?1)，商業(yè)承兌匯票通過(guò)應(yīng)付票據(jù)核算　　(2)，進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出　　(2)，　　(3)，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64萬(wàn)元　　(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(4)～(6)，下列處理不正確的是(　　)?！　?4)，將原材料用于長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　(5)，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用　　(5)，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)　　(6)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　(3)關(guān)于增值稅，下列表述正確的是(　　)?！　　　　　　　　　。N(xiāo)售產(chǎn)品為其主營(yíng)業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法，期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2012年12月31日部分賬戶(hù)余額資料如下：“原材科A材料”賬面余額為120萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A材料”賬面余額為12萬(wàn)元。　　該公司2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：　　(1)從甲公司購(gòu)人生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，貨款已經(jīng)支付。在購(gòu)人材料過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元(可按7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣)，A原材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)?！　?2)用A原材料對(duì)乙公司投資。該批材料的賬面余額為50萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)議，以作價(jià)60萬(wàn)元的A原材料換取乙公司8%的股權(quán)。Y公司取得乙股權(quán)后，對(duì)乙公司無(wú)重大影響，該股權(quán)的公允價(jià)值無(wú)法可靠取得。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計(jì)稅價(jià)格也為60萬(wàn)元。　　(3)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，實(shí)際成本為1000萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷(xiāo)售已符合收入確認(rèn)條件。　　(4)本期建造一棟辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料60萬(wàn)元。該工程同時(shí)又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品，該產(chǎn)品實(shí)際成本75萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格92萬(wàn)元?！　?5)本期從國(guó)外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品準(zhǔn)備在國(guó)內(nèi)直接銷(xiāo)售，商品價(jià)值100萬(wàn)，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納消費(fèi)稅20萬(wàn)(假定不考慮增值稅)，采購(gòu)的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，稅款已用銀行存款支付?！　?6)收回委托加工的C原材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，C原材料是消費(fèi)稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料上月發(fā)出。(不含增值稅)，同時(shí)支付增值稅和其代收代交的消費(fèi)稅，但受托加工企業(yè)無(wú)法提供C原材料的同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格。收回委托加工的C原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題?！　?1)根據(jù)上述資料(1)～(4)下列會(huì)計(jì)處理不正確的有(　　)?！　。骸　?yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　貸：銀行存款711　?。骸　≠J：其他業(yè)務(wù)收入60　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　借：其他業(yè)務(wù)成本50　　貸：原材料50　?。簯?yīng)收賬款2340　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)340　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000　　貸：庫(kù)存商品1000　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用200　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅200　?。骸　〈尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備6　　貸：原材料60　　庫(kù)存商品75　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　(2)根據(jù)上述資料(5)、(6)下列說(shuō)法不正確的有(　　)?！　?5)進(jìn)口商品入賬價(jià)值為120萬(wàn)元　　(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益　　(6)支付受托窮代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回原材料的入賬價(jià)值　　(6)支付受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”　　(3)根據(jù)上述資料Y公司本月應(yīng)交消費(fèi)稅金額為(　　)萬(wàn)元。　　　　　　　　　參考答案及解析　　一、單項(xiàng)選擇題　　　　【解析】本題考核負(fù)債的基本特征。選項(xiàng)D屬于負(fù)債的確認(rèn)條件，不屬于負(fù)債的基本特征?！　　　　窘馕觥勘绢}考核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)負(fù)債的影響。選項(xiàng)A使得應(yīng)付賬款減少，長(zhǎng)期借款或短期借款增加，屬于負(fù)債項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額。選項(xiàng)C開(kāi)出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額。選項(xiàng)D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額?！　　　　窘馕觥勘绢}考核短期借款的核算。企業(yè)借入短期借款在月末計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)借記財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記應(yīng)付利息。　　　　【解析】籌建期間長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用不符合資本化條件的記入“管理費(fèi)用”?！　　　　窘馕觥勘绢}考核應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確認(rèn)。購(gòu)貨方購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=150+=(萬(wàn)元)?！　　　　窘馕觥勘绢}考核應(yīng)付票據(jù)的轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理。企業(yè)開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目?！　　　　窘馕觥勘绢}考核非貨幣性職工薪酬的核算?！　　　　窘馕觥繎?yīng)交增值稅余額=5100+5117001000=2451(萬(wàn)元)?！　　　　窘馕觥柯毠じ＠M(fèi)是國(guó)家(或企業(yè)年金計(jì)劃)沒(méi)有明確規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的應(yīng)付職工薪酬?！　　　　窘馕觥勘绢}考核增值稅的處理。企業(yè)為建造倉(cāng)庫(kù)而購(gòu)進(jìn)的工程物資，所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)人工程物資的成本?！　　　　窘馕觥可唐妨魍ㄆ髽I(yè)涉及的是增值稅以及所得稅。修理修配勞務(wù)繳納的是增值稅?！　　　　窘馕觥勘绢}考核小規(guī)模納稅人增值稅的處理。該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值=20000+3400+1000　　=24400(元)?！　　　　窘馕觥勘绢}考核購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品人賬價(jià)值的確定。一般納稅人存貨采購(gòu)成本由購(gòu)入價(jià)格、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)用等構(gòu)成。對(duì)于收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品，可以從其支付的采購(gòu)價(jià)款中扣除13%的數(shù)額，作為其進(jìn)項(xiàng)稅額處理。(8013%)，故該農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為72萬(wàn)元(+1+)?！　　　　窘馕觥恳蜃匀粸?zāi)害造成的材料毀損，購(gòu)人材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。該批毀損的材料造成的非常損失凈額=100002002000=7800(元)。　　　　　　【解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)包括交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租貨以及鑒證咨詢(xún)?！　　　　窘馕觥繝I(yíng)業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為=5500/(1+11%)11%=545(元)?！　　　　窘馕觥勘绢}考核消費(fèi)稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷(xiāo)售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。　　　　【解析】本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。選項(xiàng)A，應(yīng)付現(xiàn)金股利通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。選項(xiàng)B，應(yīng)交教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。選項(xiàng)C，應(yīng)付租入包裝物租金通過(guò)，“其他應(yīng)付款”科目核算。選項(xiàng)D，應(yīng)付管理人員工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。　　　　【解析】本題考核應(yīng)付債券的核算。到期一次還本付息的企業(yè)債券計(jì)提的利息記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息”科目，增加應(yīng)付債券的賬面余額，2011年12月31日該債券的賬面余額=8000+80004%=8320(萬(wàn)元)?！　　　　窘馕觥勘绢}考核其他應(yīng)交稅費(fèi)的處理。車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成