財務(wù)會計與金融資產(chǎn)管理知識分析(編輯修改稿)
2025-07-20 04:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 值為2000萬元。假設(shè)不考慮其他因素（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）要求：（1）編制2007年1月1日A公司取得該金融資產(chǎn)的有關(guān)分錄；（2）計算確定2007年12月31日A公司該項持有至到期投資的攤余成本，并編制有關(guān)分錄；（3）編制2008年12月31日A公司該項持有至到期投資的有關(guān)分錄；4. 2007年1月1日，紅星公司從二級市場購入廣源公司公開發(fā)行的債券2 000張，每張面值100元，票面利率為3％，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項97元，另支付相關(guān)費用440元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購入債券時的市場利率為4％。2007年12月31日，由于廣源公司發(fā)生財務(wù)困難，該公司債券的公允價值下降為每張70元，紅星公司預(yù)計，如廣源公司不采取措施，該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌。2008年1月1日收到債券利息6 000元。2008年，廣源公司采取措施使財務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。2008年12月31日，該債券的公允價值上升到每張90元。2009年1月1日收到債券利息6 000元。2009年1月15日，紅星公司將上述債券全部出售，收到款項180 400元存入銀行。要求：編制紅星公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。參考答案一、單項選擇題1[答案]A[解析]企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認為投資收益；同時按“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”的余額調(diào)整公允價值變動損益，確認的投資收益＝（處置收入98000－賬面價值115000）＋［公允價值115000－初始入賬金額10000（10－）］－2000＝8000（元）。2[答案]A[解析]企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。借：交易性金融資產(chǎn)――成本 1900投資收益 46應(yīng)收股利 100貸：銀行存款 20463[答案]D[解析]對于交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益。處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。4[答案]A5[答案]C[解析]處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。（因為是一次還本付息，所以應(yīng)該將應(yīng)收未收的利息記入“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目中。）本題的會計分錄為：借：銀行存款 2 100持有至到期投資減值準備 15持有至到期投資——利息調(diào)整 12投資收益 23（倒擠）貸：持有至到期投資——成本 2 000——應(yīng)計利息 ?。? 0003％）1506[答案]C[解析]選項A，應(yīng)具體判斷長期股權(quán)投資的可收回金額與賬面價值，若可收回金額低于賬面價值，則需要計提減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目；選項B，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入“資本公積”；選項D，持有至到期投資的實際利息收入計入“投資收益”。7[答案]A[解析]對于已確認減值損失的可供出售權(quán)益工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積）。8[答案]C[解析]該項投資初始確認的金額為：10015＝1500（萬元）；投資后被投資企業(yè)分派現(xiàn)金股利時，應(yīng)確認投資收益1001＝100（萬元）；12月31日，對該項交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量，因該股票的市價為10018＝1800（萬元），所以該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1800萬元。9[答案]B[解析]實際利息收入＝10 4002％＝208（萬元）
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