【文章內(nèi)容簡介】 資（面值）　　　　200 000應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000貸：長期債券投資――債券投資（折價(jià)）　　　　　 5 000　 銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　201 000（4） （2）　　每年年末計(jì)算應(yīng)收利息并攤銷折價(jià)第一年年末，應(yīng)收利息為6 000元（=200 0006％/2）應(yīng)攤銷的折價(jià)＝1 000元（=5 000/）借：長期債券投資――債券投資（折價(jià)）　　　　　1 000應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000貸：投資收益――債券利息收入　　　　　　　　　7 000第二年和第三年年末，應(yīng)收利息為12 000元（=200 0006％）每年應(yīng)攤銷的折價(jià)為2 000元（5 000/）借：長期債券投資――債券投資（折價(jià)）　　　　　2 000　　　　　――應(yīng)收利息　　　　　　　　 12 000貸：投資收益――債券利息收入　　　　　　　　 14 000 （5） （3）　　每年收到利息時(shí)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 12 000貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　 12 000（6） （4）　　到期收回本金借：銀行存款　　　　　　　　　　　　200 000貸：長期債券投資――債券投資（面值）200 000　　　　　　　　　　　　　　　練習(xí)題2一、目的：練習(xí)長期債權(quán)投資及溢價(jià)攤銷的核算。二、資料：吉澳公司1998年5月1日某公司購入B公司1998年3月1日發(fā)行的債券，債券面值為10000元，期限為2年，到期一次還本付息，年利率為12％，購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款11000元(含相關(guān)費(fèi)用580元)。溢價(jià)采用直線法攤銷，相關(guān)費(fèi)用作為當(dāng)期費(fèi)用處理。三、要求：編制購入、年末計(jì)息、攤銷溢價(jià)及到期收回本息的會(huì)計(jì)分錄。答案：購入時(shí)應(yīng)計(jì)利息＝200元溢價(jià)＝11 000－10 000－200－580＝220元每月攤銷溢價(jià)＝220247。22＝10元，購入債券時(shí)借：長期債權(quán)投資——債券投資（債券面值）　　 10 000（溢價(jià)）　　　　　　220（應(yīng)計(jì)利息）　　　　200投資收益——長期債券費(fèi)用攤銷　　　　　　　　580貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 11 000，計(jì)提利息、攤銷溢價(jià)借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）　　　　800貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)）　　　　　　 80　　投資收益——債券利息收入　　　　　　　　　　720，計(jì)提利息、攤銷溢價(jià)借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）　　　1 200貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)）　　　　　　120　　投資收益——債券利息收入　　　　　　　　　1 080，計(jì)提利息、攤銷溢價(jià)借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）　　　　200貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)）　　　　　　 20　　投資收益——債券利息收入　　　　　　　　　　180同時(shí)，收回本金及利息借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12 400貸：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）　　　　 10 000（應(yīng)計(jì)利息）　　 2 400練習(xí)題3一、 一、　目的：練習(xí)股權(quán)投資成本法核算二、資料：吉澳公司1999年4月1日購入A公司股票50 000股，另支付相關(guān)稅費(fèi)3 200元，該企業(yè)的投資占A公司有表決權(quán)資本的3％，并準(zhǔn)備長期持有。A公司于5月1日宣告分派1998年的現(xiàn)金股利?！　∪?、要求：編制購入股票時(shí)和A公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄?！　〈鸢福?1)計(jì)算投資成本：　　成交價(jià)(50000)　　606 000　　加：稅費(fèi)　　　　　　　　　3 200　　投資成本　　　　　　　　609 200　　(2)購入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：　　借：長期股權(quán)投資——C公司　　609 200　　貸：銀行存款　　609 200　　(3)C公司宜告分派現(xiàn)金股利：　　借：應(yīng)收股利(50000)　　10000　 貸：長期股權(quán)投資——C公司　　10 000(注)練習(xí)題4一、 一、　目的：練習(xí)股權(quán)投資權(quán)益法核算二、資料：吉澳公司于1999年4月1日購入乙公司普通股1000000股，每股面值1元，實(shí)際支付價(jià)款共2520000元，其中包含已宣告尚未支付的股利100000元，另支付傭金手續(xù)費(fèi)等30000元，占乙公司有表決權(quán)資本的60％，甲公司用權(quán)益法核算對乙公司的股票投資；1999年5月10日乙公司支付現(xiàn)金股利；1999年乙公司凈利潤為200000元(假定利潤均衡發(fā)生)；2000年5月20日甲公司將上述股票轉(zhuǎn)讓500300股，實(shí)得款項(xiàng)1800000元。三、要求：完成吉澳公司上述投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。 答案：（1），投資時(shí)借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）　　 2 450 000應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 2 550 000（2），收到股利時(shí)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000（3）1999年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤投資公司確認(rèn)收益＝200 00060％247。129＝90 000元借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）　　　 90 000貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 90 000（4），轉(zhuǎn)讓部分股票借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 800 000貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）　　1 225 000　　　　　　　　　　　　　（損益調(diào)整）　　　 45 000　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　530 000練習(xí)題5一、目的：練習(xí)自建固定資產(chǎn)的核算二、資料：吉澳公司自行建造倉庫一座購入為工程準(zhǔn)備的各種物資200 000元，支付增值稅額34 000元，全部用于工程；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為20 000元；領(lǐng)用庫存產(chǎn)品一批，生產(chǎn)成本為6 000元，相同產(chǎn)品的市價(jià)為10 000元；發(fā)生工程人員工資50 000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10 000元，工程完工交付使用。產(chǎn)品及原料適用的增值稅率均為17％。三、要求：為上述業(yè)務(wù)作會(huì)計(jì)處理。答案：（1）購入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資　　　　　　　　　 234000　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 23400（2）工程領(lǐng)用物資借：在建工程—倉庫　　　　　　 234 000　貸：工程物資　　　　　　　　　　234000（3）工程領(lǐng)用原材料借：在建工程—倉庫　　　　　　　23400　貸：原材料　　　　　　　　　　　 20000應(yīng)交稅金—增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　3400（4）工程領(lǐng)用庫存產(chǎn)品借：在建工程—倉庫　　　　　　　　7700　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 6000應(yīng)交稅金—增（銷項(xiàng)稅額）　　　 1700（5）發(fā)生工程人員工資借：在建工程—倉庫　　　　　　　50000　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　 50000（6）輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出借：在建工程—倉庫　　　　　　　10000　貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本　　　 10000（7）工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　 325100　貸：在建工程—倉庫　　　　　　　325100練習(xí)題6一、 一、　目的：練習(xí)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確認(rèn)及折舊的計(jì)算二、資料：吉澳公司購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的貸款為40000元，增值稅稅率為17％，支付運(yùn)雜費(fèi)500元，安裝調(diào)試費(fèi)2700元。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值收入2200元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用200元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。三、要求：(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值；(2)分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備第2年和第4年的折舊額。 答案：（1）該項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值＝40 000＋40 00017％＋500＋2 700＝50 000元（2）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備第2年和第四年的折舊額平均年限法：第2年折舊額＝〔50 000－（2 200－200）〕247。5＝9 600元　　　　　　第4年折舊額＝〔50 000－（2 200－200）〕247。5＝9 600元雙倍余額遞減法：第2年折舊額＝（50 000－50 0002/5）2/5＝12 000元　　　　　　　　第4年折舊額＝〔（50 000－20 000－12 000－7 200）－200〕247。2＝4 400元年數(shù)總和法：第2年折舊額＝（50 000－200）4/15＝12 800元　　　　　　第4年折舊額＝（50 000－200）2/15＝6 400元練習(xí)題7　　一、目的：練習(xí)固定資產(chǎn)清理的核算二、資料：吉澳公司出售一棟辦公樓，出售收入320000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原值為400000元，已提折舊100000元；出售過程中用銀行存款支付清理費(fèi)用5000元。銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅率為5％。三、要求：對固定資產(chǎn)清理的過程進(jìn)行必要的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。答案：（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　 300 000　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　 100 000　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　 400 000（2）收到出售收入時(shí)借：銀行存款　　　　　　　　　 320 000　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　 320 000（3）支付清理費(fèi)用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 5 000　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 5 000（4）計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅時(shí)借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　16 000　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅　　　16 000（5）結(jié)轉(zhuǎn)銷售該固定資產(chǎn)的凈損失借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　1 000　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　1 000練習(xí)題8一、目的：練習(xí)無形資產(chǎn)的核算二、資料：吉澳公司用銀行存款10萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)，該企業(yè)經(jīng)營期為20年，該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為10年。兩年后，該企業(yè)將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的營業(yè)稅稅率為5％?！∫螅壕幹圃撈髽I(yè)購入專利權(quán)，每年專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。答案：購入專利權(quán)借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)　　　　　100 000貸：銀行存款　　　　　　　　　　100 000每年末專利權(quán)攤銷100 000247。10＝10 000元借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷　　 10 000貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)　　　　　 10 000轉(zhuǎn)讓專利權(quán)借：銀行存款　　　　　　　　　 10 000貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　 80 000　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　　　5 000　　營業(yè)外收入　　　　　　　　 15 000思考題一、什么是負(fù)債？它有哪些特征？　　二、流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債的劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么？　　三、流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債有哪些區(qū)別？四、什么是或有事項(xiàng)？會(huì)計(jì)上對或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的反映有何不同？為什么？五、常見的或有負(fù)債有哪些？六、如何計(jì)量和確認(rèn)或有負(fù)債？七、流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債應(yīng)如何進(jìn)行計(jì)價(jià)？八、負(fù)債的費(fèi)用應(yīng)如何處理？練　習(xí)　題1　　一、目的：練習(xí)短期借款的核算。二、資料：吉澳公司2007年1月1日向銀行借入短期借款100 000元，利率為12％，借款期限三個(gè)月，到期一次還本付息。三、要求：分別按分月預(yù)提利息費(fèi)用和在支付時(shí)一次攤銷利息費(fèi)的辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。答案：（1）：借：銀行存款　　　　　　　　　　　100000　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　100000按分月計(jì)提利息費(fèi)用，（每月利息費(fèi)用＝10000012％/12＝1000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出　　　　　　　1000　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　1000。借：短期借款　　　　　　　　　　　100000應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　2000財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　1000　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 103000若一次攤銷利息，：借：短期借款　　　　　　　　　　　100000財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　3000　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 103000　 　　一、目的：練習(xí)與應(yīng)付職工薪酬有關(guān)的核算。二、資料：本月提取41 500元現(xiàn)金，發(fā)放工資。月份終了，分配應(yīng)付的薪酬費(fèi)用。其中：生產(chǎn)工人工資28 000元，車間管理人員工資5 000元，企業(yè)行政管理人員工資為4 500元，在建工程人員工資為3 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資1000元。%。根據(jù)所在地政府規(guī)定，企業(yè)分別按職工工資總額的10%、12%、2%%計(jì)提職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。另外，企業(yè)按照職工工資總額的2%%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。三、要求：編制分配職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄。答案：應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額　　　=28000+28000（%+10%+12%+2%+%+2%+%）　　　=39340 （元）　　應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額　　　=5000+5000（%+10%+12%+2%+%+2%+%）　　　=7025 （元）　　應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額　　　=4500+4500（%+10%+12%+2%+%+2%+%）　　　= （元）　　應(yīng)計(jì)入在建工程的職工薪酬金額　　　=3000+3000（%+10%+12%+2%+%+2%+%）　　　=4215 （元）　　應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的職工薪酬金額　　　=1000+1000（%+10%+12%+2%+%+2%+%）　　　=1405 （元）編制分錄：借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　 393