財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與金融資產(chǎn)管理知識(shí)分析(編輯修改稿)
2025-07-20 04:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 值為2000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）要求：（1）編制2007年1月1日A公司取得該金融資產(chǎn)的有關(guān)分錄；（2）計(jì)算確定2007年12月31日A公司該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本，并編制有關(guān)分錄；（3）編制2008年12月31日A公司該項(xiàng)持有至到期投資的有關(guān)分錄；4. 2007年1月1日，紅星公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入廣源公司公開(kāi)發(fā)行的債券2 000張，每張面值100元，票面利率為3％，每年1月1日支付上年度利息。購(gòu)入時(shí)每張支付款項(xiàng)97元，另支付相關(guān)費(fèi)用440元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購(gòu)入債券時(shí)的市場(chǎng)利率為4％。2007年12月31日，由于廣源公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該公司債券的公允價(jià)值下降為每張70元，紅星公司預(yù)計(jì)，如廣源公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。2008年1月1日收到債券利息6 000元。2008年，廣源公司采取措施使財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值上升到每張90元。2009年1月1日收到債券利息6 000元。2009年1月15日，紅星公司將上述債券全部出售，收到款項(xiàng)180 400元存入銀行。要求：編制紅星公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1[答案]A[解析]企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時(shí)按“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)的投資收益＝（處置收入98000－賬面價(jià)值115000）＋［公允價(jià)值115000－初始入賬金額10000（10－）］－2000＝8000（元）。2[答案]A[解析]企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。借：交易性金融資產(chǎn)――成本 1900投資收益 46應(yīng)收股利 100貸：銀行存款 20463[答案]D[解析]對(duì)于交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。4[答案]A5[答案]C[解析]處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。（因?yàn)槭且淮芜€本付息，所以應(yīng)該將應(yīng)收未收的利息記入“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目中。）本題的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 2 100持有至到期投資減值準(zhǔn)備 15持有至到期投資——利息調(diào)整 12投資收益 23（倒擠）貸：持有至到期投資——成本 2 000——應(yīng)計(jì)利息 （2 0003％）1506[答案]C[解析]選項(xiàng)A，應(yīng)具體判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額與賬面價(jià)值，若可收回金額低于賬面價(jià)值，則需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目；選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積”；選項(xiàng)D，持有至到期投資的實(shí)際利息收入計(jì)入“投資收益”。7[答案]A[解析]對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積）。8[答案]C[解析]該項(xiàng)投資初始確認(rèn)的金額為：10015＝1500（萬(wàn)元）；投資后被投資企業(yè)分派現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益1001＝100（萬(wàn)元）；12月31日，對(duì)該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，因該股票的市價(jià)為10018＝1800（萬(wàn)元），所以該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元。9[答案]B[解析]實(shí)際利息收入＝10 4002％＝208（萬(wàn)元）
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