關于民辦學校會計核算中的若干帳務處理方法(編輯修改稿)
2025-07-19 20:08 本頁面
【文章內容簡介】 買價２５００００元，包裝費１００００元，運費及裝卸費３０００元，安裝費及調試費２００００元。該項固定資產，安裝后經檢驗合格后投入使用。（１）開出支票支付價款。根據(jù)支票存根和供方開具的具有法定效力的正式發(fā)票：借：在建工程——型號數(shù)控機床 ２５００００貸：銀行存款 ２５００００（２）開出支票支付包裝費：借：在建工程——型號數(shù)控機床 １００００貸：銀行存款 １００００（３）開出支票支付運費和裝卸費：借：在建工程——型號數(shù)控機床 ３０００貸：銀行存款 ３０００（４）支付安裝及調試費：借：在建工程——型號數(shù)控機床 ２００００貸：銀行存款 ２００００（５）安裝調試完畢，經驗收合格，根據(jù)驗收單：借：固定資產 ２８３０００貸：在建工程——型號數(shù)控機床 ２８３０００３、某校收到合作企業(yè)無償捐贈的新旅行車一輛，對方沒有提供購車原始發(fā)票，經在市場調查，同類型商品的價格是１２００００元。經確定，該汽車的公允價值為１２００００元。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。借：固定資產——機動車 １２００００貸：捐贈收入 １２００００《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。學校的捐贈收入，計入當年的應納稅所得額計提所得稅。固定資產出售，按照所處置的固定資產的賬面價值進行賬務處理。例：某校的一部汽車，原值120000元，已累計提折舊48000元，實際賣價為50000元。（1）將已出售的汽車轉入“固定資產清理”。借： 固定資產清理 72000累計折舊（已提折舊） 48000貸：固定資產（賬面原值） 120000 （2）結轉固定資產清理的凈損益（計入當期管理費用或其它收入。）減值時：借：銀行存款 50000 管理費用—資產減值損失 22000貸：固定資產清理 72000增值時：如果該汽車賣80000元。分錄是： 借：銀行存款 80000 貸：固定資產清理 72000 其他收入—固定資產處置凈收入 8000某校一臺柜式空調機使用期滿，經批準報廢。該空調原值12800元，已提折舊12000元。報廢時，殘料計價300元，驗收入庫。另在拆卸過程中，以現(xiàn)金支付清理費200元。賬務處理如下：（1）固定資產轉入清理借：固定資產清理 800 累計折舊 12000 貸：固定資產 12800（2）支付清理費用借：固定資產清理 200 貸：現(xiàn)金 200（3）殘料入庫借：存貨 —— 材料 300 貸： 固定資產清理 300如果殘料當時就賣給廢品收購部門，收回現(xiàn)金，則：借：現(xiàn)金 300 貸：固定資產清理 300 （4）結轉固定資產清理凈損益借：其他費用 —— 處理固定資產凈損失 700 貸：固定資產清理 700固定資產盤盈盤虧。經實地盤點后，對固定資產的盤盈盤虧要查明原因，根據(jù)管理權限，報經批準后，在期末結賬前進行賬務處理。(1) 盤盈：按照公允價值： 借：固定資產 貸：其他收入 （2）盤虧：例：某校在財產清查中發(fā)現(xiàn)短少電腦一臺，查明原因是夜間被盜。該電腦原值28000元，已累計折舊21000元。經保險公司確認，同意賠償4000元，領導依據(jù)有關制度決定，過失人賠償1400元。會計分錄： 借：管理費用—資產減值損失 1600 其他應收款—保險公司 4000 其他應收款—張 三 1400 累計折舊 21000 貸：固定資產 28000 注：凡是2005年12月31日以前購入的固定資產因已按舊會計制度在“事業(yè)支出”中列支，發(fā)生盤虧時不應在費用中重復列支。應： 借：非限定性凈資產——滾存凈資產 貸：固定資產 固定資產的折舊，是指固定資產在使用過程中由于耗損而逐漸轉移到成本中的那部分價值。 “累計折舊”這個會計科目比較特殊，它是“固定資產”帳戶的備抵調整帳戶?！肮潭ㄙY產”帳戶不紀錄固定資產折舊，永遠只記錄固定資產原值。固定資產折舊則專門在“累計折舊”賬戶中進行紀錄。“累計折舊”賬戶貸方記錄每月計提折舊的數(shù)額，借方紀錄轉出的累計折舊數(shù)額?！袄塾嬚叟f”余額在貸方，表示已提的累計折舊數(shù)額。為什么說“累計折舊”賬戶是“固定資產”帳戶的調整帳戶？因為用“固定資產”帳戶的期末借方余額減去“累計折舊”帳戶的貸方余額，其差額就是固定資產的凈值。 民辦學校應當按月計提
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