某公司預算控制系統(tǒng)的特點及給我們的思考(編輯修改稿)
2025-07-20 16:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的柔性預算方法。在預算執(zhí)行的過程中需要對下一周期的目標作滾動預算。最重要的就是生產(chǎn)需求預算（供應需求預算）、銷量預算；實際上這兩個預算是一個問題的兩方面。供應需求預算根據(jù)前期銷量、當期預算、上年同期銷量、自然因素（天氣變化）、政策因素（宏觀調(diào)控）等因素做出預測，調(diào)整生產(chǎn)、各倉庫存、物流運力等指標。在很多大型企業(yè)，就有近似公式可以計算。這些公式可以通過多元回歸求出，利用線性規(guī)劃方法進行近似優(yōu)化計算。當然，只有公式是不行的，還要針對變化的環(huán)境進行主觀調(diào)整，這里充分體現(xiàn)了預算管理的藝術(shù)性柔性預算的思想。 舉個例子，在前面所提到的裝瓶廠做供求預算時有一個近似公式： PQp(本期產(chǎn)量) = F { SQf (前期銷量)、SQf1(上年度同期銷量)、 SQf2(前年同期銷量)、SQf3(前第三年同期銷量)、FQp(本期預算)、S(季節(jié)修正因子)} 當然，這樣的結(jié)果并不十分準確。環(huán)境在不斷變化，競爭者的市場活動會使實際銷量下降；本公司的市場活動又會對實際銷量有所促進；天氣連續(xù)陰雨；當?shù)匚鞴系人S收……一系列因素都影響預算的可行性。要合理安排生產(chǎn)、避免斷貨、減少庫存，就必須利用經(jīng)驗數(shù)據(jù)對預算結(jié)果進行修正?！ ∪嵝灶A算管理，似乎是回到了拍腦袋決策的方式。其實不然，事物的發(fā)展規(guī)律是波浪式前進、螺旋式上升的。管理方法也不例外。從經(jīng)驗式?jīng)Q策到預算式?jīng)Q策，再到柔性預算決策是一個螺旋式上升的過程。（摘自：《商界》作者：田群喜，西安交通大學MBA。編輯：易南英） 企業(yè)全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)實現(xiàn)短期經(jīng)營目標，實施戰(zhàn)略目標管理的重要手段。全面預算以對市場需求的充分研究和科學預測為前提，以銷售預算為起點，進而延伸到諸如生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟活動的各個方面，最終形成預計財務報表。全面預算因企業(yè)的性質(zhì)和規(guī)模不同而有所差異。編制這些預算，就意味著為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面確定了具體的目標，具體地勾畫出了企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的藍圖。 全面預算管理包括預算編制、預算執(zhí)行和控制、預算考核等主要環(huán)節(jié)。 一、預算編制全面預算按年編制，分季月落實。全面預算的內(nèi)容包括經(jīng)營預算（銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、期末產(chǎn)成品存貨預算、銷售及管理費用預算）、財務預算（現(xiàn)金預算、預計損益表、預計資產(chǎn)負債表、資本預算）。如圖一所示。 預算編制步驟遵循自上而下、自下而上、自上而下、分級編制、逐級匯總的原則：制定規(guī)劃方針，各部門相互溝通并目標分解，目標細化生成預算草案，調(diào)整確認后形成預算書。如圖二所示。二、預算執(zhí)行、控制和分析以月度預算保季度預算，以季度預算保年度預算。企業(yè)預算控制系統(tǒng)包括預算執(zhí)行控制、預算調(diào)整控制和預算反饋控制。 預算執(zhí)行控制。預算執(zhí)行過程的控制包括權(quán)限劃分、資金監(jiān)控和預算仲裁。預算調(diào)整。在預算執(zhí)行過程中，由于主客觀條件的發(fā)展變化，要保證預算的科學性、嚴肅性和可操作性，對預算適當?shù)恼{(diào)整是必要的。必須建立嚴格規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序。預算反饋控制。包括反饋控制制度和預算反饋報告兩部分。為保證預算目標的順利實現(xiàn)，在預算執(zhí)行過程中各級預算單位應定期召開預算例會，對照預算指標及時總結(jié)預算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施。 全面預算管理 預算管理是企業(yè)日常經(jīng)營運作的重要工具，是企業(yè)管理支持流程之一，與其它管理支持流程相互作用，共同支持企業(yè)的業(yè)務流程（營銷管理、計劃管理、采購與生產(chǎn)管理、庫存管理）。通過實施全面預算管理，可以明確并量化公司的經(jīng)營目標、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實各責任中心的責任、明確各級責權(quán)、明確考核依據(jù)，為企業(yè)的成功提供了保證?！ ?企業(yè)典型問題及分析 將預算與計劃相混淆，只有年度綜合計劃，沒有根據(jù)計劃量化到月份或季度的預算，不足以作為管理與考核的依據(jù)； 沒有預算作為依據(jù)，支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出，高層管理人員不得不應付大量日常審批事務，審批程序復雜、周期長，無法適應復雜多變的經(jīng)營環(huán)境要求。財務部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用； 預算/計劃的編制缺乏依據(jù)，成本預算沒有按照成本動因進行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷； 缺乏相
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