【文章內(nèi)容簡介】 述不正確的是(　　)?！　?，發(fā)行價格與面值的差額計入利息調(diào)整明細科目　　，并對利息調(diào)整進行攤銷　　　　　?。骸　?1)按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為100萬元，車間管理人員工資20萬元，總部管理人員工資30萬元，專設銷售部門人員工資10萬元，在建工程人員工資5萬元，內(nèi)部開發(fā)人員工資為35萬元(符合資本化條件)?！　?2)按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%、%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金?！　?3)根據(jù)2012年實際發(fā)放的職工福利情況，公司預計2013年應承擔職工福利費義務金額為工資總額的5%?！　?4)按照工資總額的2%%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費?！　「鶕?jù)上述資料回答下列問題：　　(1)下列表述正確的是(　　)?！　　　　　　　　　?2)下列說法錯誤的有(　　)?！　　　　　　B(yǎng)老保險金等應計入管理費用　　　　(3)應計人生產(chǎn)成本的應付職工薪酬金額為(　　)萬元?！　　　　　　　　　?4)應計入管理費用的應付職工薪酬金額為(　　)萬元?！　　　　　　　　　?，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2012年5月31日“應交稅費一應交增值稅”科目借方余額為16萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。6月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務：　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為240萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗收入庫。　　(2)建造倉庫領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為120萬元?！　?3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為80萬元(不含增值稅額)，實際成本為64萬元，提貨單和　　增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款已收到。該銷售符合收入確認條件?！　?4)用原材料對外進行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為164萬元?！　?5)將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)放給管理部門職工。該批產(chǎn)品的實際成本為56萬元，市場不含稅售價為60萬元?！　?6)因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實際成本為40萬元，(無需作批準后的處理)。　　(7)用銀行存款交納奉月增值稅15萬元。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(3)題?！　?1)針對業(yè)務(1)～(3)，下列處理正確的是(　　)。　　(1)，商業(yè)承兌匯票通過應付票據(jù)核算　　(2)，進項稅額不需轉(zhuǎn)出　　(2)，　　(3)，確認主營業(yè)務收入64萬元　　(2)針對業(yè)務(4)～(6)，下列處理不正確的是(　　)。　　(4)，將原材料用于長期股權(quán)投資確認主營業(yè)務收入　　(5)，應確認管理費用　　(5)，應視同銷售確認銷項　　(6)，應作進項稅額轉(zhuǎn)出　　(3)關(guān)于增值稅，下列表述正確的是(　　)?！　　　　　　　　　?，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。存貨發(fā)出采用先進先出法，期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。2012年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2012年12月31日部分賬戶余額資料如下：“原材科A材料”賬面余額為120萬元，“存貨跌價準備A材料”賬面余額為12萬元?！　≡摴?012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：　　(1)從甲公司購人生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款600萬元，增值稅稅額為102萬元，貨款已經(jīng)支付。在購人材料過程中支付運費9萬元(可按7%作為進項稅額進行抵扣)，A原材料已到達并驗收入庫?！　?2)用A原材料對乙公司投資。該批材料的賬面余額為50萬元，經(jīng)協(xié)議，以作價60萬元的A原材料換取乙公司8%的股權(quán)。Y公司取得乙股權(quán)后，對乙公司無重大影響，該股權(quán)的公允價值無法可靠取得。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設該批原材料的計稅價格也為60萬元?！　?3)銷售應稅消費品B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，實際成本為1000萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認條件。　　(4)本期建造一棟辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料60萬元。該工程同時又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應稅消費品B產(chǎn)品，該產(chǎn)品實際成本75萬元，計稅價格92萬元?！　?5)本期從國外進口一批需要交納消費稅的商品準備在國內(nèi)直接銷售，商品價值100萬，進口環(huán)節(jié)需要交納消費稅20萬(假定不考慮增值稅)，采購的商品已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付，稅款已用銀行存款支付?！　?6)收回委托加工的C原材料一批并驗收入庫，C原材料是消費稅的應稅物品。該委托加工材料上月發(fā)出。(不含增值稅)，同時支付增值稅和其代收代交的消費稅，但受托加工企業(yè)無法提供C原材料的同類消費品價格。收回委托加工的C原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品B產(chǎn)品。　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。　　(1)根據(jù)上述資料(1)～(4)下列會計處理不正確的有(　　)?！　。骸　欢愘M一應交增值稅(進項稅額)　　貸：銀行存款711　?。骸　≠J：其他業(yè)務收入60　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)　　借：其他業(yè)務成本50　　貸：原材料50　?。簯召~款2340　　貸：主營業(yè)務收入2000　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)340　　借：主營業(yè)務成本1000　　貸：庫存商品1000　　借：銷售費用200　　貸：應交稅費一應交消費稅200　　：　　存貨跌價準備6　　貸：原材料60　　庫存商品75　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　一應交增值稅(銷項稅額)　　　　(2)根據(jù)上述資料(5)、(6)下列說法不正確的有(　　)。　　(5)進口商品入賬價值為120萬元　　(5)進口環(huán)節(jié)相關(guān)消費稅應當計入當期損益　　(6)支付受托窮代收代交的消費稅應當計入收回原材料的入賬價值　　(6)支付受托方代收代交的消費稅應當單獨確認為“應交稅費一應交消費稅”　　(3)根據(jù)上述資料Y公司本月應交消費稅金額為(　　)萬元?！　　　　　　　　⒖即鸢讣敖馕觥　∫弧雾椷x擇題　　　　【解析】本題考核負債的基本特征。選項D屬于負債的確認條件，不屬于負債的基本特征?！　　　　窘馕觥勘绢}考核經(jīng)濟業(yè)務對負債的影響。選項A使得應付賬款減少，長期借款或短期借款增加，屬于負債項目一增一減，不影響負債總額。選項C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項目一增一減，不影響負債總額。選項D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，不影響負債總額。　　　　【解析】本題考核短期借款的核算。企業(yè)借入短期借款在月末計提利息時，應借記財務費用，貸記應付利息?！　　　　窘馕觥炕I建期間長期借款的利息費用不符合資本化條件的記入“管理費用”?！　　　　窘馕觥勘绢}考核應付賬款入賬價值的確認。購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應付賬款的入賬價值=150+=(萬元)?！　　　　窘馕觥勘绢}考核應付票據(jù)的轉(zhuǎn)銷處理。企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應在票據(jù)到期時，將“應付票據(jù)”賬面余額轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目?！　　　　窘馕觥勘绢}考核非貨幣性職工薪酬的核算?！　　　　窘馕觥繎辉鲋刀愑囝~=5100+5117001000=2451(萬元)?！　　　　窘馕觥柯毠じ＠M是國家(或企業(yè)年金計劃)沒有明確規(guī)定計提基礎和計提比例的應付職工薪酬?！　　　　窘馕觥勘绢}考核增值稅的處理。企業(yè)為建造倉庫而購進的工程物資，所支付的增值稅額應計入購人工程物資的成本?！　　　　窘馕觥可唐妨魍ㄆ髽I(yè)涉及的是增值稅以及所得稅。修理修配勞務繳納的是增值稅。　　　　【解析】本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的處理。該企業(yè)原材料的入賬價值=20000+3400+1000　　=24400(元)?！　　　　窘馕觥勘绢}考核購入免稅農(nóng)產(chǎn)品人賬價值的確定。一般納稅人存貨采購成本由購入價格、保險費和裝卸費用等構(gòu)成。對于收購的農(nóng)產(chǎn)品，可以從其支付的采購價款中扣除13%的數(shù)額，作為其進項稅額處理。(8013%)，故該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為72萬元(+1+)?！　　　　窘馕觥恳蜃匀粸暮υ斐傻牟牧蠚p，購人材料發(fā)生的增值稅進項稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損的材料造成的非常損失凈額=100002002000=7800(元)?！　　　　　　窘馕觥繝I業(yè)稅改征增值稅的試點包括交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)。部分現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租貨以及鑒證咨詢?！　　　　窘馕觥繝I業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為=5500/(1+11%)11%=545(元)?！　　　　窘馕觥勘绢}考核消費稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入委托加工物資成本。如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，應將所負擔的消費稅先記入“應交稅費一應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅?！　　　　窘馕觥勘绢}考核其他應付款的核算內(nèi)容。選項A，應付現(xiàn)金股利通過“應付股利”科目核算。選項B，應交教育費附加通過“應交稅費”科目核算。選項C，應付租入包裝物租金通過，“其他應付款”科目核算。選項D，應付管理人員工資通過“應付職工薪酬”科目核算?！　　　　窘馕觥勘绢}考核應付債券的核算。到期一次還本付息的企業(yè)債券計提的利息記入“應付債券一應計利息”科目，增加應付債券的賬面余額，2011年12月31日該債券的賬面余額=8000+80004%=8320(萬元)。　　　　【解析】本題考核其他應交稅費的處理。車輛購置稅應計入固定資產(chǎn)成